ĆWICZENIA RZECZOWE AKTYWA OBROTOWE

Zadanie

Znane są następujące informacje:

-rzeczywista cena zakupu materiałów 2000

-koszty zakupu 300

-rzeczywista cena nabycia 2300

Wartość materiałów według stałej ceny ewidencyjnej na poziomie:

a) Ceny zakupu 2100

b) Ceny nabycia 2250

Polecenie:

Przedstawić na układzie odpowiednio dobranych kont rozwiązania ewidencyjne przy różnych wariantach wyceny:

1. Wariant I ewidencja materiałów w cenie rzeczywistej nabycia,

2. Wariant II ewidencja materiałów w cenie rzeczywistej zakupu,

3. Wariant III ewidencja materiałów w stałej cenie ewidencyjnej na

poziomie ceny nabycia

1. Wariant IV ewidencyjna cena materiałów w stałej cenie ewidencyjnej

na poziomie ceny zakupu.

2. Ocenić różne warianty wyceny z punktu widzenia realności wyceny,

pracochłonności, ustalania wyniku.

Rozrachunki dostawcami	z		Materiały			Usługi	obce
	(1		1) 2300			2b) 300
	2300 (2		2a) 2000			4b)300
	2300 (3		3) 2250
	2300 (4		4a) 2100

Odchylenia ceny	od ewidencyjnej
3) 50	100 (4c

Zadanie

Jednostka handlowa zakupiła u producenta towar X przeznaczony do dalszej sprzedaży w sieci detalicznej o wartości 15000 oraz materiały do zużycia we własnym zakresie o wartości 20000. Przekazano dla dostawcy zaliczkę na poczet następnych dostaw w kwocie 7000. Wartość zakupu podana w kwotach netto (bez VAT-u).

Polecenie

1. Zaksięgować zakup towaru X.

2. Wykazać w bilansie zapasy.

Rozrachunki dostaw	z tytułu		Materiały			Towary
	35 000 (1a		1a) 20000			1b) 15000
Rach.	bankowy		Zaliczki
Sp) xx	7000 (2		2) 7000

Zadanie

Nierozliczone operacje zakupu na początek okresu sprawozdawczego stanowią

- Dostawy w drodze 500

- Dostawy niefakturowane 800

Zakłada się, że obrót poniższymi materiałami jest zwolniony z VAT. Ewidencja materiałów jest prowadzona w cenie nabycia.

Operacje gospodarcze:

1. Przyjęto materiały zafakturowane w poprzednim okresie, cena nabycia materiałów 500

2. Zaakceptowano fakturę dostawcy Z za zakupione materiały (bez VAT)

-materiały 1300

-opakowania 50

-koszty transportu 100

RAZEM 1450

3. Przyjęcie materiałów od dostawcy Z (poz.2). Ewidencja materiałów dokonywana jest w cenie rzeczywistej nabycia 1400 (1300+100), przyjęcie opakowań odsprzedawanych 50

4. Zaakceptowano fakturę dostawcy za materiały przyjęte w poprzednim okresie sprawozdawczym 800

5. Otrzymano materiały od dostawcy B, wartość w cenie nabycia 300 (faktury nie otrzymano do końca okresu sprawozdawczego)

6. Otrzymano fakturę od dostawcy K na kwotę 900. Materiałów nie otrzymano do końca okresu sprawozdawczego.

Polecenie

Zaksięgować operacje gospodarcze.

Rozrachunki dostawcami	z		Rozliczenie	zakupu		materiały
	1450 (2		sp) 500	800 (sp		1) 500
	800 (4		2) 1450	500 (1		3a) 1400
	900 (6		4) 800	1400 (3a		5) 300
			6) 900	50 (3b
				300 (5

3650	3050
sk ct 300	900 sk dt

Opakowania

3b) 50

Zadanie - wycena rozchodu

Podmiot X na początek okresu sprawozdawczego posiadał zapas materiałów w ilości 1000szt. po 10 zł w jednostkowej cenie nabycia.

• 1000*10=10 000 zł

• Harmonogram dostaw przedstawia się następująco:

1) Dostawa 500 szt.*15 = 7 500

2) Dostawa 400 szt.*18 = 7200

3) Dostawa 1200 szt*22= 26400

Razem 51500

Po trzeciej dostawie nastąpił rozchód materiałów 2000 szt. do procesu produkcji.

Dla danego materiału stała cena ewidencyjna wynosi 16 zł

Polecenie:

1. Ustalić rozchód oraz stan końcowy zapasów i zaksięgować operacje gospodarcze według stałych cen ewidencyjnych oraz cen rzeczywistych (metodą FIFO, LIFO, ceny przeciętnej)

Rozwiązanie

I. Wycena rozchodu i zapasu końcowego materiały wg stałej ceny ewidencyjnej, która dla tego materiały wynosi 16 zł.

Wycena zakupów:

Wartość w cenie ewidencyjnej	Wartość w cenie rzeczywistej nabycia	Odchylenia od cen ewidencyjnych
Sp) 1000 x 16 = 16 000 1) 500 x 16 = 8 000 2) 400 x 16 = 6 400 3) 1200 x 16 = 19 200	10 000 7 500 7 200 26 400	-6 000 -500 + 800 + 7 200

razem: 49 600 51 100 + 1 500

Wycena rozchodu: 2000 x 16 = 32 000

Rozliczenie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: 1 500 / 49 600 x 100 = 3 %

Kwota odchyleń przypadająca na zużyte materiały: 32 000 x 3 % / 100 % = 960 zł

Rozchód materiałów w cenie ewidencji skorygowanej odchyleniami: 32 000 zł + 960 zł = 32 960 zł

Wycena zapasu końcowego:

