POLITYKA RACHUNKOWOŚCI

SPÓŁKI Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ

„APTEKA”

Wykonały:

ZARZĄDZENIE Nr 1

Dyrektora

firmy „APTEKA”- Adam Komorek

w Wodzisławiu Śląskim

z dnia 31 grudnia 2011 roku

w sprawie zasad ( polityki ) rachunkowości

Stosownie do postanowień art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29-09-1994 roku o rachunkowości ( Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami ),

ustalam co następuje:

1. Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy począwszy od 1-01-2012

2. W skład roku obrotowego wchodzą okresy sprawozdawcze za który dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług VAT przyjmuje się okres jednego miesiąca.

3. Księgi jednostki prowadzi się w siedzibie jednostki.

4. Rachunek zysków i strat sporządza się według wariantu porównawczego.

5. Rachunek przepływów pieniężnych sporządza się według metody bezpośredniej.

6. Metody wyceny aktywów i pasywów ( art. 10 ust. 1 pkt 2 Ustawy o Rachunkowości) ustala się przyjmując założenie, że jednostka będzie kontynuowała działalność w dającej się przewidzieć przyszłości , w niezmienionym istotnie zakresie , bez postawienia jej w stan upadłości lub likwidacji.

7. Ustala się trzycyfrowy symbol kont syntetycznych określonych w załączonym do Planu kont Wykazie kont.

8. Konta ksiąg pomocniczych ( analityka ) zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu syntetycznym , jako wyodrębniony system ksiąg , kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej. Konta analityczne tworzy się w miarę potrzeb stosując system dziesiętny. Prowadzona bieżąca aktualizacja kont analitycznych i syntetycznych nie wymaga odrębnego zarządzenia.

9. W ramach przyjętych zasad rachunkowości stosuje się uproszczenia określone w art. 4 ust. 4 Ustawy o Rachunkowości.

10. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych stosuje się dowód zastępczy w postaci dokumentu poświadczającego przyjęcia dostawy lub wykonanie usługi, wystawionego przez uprawnioną osobę , sprawdzonego i podpisanego przez głównego księgowego oraz zaakceptowanego przez kierownika jednostki.

Dowody zastępcze mają zastosowanie w przypadku:

1. zakupu materiałów w celach reprezentacyjnych,

2. kosztów związanych z przyjmowaniem kontrahentów,

3. kosztów związanych z konsumpcją w trakcie podróży,

4. ryczałtu z tytułu korzystania z prywatnych samochodów w celach służbowych.

Dowód zastępczy powinien posiadać:

1. datę dokonania operacji gospodarczej,

2. miejsce i datę wystawienia dowodu,

3. przedmiot, cenę i wartość dokonanego zakupu,

4. nazwisko, imię i podpis osoby uczestniczącej bezpośrednio w transakcji,

5. określenie osoby zlecającej zakup i jego przeznaczenie.

11. Jednostka zobowiązuje się do stosowania określonych UoR zasad rachunkowości , rzetelnie i jasno przedstawiających jej sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy.

12. Przy dokonywaniu wyboru zasad i metod oraz sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych spośród dopuszczonych ustawą, dostosowując je do potrzeb jednostki , zachowano:

a) zasadę rzetelnego obrazu wynikającego z zapisów ( art.4 ust.1 Ustawy o Rachunkowości ),

b) zasadę przewagi treści nad formą prawną ( art.4 ust.2 Ustawy o Rachunkowości ),

c) zasadę ciągłości ( art.5 ust.1 Ustawy o Rachunkowości ),

d) zasadę kontynuacji działalności ( art.5 ust.2 Ustawy o Rachunkowości),

e) zasadę współmierności - memoriału ( art.6 ust.1 Ustawy o Rachunkowości),

f) zasadę kosztu historycznego uwzględniając zasadę ostrożnej wyceny (art.7 Ustawy o Rachunkowości),

g) zasadę kompletności ( art.20 ust.1 Ustawy o Rachunkowości).

13. W sprawach nieuregulowanych przepisami Ustawy o Rachunkowości oraz nieokreślonych w niniejszym zarządzeniu stosuje się Krajowe Standardy Rachunkowości , a w przypadku ich braku Międzynarodowe Standardy Rachunkowości.

