PODATEK AKCYZOWY – ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym

I PRZEDMIOT:

1. produkcja wyrobów akcyzowych

2. wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego

3. import wyrobów akcyzowych

4. nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych

   1. ale nie: nabycie wewnątrzwspólnotowe dokonywane do składu podatkowego

5. wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy

   1. z wyłączeniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie

6. użycie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie albo określoną stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli ich użycie:

   1. było niezgodne z przeznaczeniem uprawniającym do zwolnienia od akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy lub

   2. nastąpiło bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania tej stawki akcyzy

7. dostarczenie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli odbyło się ono bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania zwolnienia od akcyzy

8. sprzedaż wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, objętych określoną stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli ich sprzedaż odbyła się bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania tej stawki akcyzy

9. nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości a w wyniku kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony

10. ubytki wyrobów akcyzowych

11. zużycie wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 89 ust. 2, do produkcji innych wyrobów

12. zużycie napojów alkoholowych, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 3, przez podmiot zużywający

13. sprzedaż lub oferowanie na sprzedaż papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z odpłatnością powyżej maksymalnej ceny detalicznej

14. nabycie wewnątrzwspólnotowe energii elektrycznej przez nabywcę końcowego

15. sprzedaż energii elektrycznej

16. zużycie energii elektrycznej przez podmiot posiadający koncesję

17. zużycie energii elektrycznej przez podmiot nieposiadający koncesji, który wyprodukował tę energię

18. import energii elektrycznej przez nabywcę końcowego

19. zużycie energii elektrycznej przez nabywcę końcowego, jeżeli nie została od niej zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży tej energii elektrycznej nabywcy końcowemu

II PODMIOT

1. osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej która dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą, w tym podmiot:

   1. nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości a w wyniku kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony

   2. będący nabywcą końcowym zużywającym energię elektryczną, jeżeli od tej energii nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży tej energii elektrycznej nabywcy końcowemu;

   3. u którego powstają ubytki wyrobów akcyzowych, również gdy nie jest właścicielem tych wyrobów akcyzowych

   4. będący przedstawicielem podatkowym

   5. będący zarejestrowanym handlowcem - z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych na rzecz osoby 3.

2. podmiot niebędący importerem, jeżeli ciąży na nim obowiązek uiszczenia cła

3. podatnikiem z tytułu wyprowadzenia ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy jest podmiot będący właścicielem tych wyrobów, który uzyskał od właściwego NUC zezwolenie

4. podatnikiem w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej przez nabywcę końcowego od podmiotu zagranicznego niemającego siedziby, miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju, jest podmiot reprezentujący wyznaczony przez podmiot zagraniczny

III TERMIN PŁATNOŚCI

1. Podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwej izby celnej za miesięczne okresy rozliczeniowe - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej

IV WYROBY AKCYZOWE, PODSTAWA OPODATKOWANIA, STAWKI

1. wyroby energetyczne i energia elektryczna

   1. podstawa opodatkowania

      1. ilość wyrobów energetycznych lub energii elektrycznej

   2. stawki akcyzy:

      1. węgiel i koks - 1,18 zł/1 gigadżul

      2. benzyny silnikowe – 1 565 zł/1.000 litrów

         1. stawka akcyzy jest niższa jeżeli benzyna zawiera przynajmniej 2 % biokomponentów

      3. benzyny lotnicze – 1 822 zł /1.000 litrów

      4. paliwa do silników odrzutowych o – 1 072 zł/1.000 litrów

      5. oleje napędowe 1.048,00 zł/1.000 litrów

         1. stawka akcyzy jest niższa jeżeli olej napędowy zawiera przynajmniej 2 % biokomponentów

      6. biokomponenty stanowiące samoistne paliwa - 10 zł/1.000 litrów

      7. oleje napędowe przeznaczone do celów opałowych – 232 zł/1.000 litrów

      8. oleje smarowe – 1 180 zł/1.000 litrów

      9. gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych

         1. gaz ziemnego

            1. skroplony – 695 zł/1.000 kilogramów

            2. w stanie gazowym – 100 zł/1.000 kilogramów

         2. biogaz - 0 zł

         3. wodór i biowodórru - 0 zł

      10. gaz ziemny przeznaczony do celów opałowych - 1,18 zł/1 gigadżul

      11. pozostałe paliwa silnikowe -1 822 zł/1.000 litrów

      12. pozostałe paliwa opałowe

          1. skroplone – 60 lub 232 zł/ 1.000 kg

          2. gazowe -1,18 zł/gigadżul

      13. pozostałe wyroby energetyczne - 0 zł

      14. energia elektryczna – 20 zł za megawatogodzinę

2. Napoje alkoholowe

   1. alkohol etylowy

      1. podstawa opodatkowania

         1. liczba hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie

      2. stawka

         1. 4 960 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie

   2. piwo

      1. podstawa opodatkowania

         1. liczba hektolitrów gotowego wyrobu na 1 stopień Plato

      2. stawka

         1. 7,79 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu

   3. wino i napoje fermentowane

      1. podstawa opodatkowania

         1. liczba hektolitrów gotowego wyrobu

      2. stawka

         1. 158 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu

   4. napojami fermentowane

      1. podstawa opodatkowania

         1. liczba hektolitrów gotowego wyrobu

   5. wyroby pośrednie

      1. podstawa opodatkowania

         1. liczba hektolitrów gotowego wyrobu

      2. stawka

         1. 318 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu

3. Wyroby tytoniowe

   1. papierosy - 138,50 zł za każde 1.000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej

   2. tytoń do palenia - 95,00 zł za każdy 1 kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej

   3. cygara i cygaretki - 235,00 zł za każde 1.000 sztuk

4. Samochody osobowe

   1. podstawa opodatkowania

      1. kwota należna z tytułu sprzedaży samochodu osobowego na terytorium kraju pomniejszona o kwotę podatku VAT oraz o kwotę akcyzy należne od tego samochodu osobowego

      2. kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić za samochód osobowy lub średnia wartość rynkowa samochodu osobowego pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy - w przypadku jego nabycia wewnątrzwspólnotowego

      3. wartość celna samochodu osobowego powiększona o należne cło - w przypadku importu tego samochodu

   2. stawka

      1. 18,6% podstawy opodatkowania – pojemność silnika powyżej 2 litrów

      2. 3,1% podstawy opodatkowania - dla pozostałych samochodów osobowych