Podatek

akcyzowy

Anna Ciesielska

Finanse i Rachunkowość

273418

Spis treści



Podatek akcyzowy – definicja



Cechy akcyzy



Cele akcyzy



Podstawa prawna



Podatnik akcyzowy



Przedmiot opodatkowania



Obowiązek podatkowy



Podstawa opodatkowania



Stawki podatku akcyzowego



Zwolnienia od podatku akcyzowego



Skład podatkowy



Zabezpieczenie akcyzowe



Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą



Przedstawiciel podatkowy



Znaki akcyzy

Prasówka

Wiadomości z kraju

Wiadomości ze

świata

Podatek akcyzowy –

referat problemowy

Podatek akcyzowy- definicja



Akcyza lub podatek akcyzowy – podatek
wkalkulowany w cenę sprzedaży towarów,
nakładany na niektóre wyroby konsumpcyjne.



Akcyza jest nakładana na dobra, aby ograniczyć ich
spożycie lub ze względu na wysoką akumulację
zysku. Obecnie stała się obszernym i łatwym
wpływem pieniędzy do budżetu państwa poprzez
nakładanie na tzw. dobra infrastrukturalne lub
konsumowane na masową skalę.

Cechy akcyzy



Przerzucalność - zawarty w cenie podatek akcyzowy
przerzucany jest na konsumenta końcowego



Selektywność – akcyza nakładana jest na wybrane produkty



Jednofazowość – akcyza jest pobierana wyłącznie na jednym
szczeblu obrotu



Charakter cenotwórczy – akcyza stanowi element ceny
sprzedaży towaru i zwiększa koszt zakupu.

1
4

Cele akcyzy



Redystrybucyjny – akcyza nakładana jest ze
względu na wysoką akumulację zysku



Restrykcyjny – zmniejszenie popytu na
wybrane przez państwo produkty



Fiskalny – zwiększenie dochodów
budżetowych.

Podstawa prawna



1993r – podatek akcyzowy w Polsce



Ustawa z 6 grudnia 2008 roku o
podatku akcyzowym, weszła w
życie 1 marca 2009 roku



Nowelizacja ustawy

30 czerwca 2015r

Podatnik akcyzowy

Podatnikiem akcyzy jest:



osoba fizyczna,



osoba prawna,



jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej, która dokonuje czynności podlegających
opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał
stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą.

Przedmiot opodatkowania



Produkty naftowe i syntetyczne paliwa płynne,



Energia elektryczna



Broń palna, myśliwska, gazowa



Urządzenia specjalistyczne do prowadzenia gier losowych



Samochody osobowe



Łodzie wycieczkowe i sportowe



Sprzęt elektroniczny wysokiej klasy



Środki upiększające i wyroby perfumeryjne



Karty do gry z wyłączeniem kart do gry dla dzieci



Skóry futerkowe i wyroby z tych skór



Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego, wyroby winiarskie oraz piwo i inne alkohole



Wyroby tytoniowe



Gaz wykorzystywany do napędu pojazdów samochodowych oraz napełniania butli
turystycznych o masie do 5 kilogramów

Obowiązek podatkowy

Powstaje z dniem nabycia, wejścia w posiadanie lub z dniem wykonania
czynności lub zaistnienia stanu faktycznego wyrobów podlegających
opodatkowaniu akcyzą .

Jeżeli nie można określić dnia, w którym zaistniał OP z tytułu czynności
lub

stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą, za datę

jego powstania uznaje się dzień, w którym uprawniony organ

podatkowy lub organ kontroli skarbowej stwierdził dokonanie

danej czynności lub istnienie danego stanu faktycznego.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania akcyzą stanowi:



U producentów- wartość obrotu towarami

akcyzowymi,



U importerów- wartość celna zwiększona o należne

cło,



Ilość towarów akcyzowych - jeżeli stawki zostały

ustalone kwotowo.

Stawki podatku akcyzowego (stan
na 1 stycznia 2015)

Zwolnienia od podatku akcyzowego

Uregulowane są one w :



Ustawie o Podatku Akcyzowym



Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie

zwolnień od podatku akcyzowego.

Mogą być :



Całkowite



Częściowe.

Skład podatkowy

Miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są:
produkowane, magazynowane, przeładowywane lub
do którego wyroby te są wprowadzane, lub z którego
są wyprowadzane – z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy.

Zabezpieczenie akcyzowe

Określone przepisami podmioty obowiązane są do składania
zabezpieczeń akcyzowych w kwocie pokrywającej powstałe albo
mogące powstać zobowiązania podatkowe. Złożone
zabezpieczenia akcyzowe wykorzystywane są przez organy
podatkowe do pokrycia określonej lub zadeklarowanej kwoty
akcyzy, która nie została zapłacona w terminie. Dotyczy to
również sytuacji, w których nie zostanie zapłacona kwota
podatku akcyzowego z tytułu wystąpienia opodatkowanych
ponadnormatywnych ubytków oraz naruszenia warunków
stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy w trakcie
przemieszczania wyrobów akcyzowych między składami
podatkowymi.