14. Podstawową działalnością jest :

1. sprzedaż produktów farmaceutycznych

2. sprzedaż artykułów kosmetycznych

3. sprzedaż produktów spożywczych dietetycznych

4. leki robione

15. Do zagadnień nieuregulowanych w niniejszym zarządzeniu , a dotyczących typowych zapisów na kontach syntetycznych i analitycznych , a także powiązań pomiędzy kontami stosuje się rozwiązania przyjęte we wzorcowym planie kont.

16. Zasady ( polityka ) rachunkowości podlega okresowym weryfikacjom w zależności od zmian wprowadzonych w Ustawie o Rachunkowości, ustawach podatkowych czy sposobie prezentacji danych. Zmiany te wymagają formy pisemnej wraz z określeniem daty , od której obowiązują.

17. Inwentaryzacja składników aktywów i pasywów przeprowadzana jest według zasad i z częstotliwością określoną w art.26 Ustawy o Rachunkowości.

18. W sprawach przeterminowanych i nie nadających się do spożycia produktów należy prowadzić protokół likwidacyjny, który będzie korygowany w zapisach księgowych.

19. Kwoty refundowane przez Narodowy Fundusz Zdrowia wpłacane będą w terminie 14 dni od daty złożenia wniosku o refundacje, składany dwa razy w miesiącu tj.: 15-tego i ostatniego dnia miesiąca.

20. Integralną częścią zarządzenia jest:

- Załącznik Nr 1 - Wykaz ksiąg rachunkowych

- Załącznik Nr 2 - Opis stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz zasady ewidencji zdarzeń i operacji gospodarczych

- Załącznik Nr 3- Opis systemów komputerowych

- Załącznik Nr 4- Inwentaryzacja składników aktywów i pasywów

ZAŁĄCZNIK NR 1

Wykaz kont księgi głównej

Symbol konta		Nazwa konta
Syntetyka	Analityka
010	015 016 017 018	ZESPÓŁ 0 -AKTYWA TRWAŁE Środki trwałe Maszyny i urządzenia techniczne Środki transportu Inne środki trwałe (np. narzędzia, przyrządy, ruchomości, wyposażenie) Środki trwałe nie będące własnością jednostki ( np. leasing )
070	075 076 077 078	Odpisy umorzeniowe środków trwałych Maszyny i urządzenia techniczne Środki transportu Inne środki trwałe ( np. narzędzia, przyrządy, ruchomości, wyposażenie) Środki trwałe nie będące własnością jednostki ( np. leasing )
090	091 092	Konta pozabilansowe Środki trwałe w likwidacji Środki trwałe obce ( dzierżawa , leasing )
100	101	ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE , RACHUNKI BANKOWE I KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE Kasa Kasa krajowych środków pieniężnych
110	111	Kredyty bankowe Krótkoterminowe kredyty bankowe
120	122 123	Inne aktywa pieniężne Środki pieniężne w drodze Inne środki pieniężne
130	131	Rachunki bankowe Bieżący rachunek bankowy

200	201 202 203 204	ZESPÓŁ 2-ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Rozrachunki z dostawcami krajowymi z tytułu dostaw i usług Rozrachunki z odbiorcami krajowymi z tytułu usług Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi z tytułu dostaw i usług Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi z tytułu usług
220	221 222 223 226	Rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego Rozrachunki z tytułu podatku VAT Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych Inne rozrachunki publicznoprawne
230	231 232 233 234 235 236	Rozrachunki z pracownikami Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Rozliczenie wynagrodzeń Rozrachunki i roszczenia z tytułu niedoborów i szkód Rozliczenie zaliczek Rozliczenie podróży służbowych Inne rozrachunki z pracownikami
240	242 243 244	Pozostałe rozrachunki Potrącenia z listy płac Pożyczki otrzymane i udzielone Omyłki bankowe
250	251 252	Rozrachunki z akcjonariuszami, udziałowcami Rozrachunki z tytułu dywidend i udziałów w zyskach Rozrachunki z tytułu wpłat na poczet kapitału i zmian w kapitale
260	260	Odpisy aktualizujące wartość należności
290	291 292 293 294 295 296	Konta kapitałowe Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi w walucie obcej Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi w walucie obcej Należności warunkowe Zobowiązania warunkowe Weksle obce indosowane i dyskontowane Zobowiązania zabezpieczone na majątku firmy