- w cenie stałej ewidencyjnej 49 600 zł – 32 000 zł = 17 600 zł

- po uwzględnieniu odchyleń: 17 600 zł + (1500 zł – 960 zł) 18 140 zł

Rozrachunki			Materiały			Koszty
	7500 (1		Sp) 16000	32000 (4		4) 32000
	7300 (2		1) 8000			5) 960
	26400 (3		2) 6400
			3) 19200

Odchylenia ewidencyjnych	od cen materiałów
2) 800	6000 (sp
3) 7200	500 (1
	960 (5

Objaśnienia:

1) Zakup, cena rzeczywista nabycia 7500, stała cena ewidencyjna 8000, odchylenia minusowe (kredytowe) 500

2) Zakup, cena rzeczywista nabycia 7200, stała cena ewidencyjna 6400, odchylenia plusowe (debetowe) 800

3) Zakup, cena rzeczywista nabycia 26 400, stała cena ewidencyjna 19 200, odchylenia plusowe (debetowe) 7200

4) wydanie materiałów do procesu produkcji, wycenionych w stałej cenie ewidencyjnej 32 000

5) Odchylenia przypadające na zużyte materiały 960 (plusowe)

II. Wycena rozchodu zapasów oraz ich stanu końcowego wg metody: ceny przeciętnej, FIFO i LIFO przedstawiają się:

- wycena rozchodu materiałów oraz zapasu końcowego wg cen przeciętnych:

10 000 zł	+ 7500 zł	+7 200 zł	+ 26 400 zł
1000 szt.	+ 500 szt.	+ 400 szt.	+ 1200 szt.

= 51 100 / 3100 = 16,5 zł

Wycena rozchodu: 2000 szt. X 16,5 zł = 33 000 zł

Wycena zapasu końcowego: 51 100 zł – 33 000 zł = 18 100 zł

- wycena rozchodu materiałów oraz zapasu końcowego wg metody FIFO („pierwsze weszło, pierwsze wyszło”):

1000 x 10 = 10 000 500 x 15 = 7 500 400 x 18 = 7 200 100 x 22 = 2 200

rozchód: 26 900

Wycena zapasu końcowego: 51 100 zł – 26 900 zł = 24 200 zł

- wycena rozchodu materiałów oraz zapasu końcowego wg metody LIFO („ostatnie weszło, pierwsze wyszło”)

1200 x 22 = 26 400

400 x 18 = 7 200

400 x 15 = 6 000

rozchód: 39 600

Wycena zapasu końcowego: 51 100 zł – 39 600 zł = 11 500 zł

Zestawienie wyceny rozchodu i zapasu końcowego dla powyżej przedstawionych metod:

Rodzaj metody	rozchód, koszt uzyskania przychodu	Zapas końcowy
1) stała cena ewidencyjna 2) cena przeciętna 3) FIFO 4) LIFO	32 960 33 000 26 900 39 600	18 140 18 100 24 200 11 500

Stosując różne metody wyceny, obciążenie kosztów nastąpiłoby w różnych kwotach, od 26 900zł do 39 600 zł. Także wycena zapasów w bilansie byłaby różna od 11 500 zł do 24 200 zł. W konsekwencji ma to wpływ na wysokość zysku (dochodu) i wymiar podatku dochodowego.

Zadanie

Kolejność dostaw materiały „X” w jednostce gospodarczej przedstawiała się następująco:

- Pierwsza dostawa 1000szt. po 20 zl

- Druga dostawa 1500 szt. po 25 zł

- Trzecia dostawa 800 szt. po 32 zł

Po trzeciej dostawie wydano do procesu produkcji 2700 szt. materiału.

Polecenia:

Wycenić zużycie oraz zapas końcowy materiałów według następujących metod:

1) Wycena według stałej ceny ewidencyjnej, przy założeniu, że

wynosi ona dla materiału „X” 23 zł.

2) Wycena według ceny przeciętnej,

3) Wycena według metody FIFO,

4) Wycena według metody LIFO.

Przedstawić ewidencyjnie wyniki ustaleń dla każdej z metod wyceny.

Zadanie

W spółce „X” salda wybranych kont na początek okresu sprawozdawczego

przedstawiały się następująco: kasa 2000, materiały 5000, rozrachunki z

odbiorcami i dostawcami Dt 3000, Ct 4000.

Operacje gospodarcze:

1. Zakupiono materiały od dostawcy (faktura, dowód PZ):

Cena zakupu 4000

Koszty transportu 500

Razem cena nabycia 4500

VAT naliczony (do odliczenia) 1035

2. Wpłacono pracownikowi zaliczkę z kasy na zakup materiałów 500

3. Zakupione przez pracownika materiały wycenione w cenie nabycia równej cenie zakupu 420+VAT 96,6 (do odliczenia) przekazano wprost do zużycia

4. Otrzymano nieodpłatnie materiały od innej jednostki gospodarczej200

5. Otrzymano fakturę za transport materiałów otrzymanych nieodpłatnie 50

6. Zakupiono materiały od dostawcy (faktura, dowód PZ):

Cena zakupu 4000

Ubezpieczenie w transporcie 300

Razem cena nabycia 4300

VAT naliczony (do odliczenia) 989

Polecenia

1. Otworzyć konta saldami początkowymi i zaksięgować operacje gospodarcze według dwóch wariantów:

a) Ewidencja materiałów prowadzona jest w cenie rzeczywistej nabycia,

b) Ewidencja materiałów prowadzona jest w cenie rzeczywistej zakupu, a koszty zakupu obciążają wprost koszty działalności,

2. Wycenić materiały w bilansie według dwóch wariantów ewidencyjnych, wskazać różnice w wycenie.