Procedura przemieszczania
wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą



Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą
odbywa się na podstawie uproszczonego dokumentu
towarzyszącego. Uproszczony dokument towarzyszący może
być zastąpiony przez dokument handlowy, o ile dokument ten
zawiera takie same dane, jakie są wymagane dla
uproszczonego dokumentu towarzyszącego. Zobowiązanym
do wystawienia uproszczonego dokumentu towarzyszącego
jest podmiot, który wysyła wyroby akcyzowe z zapłaconą
akcyzą. Uproszczony dokument towarzyszący składa się z
trzech kart.

Przedstawiciel podatkowy

Instytucja przedstawiciela podatkowego ma
zastosowanie, gdy osoba fizyczna zamierza zakupić na
prywatny użytek wyroby akcyzowe, na przykład z
zagranicznego sklepu internetowego lub
zagranicznego katalogu wysyłkowego. Dotyczy to
najczęściej zakupu wyrobów tytoniowych lub napojów
alkoholowych.

Znaki akcyzy

Znaki akcyzy zostały zdefiniowane w ustawie o podatku akcyzowym jako
znaki służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających
obowiązkowi oznaczania.

Obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy podlegają napoje alkoholowe
oraz wyroby tytoniowe. Muszą one być prawidłowo oznaczone
odpowiednimi znakami akcyzy przed zakończeniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy, a w określonych sytuacjach przed
przekazaniem do magazynu wyrobów gotowych lub dokonaniem ich
sprzedaży.

Dzielimy je na :



Podatkowe znaki akcyzy



Legalizacyjne znaki akcyzy.

Zwolnienie z oznaczenia znakami
akcyzy

Zwolnione z obowiązku oznaczania znakami akcyzy są m.in. wyroby:



całkowicie niezdatne do użytku (w tym np. z powodu wad

jakościowych, wyroby nienadające się do spożycia, połamane
papierosy),



wyprowadzone ze składu podatkowego i przeznaczone do dokonania

dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport,



umieszczane w składzie wolnocłowym lub wolnym obszarze celnym i

przeznaczone do sprzedaży w jednostkach handlowych tam
usytuowanych,



przewożone z terytorium jednego państwa członkowskiego na

terytorium innego państwa członkowskiego przez terytorium kraju,



zwolnione od akcyzy lub objęte zerową stawką akcyzy.

3
1

Bibliografia



Jan Zarzecki, Wydawnictwo Wyższej Szkoły Ekonomicznej w
Białymstoku „Finanse”



Wojciech Maruchin, Wydawnictwo Unimex, „Podatek akcyzowy”



Stanisław Owsiak, Wydawnictwo Naukowe PWN, „Finanse
Publiczne”



https://pl.wikipedia.org/wiki/Akcyza_w_Polsce



https://pl.wikipedia.org/wiki/Znak_akcyzy



http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/927897/2015_stawki
.pdf



https://pl.wikipedia.org/wiki/Akcyza

3
2

Pytania do grupy

1.Jak nazywa się

bank który ostatnio

zbankrutował?

SKbank -Spółdzielczy Bank
Rzemiosła i Rolnictwa w Wołominie

2.Ile w ujęciu

procentowym wynosi

spadek indeksu

WIG20 liczony od

wiosny?

W ujęciu procentowym przecena

liczona od wiosennych maksimów

wynosi już 23%

3.Ile pieniędzy

zostało przyznanych

na innowacyjne

projekty?

Pół miliarda złotych

4.Wymień cechy

akcyzy

4
0

1.Przerzucalność
2.Selektywność
3.Jednofazowość
4.Charakter cenotwórczy

4
1

5.Wymień cele

akcyzy

1.Redystrybucyjna
2.Restrykcyjna
3.Fiskalna

6.Z jakiego dnia jest

ustawa o podatku

akcyzowym?

Z 6 grudnia 2008roku.

7.Co stanowi

podstawę

opodatkowania

akcyzowego u

producentów?

Wartość obrotu towarami akcyzowymi

8.Jaka jest stawka
podatku akcyzowego
na samochody
osobowe o
pojemności silnika
>2000cm₃ ?

18,6%

4
9

9.Co to jest skład

podatkowy?

Skład podatkowy to miejsce, w którym
wyroby akcyzowe są produkowane,
magazynowane, przeładowywane, lub do
którego wyroby te są wprowadzane, lub z
którego są wyprowadzane z
zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy .

10.W jakiej formie

może zostać złożone

zabezpieczenie

akcyzowe?

Depozytu w gotówce, gwarancji bankowej
lub ubezpieczeniowej, czeku
potwierdzonego przez krajowy bank
wystawcy czeku, weksla własnego,
innego dokumentu mającego wartość
płatniczą.