300	301 302	ZESPÓŁ 3-MATERIAŁY I TOWARY Rozliczenie zakupu Rozliczenie zakupu materiałów Rozliczenie zakupu robót i usług
400	401	ZESPÓŁ 4-KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE Amortyzacja Amortyzacja środków trwałych
410	411 412 414 415 416 417 419	Zużycie materiałów i energii Zużycie materiałów podstawowych Zużycie materiałów pomocniczych Zużycie materiałów technicznych Zużycie materiałów biurowych Zużycie paliwa Zużycie materiałów pozostałych Zużycie energii
420	421 422 423 425 426 428 429	Usługi obce Usługi transportowe Usługi remontowe i konserwacje Usługi łączności Czynsze najem, dzierżawa Usługi bankowe Usługi informatyczne Pozostałe usługi obce
430	431 432 434	Wynagrodzenia Wynagrodzenia osobowe Wynagrodzenia bezosobowe Inne wynagrodzenia
440	441 443 444 445 446	Świadczenia na rzecz pracowników Składki na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy i FGŚP Koszty szkolenia Świadczenia związane z bhp Wydatki na ochronę zdrowia Pozostałe świadczenia
450	455 456 458 459	Podatki i opłaty Podatek VAT Podatek od czynności cywilnoprawnych Opłaty skarbowe, notarialne i sadowe Inne podatki i opłaty
460	461	Podróże służbowe Podróże krajowe

490		Rozliczenie kosztów
640	644 645 649	Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów operacyjnych Koszty zakupu Opłacone z góry czynsze, ubezpieczenia, prenumeraty itp. Inne rozliczenia miedzyokresowe kosztów operacyjnych
660	660	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
700	702 703	ZESPÓŁ 7-PRZYCHODY I KOSZTY ICH OSIĄGNIĘCIA Przychody ze sprzedaży produktów Przychody ze sprzedaży Przychody ze sprzedaży innej działalności operacyjnej
710	712 713	Koszt własny sprzedanych produktów Koszt własny sprzedanych usług Koszt własny sprzedaży innej działalności operacyjnej
720	720	Przychody ze sprzedaży materiałów
721	721	Wartość sprzedanych materiałów według cen zakupu (nabycia)
740	741 743	Przychody operacji finansowych Odsetki otrzymane i naliczone Przychody ze zbycia aktywów finansowych
750	751 753 754 755 756 757	Koszty operacji finansowych Odsetki i prowizje zapłacone i naliczone Wartość ewidencyjna zbytych aktywów finansowych Opłaty z tytułu leasingu Odpisy aktualizujące wartość aktywów finansowych Rezerwy na koszty i straty działalności finansowej Inne koszty finansowe
760	761 762 763 764 765 766	Pozostałe przychody operacyjne Przychody ze sprzedaży i likwidacji niefinansowych aktywów trwałych Odpisane, umorzone, przedawnione zobowiązania Otrzymane darowizny, dotacje, subwencje Ujemna wartość firmy Przychody z dzierżaw , jeśli nie stanowi to działalności statutowej jednostki Inne przychody operacyjne

770	771 772 773	Pozostałe koszty operacyjne Wartość netto sprzedanych i zlikwidowanych niefinansowych aktywów trwałych Odpisane, umorzone nalezności Inne koszty operacyjne
780	780	Zyski nadzwyczajne
781	781	Straty nadzwyczajne
790	790	Świadczenia (obroty wewnętrzne) jednostki
791	791	Koszt własny świadczeń (obrotów wewnętrznych) jednostki
800	801 802 803 804 805	ZESPÓŁ 8-KAPITAŁY (FUNDUSZE) WŁASNE, FUNDUSZE SPECJALNE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY Kapitały i fundusze Kapitał (fundusz) zakładowy (kapitał: akcyjny, udziałowy, właścicieli; fundusz: założycielski, udziałowy, statutowy) Kapitał zapasowy; fundusze: przedsiębiorstwa, zasobowy, zakładu Kapitały rezerwowe Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny Kapitały (fundusze) wydzielone
820	820	Rozliczenie wyniku finansowego
830	831 832 833	Rezerwy Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwy na przewidywane straty i koszty Inne rezerwy
840	841 842 843 844 845	Rozliczenia międzyokresowe przychodów Ujemna wartość firmy Otrzymane środki na poczet przyszłych dostaw Otrzymane środki pieniężne na nabycie trwałych aktywów niefinansowych (dotacje, subwencje itp.) Należne kary, odszkodowania Inne rozliczenia międzyokresowe przychodów
860	860	Wynik finansowy
870	871 872	Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego Podatek dochodowy Inne obowiązkowe obciążenia

