Podatek Akcyzowy

Akcyza Jest to inaczej podatek akcyzowy, który jest uregulowany w prawie polskim w ustawie z dnia 6 grudnia 2008  roku „O podatku akcyzowym”. Akcyza jest podatkiem pośrednim (czyli pieniężnym, bezzwrotnym, przymusowym, zasilającym budżet państwa) nakładanym na wybrane wyroby konsumpcyjne. Akcyza jest także podatkiem obrotowym, czyli przedmiotem opodatkowania jest obrót - wartość sprzedaży dokonanej przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

Akcyzę nadaję się raz, nie obciąża się jej kolejnych faz obrotu. Jest ściśle związane z fiskalizmem państwa.

Kto jest podatnikiem ?

Podatnikami akcyzy są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

Podatnikami są również podmioty:

1) nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe, jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości,

2) u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

3) będące zleceniobiorcami usług polegających na

wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach

umowy o dzieło lub innej umowy

Co jest przedmiotem podatku?

Opodatkowaniu akcyzą podlegają następujące kategorie wyrobów:

• produkty energetyczne (ogólnie wszystkie wyroby służące dla celów napędowych lub grzewczych),

• energia elektryczna,

• napoje alkoholowe (piwo, wino, produkty pośrednie, wyroby spirytusowe),

• wyroby tytoniowe (papierosy, cygara, cygaretki, tytoń do palenia),

Ponadto polskie przepisy do 28 lutego 2009 r., podobnie jak innych krajów UE, przewidywały specyficzne regulacje krajowe dotyczące opodatkowania akcyzą innych produktów określanych jako wyroby akcyzowe niezharmonizowane, m.in. niektórych kosmetyków – oraz samochodów osobowych

Jaka jest podstawa podatku?

Opodatkowaniu akcyzą podlega:

1) produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

2) wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego;

3) sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium

kraju, w tym również:

a) przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby reprezentacji albo reklamy;

b) przekazanie przez podatnika wyrobów akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych pracowników;

c) zamiana wyrobów akcyzowych oraz wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynności podlegające opodatkowaniu;

d) wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za wierzytelności

e) wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce świadczenia pieniężnego;

f) darowizna wyrobów akcyzowych;

g) wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za czynności niepodlegające opodatkowaniu;

h) świadczenie usług polegających na wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o dzieło lub innej umowy;

i) zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej;

j) zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy;

4) nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa wewnątrzwspólnotowa.

Opodatkowaniu akcyzą podlega także nabycie lub posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości.

Jaka jest stawka podatku?

Stawki akcyzy
Produkt			Kwota	Jednostka	Przelicznik
Benzyna			1.565,00 zł	1000 l	1,56 zł	1 l
Olej napędowy			1.048,00 zł	1000 l	1,04 zł	1 l
Gaz skroplony			695,00 zł	1000 kg	0,69 zł	1 kg
Gaz w stanie gazowym			100,00 zł	1000 kg	0,10 zł	1 kg
Biokomponenty			10,00 zł	1000 l	0,01 zł	1 l
Alkohol etylowy			4.960,00 zł	100 l	49,60 zł	1 l
Papierosy			138,50 zł + 31,41 % od ceny detalicznej	1000 szt.	0,29 zł	1 szt.
Oleje smarowe			1.180,00 zł	1000 l	1,18 zł	1 l
Energia elek.			20,00 zł	1 MWh	0,02 zł	1 KWh

Jakie są zwolnienia z podatku?

Ustawa o podatku akcyzowym zwalnia od akcyzy:

— eksport wyrobów akcyzowych,

— piwo, wino i napoje fermentowane wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczone do sprzedaży,

— energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii,

— dodatki lub domieszki do paliw silnikowych oraz towary przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe inne niż paliwa silnikowe lub oleje opałowe, w przypadku gdy są zużywane do innych celów niż napędowe, opałowe lub jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych

Ustawa o podatku akcyzowym zawiera:

1. Określenie ilości wyrobów akcyzowych np. akcyza na samochody np. dwa fiaty, litr wina, tysiąc papierosów

2. Podstawą opodatkowania jest obrót (czyli sprzedaż)

3. Obrót dokonywany przez krajowych producentów wyrobów akcyzowych

4. Import (przywóz zza granicy) towarów akcyzowych

5. Zapłata akcyzy nie zwalnia z obciążeń podatkiem VAT (czyli podatkiem od towarów i usług)

6. Obowiązek podatkowy następuje wraz z dniem wykonania czynności podlegającej opodatkowaniu może to być np. dzień sprowadzenia towaru do kraju

7. Ustawa określa w drodze rozporządzenia stawki maksymalne, podwyższa lub obniża stawki akcyzowe w ciągu całego roku podatkowego

8. Stawki określone są kwotowo lub procentowo

9. Zasadniczo akcyza płatna jest miesięcznie