ZAŁĄCZNIK NR 2

Opis stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz zasady ewidencji zdarzeń i operacji gospodarczych

W ciągu roku obrotowego środki trwałe wycenia się według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia. Przy czym cena nabycia obejmuje cenę zakupu powiększoną o cło- w przypadku nabycia towaru z importu- oraz o nie podlegający odliczeniu podatek akcyzowy, pomniejszony o rabaty i upusty. Natomiast koszt wytworzenia środka trwałego obejmuje koszty bezpośrednio wpływające na jego wartość oraz uzasadnioną część kosztów pośrednich. Ponadto wartość początkową środka trwałego powiększają koszty jego ulepszenia polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji lub rekonstrukcji i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu prac przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową. Dodatkowo cenę nabycia oraz koszt wytworzenia zwiększają koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych na zakup rzeczowych aktywów trwałych do czasu ich oddania do użytkowania.

Na dzień bilansowy środki trwałe wycenia się według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia lub wartości przeszacowanej, pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

W ciągu roku obrotowego wartości niematerialne i prawne wycenia się według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia. Dodatkowo cenę nabycia oraz koszt wytworzenia zwiększają koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych na zakup wartości niematerialnych i prawnych, do czasu ich oddania do użytkowania. Z uwagi na fakt, że w zakresie wartości niematerialnych i prawnych nie występuje pojęcie ulepszenia, każde rozszerzenie wartości niematerialnych i prawnych jeśli niema związku z uzupełnieniem lub korektą, traktowane jest jako osobny tytuł.

Na dzień bilansowy wartości niematerialne i prawne wycenia się według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia uwzględniając odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe.

W ciągu roku obrotowego środki trwałe w budowie wyceniane sa według rzeczywiście poniesionych nakładów, uwzględniając koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu sfinansowania oraz ewentualne różnice kursowe.

Na dzień bilansowy środki trwałe w budowie wyceniane są według rzeczywiście poniesionych nakładów, uwzględniając koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania oraz ewentualne różnice kursowe pomniejszone o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

Krajowe środki pieniężne wykazuje się w ich wartości nominalnej. Weksle obce ujmuje się w księgach rachunkowych w ich wartości nominalnej, różnice z dyskonta odnosi się na przychody finansowe w momencie przyjęcia dokumentów. Waluty obce na rachunku bankowym wycenia się: wpływy- po kursie kupna z dnia wpływu banku prowadzącego rachunek bankowy, rozchód- według kursu sprzedaży tego banku. Na dzień bilansowy waluty obce na rachunku bankowym wycenia się według kursu kupna banku prowadzącego rachunek bankowy, nie wyższym od kursu średniego ustalonego przez NBP na ten dzień. Te same zasady stosuje się do walut obcych w kasie jednostki. Wykorzystane kredyty bankowe ujmuje się w ich wartości nominalnej i wycenia się według kursu sprzedaży z dnia wykorzystania kredytu banku usługującego jednostce. Na dzień bilansowy niespłacone kredyty w walucie obcej wycenia się po kursie sprzedaży stosowanym przez bank obsługującego jednostkę, nie niższym od kursu średniego ustalonego przez NBP na ten dzień.

W ciągu roku obrotowego rzeczowe aktywa obrotowe wycenia się -materiały i towary- według ceny zakupu. Na dzień bilansowy materiały i towary wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, nie wyższych niż ceny sprzedaży netto. Przy wycenie stosuje się zasadę ostrożnej wyceny.

W ciągu roku obrotowego wyroby wycenia się według kosztów wytworzenia, na które składają się koszty bezpośrednie oraz uzasadniona część kosztów pośrednich związanych z wytworzeniem tego produktu.

Na dzień bilansowy produkty gotowe wycenia się według kosztów wytworzenia niewyższych od ich cen sprzedaży netto. W przypadku stosowania cen ewidencyjnych, ustalenie kosztów wytworzenia nie wyższych od ich cen sprzedaży netto wymaga rozliczenia odchyleń od ich cen ewidencyjnych.

W ciągu roku obrotowego produkty w toku o przewidywanym czasie wykonania do 3 miesięcy wycenia się w wysokości bezpośrednich kosztów wytworzenia.

Na dzień bilansowy produkty w toku wycenia się według kosztu wytworzenia, nie wyższym od ich cen sprzedaży netto.

Zarówno czynne jak i bierne rozliczenia międzyokresowe winny być rozliczane z zachowaniem zasady ostrożności.

W ciągu roku obrotowego wycenia się je w wysokości poniesionych kosztów, które dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych.

Na dzień bilansowy wycenia się je w wysokości poniesionych kosztów, które dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych, pomniejszonych o odpisy aktualizujące.

W ciągu roku obrotowego wycenia się kapitał zakładowy, jak również należne wpłaty na poczet kapitału, w wysokości określonej w umowie i wpisanej do odpowiedniego rejestru.

Na dzień bilansowy kapitał zakładowy wycenia się w wartości nominalnej.

W ciągu roku obrotowego wycenia się:

- kapitał zapasowy tworzony z zysku po opodatkowaniu w wysokości wynikającej z uchwał

- kapitał zapasowy (agio) w wysokości nadwyżki wartości emisyjnej nad nominalną wartością akcji, pomniejszoną o koszty emisji

Na dzień bilansowy kapitał zapasowy wycenia się w wartości nominalnej.

W ciągu roku obrotowego wycenia się:

- kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny środków trwałych na podstawnie odrębnych przepisów- w wartości netto przeszacowania środków trwałych dokonanego zgodnie z odrębnymi przepisami

- kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny inwestycji długoterminowych- w wysokości wzrostu wartości rynkowej ponad wartość w cenie nabycia

Na dzień bilansowy wycenia się:

- kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny środków trwałych na podstawnie odrębnych przepisów- w wartości netto przeszacowania środków trwałych dokonanego zgodnie z odrębnymi przepisami

- kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny inwestycji długoterminowych- w wysokości wzrostu wartości rynkowej ponad wartość w cenie nabycia

W ciągu roku obrotowego pozostałe kapitały wycenia się w wysokości wynikającej z podjętych uchwał.

Na dzień bilansowy pozostałe kapitały wycenia się w wartości nominalnej.

ZAŁĄCZNIK NR 3

Opis systemów komputerowych

W przedsiębiorstwie wykorzystuje się dwa różne programy do prowadzenia księgowości jak i na potrzeby magazynowania.

Program, który jest używane do spraw księgowych to Comarch OPTIMA. Jest to nowoczesny program wspomagający zarządzanie firmą. Posiada budowę modułową, dzięki czemu klient sam decyduje o wyborze niezbędnych dla niego funkcjonalności. Daje to również możliwość rozbudowy programu wraz z rozwojem przedsiębiorstwa. W celu łatwiejszego i bardziej przejrzystego zapoznania się z programem, moduły Comarch OPTIMA pogrupowane zostały ze względu na zakres wykorzystywania na: Księgowość, Handel i usługi oraz Zarządzanie. Każda z nich składa się z modułów gwarantujących unikalne funkcje. Jego głównymi zaletami są:

 pełna integracja, czyli dane wpisujesz tylko jeden raz dzięki pracy na jednej bazie danych

 w miarę rozwoju firmy możesz dokupywać więcej modułów

 program zawsze zgodny z przepisami

 możliwość pracy jednostanowiskowej lub w sieci.

Dodatkowym atutem jest możliwość pracy na programie wynajmowanym od producenta w ramach usługi Comarch iOPTIMA24. Użytkownik otrzymuje dostęp do wybranych funkcjonalności przez Internet, a program i dane są przechowywane w nowoczesnym i w pełni zabezpieczonym Centrum Danych Comarch.

Natomiast program wykorzystywany na potrzeby magazynowania to Weaver WMS. Jest programem magazynowym, dedykowanym dla firm posiadających średniej wielkości magazyn, którym chcą w sprawny sposób zarządzać. Intuicyjny i przyjazny interfejs użytkownika powoduje, że program można zacząć używać od razu po zainstalowaniu. Cała konfiguracja odbywa się za pomocą kreatora, który prowadzi użytkownika za rękę. Aby maksymalnie uprościć proces przyjmowania i wydawania towaru, a zarazem pilnować porządku w programie możliwe jest narysowanie magazynu. Dzięki temu operacje magazynowe odbywają się w prosty i szybki sposób. Nie trzeba pamiętać kodów miejsc magazynowych, czy okresów przydatności towarów, wszystko te elementy podpowiadane są użytkownikowi na planie magazynu. Już po kilku minutach można wystawiać dokumenty magazynowe, tworzyć zamówienia do dostawców, zamówienia od klientów, wystawiać faktury VAT, podglądać stany magazynowe w klasyczny sposób oraz na planie magazynu. Za pomocą raportu z rotacji materiałów łatwo można zidentyfikować towary, które rotują najlepiej i najsłabiej, a taka wiedza może okazać się przydatna podczas działań mających na celu maksymalizację zysku firmy.

ZAŁĄCZNIK NR 4

Inwentaryzacja składników aktywów i pasywów

Jednostka stosuje zasady inwentaryzacji, określone w ustawie o rachunkowości uzupełnione postanowieniami niniejszej instrukcji oraz zasadami wynikającymi z obowiązującej w jednostce polityki rachunkowości i branżowego planu kont.

Rzeczywisty stan składników majątku APTEKI ustala się na podstawie inwentaryzacji, którą przeprowadza się w drodze :

a/ spisu z natury,

b/ pisemnego uzgodnienia sald z kontrahentami,

c/ weryfikacji sald księgowych.

Inwentaryzacja w formie spisu z natury polega na ustaleniu i ujęciu w arkuszach spisowych/spisania z natury/wszystkich rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych pozostających w dyspozycji jednostki, zarówno objętych ewidencją księgową jak i dotychczas nie ewidencjonowanych bez względu na to, czy te składniki są w użyciu, czy też nie.

Obowiązek spisu dotyczy także znajdujących się w jednostce składników aktywów będących własnością innych jednostek, powierzonych jej do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania, produkty sprzedane a nie odebrane przez odbiorcę, depozyty, itp.

Jeżeli przeprowadzenie spisu z natury z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe-składniki objęte spisem z natury znajdują się poza jednostką i nie udało się uzyskać potwierdzenia salda od aktualnego ich posiadacza, inwentaryzację przeprowadza się drogą weryfikacji, tj. drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników.

Inwentaryzacja w formie uzgodnienia sald środków pieniężnych na rachunkach bankowych oraz innych należności polega na uzyskaniu pisemnej informacji o ich stanie w księgach rachunkowych kontrahentów oraz ustaleniu i wyjaśnieniu różnic w stosunku do stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych z wyjątkiem spornych i wątpliwych, publiczno-prawnych oraz z pracownikami i innymi osobami nie prowadzącymi ewidencji.

Inwentaryzacja w formie weryfikacji dotyczy aktywów i pasywów nie objętych spisami z natury i potwierdzeniem sald, tj. pozostałych aktywów i pasywów i polega na porównaniu ich stanu ewidencyjnego z odpowiednimi dowodami.

BIBLIOGRAFIA

1. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j.: Dz.U. z 2002 r. Nr 76,

poz. 694).

2. Jerzy Gierusz, Plan kont z komentarzem. Handel - Produkcja - Usługi 2002, ODDK, Gdańsk 2002.

3. Krystyna Jankowska, Jadwiga Urbańska-Dąbek, Ustawa o rachunkowości z komenta­rzem, Ośrodek Badania Bilansów i Analiz Ekonomicznych „PARTNER” Spółka z o.o., 2001.

4. Krystyna Jankowska, Jadwiga Urbańska-Dąbek, Rachunkowość 2002, Ośrodek Badania Bilansów i Analiz Ekonomicznych „PARTNER” Spółka z o.o., 2002.

5. Praca zbiorowa pod redakcją prof. dr hab. Gertrudy Świderskiej, Wzorcowy plan kont, „MAC” Spółka z o.o., 2001.

6. Zeszyty Metodyczne „Rachunkowość”, rocznik 2002.

7. Krystyna Jankowska, Wzorcowe zarządzenie w sprawie zasad (polityki) rachunkowości, 2003

8. Jerzy Roman Feliński, Zasady rachunkowości dla przedsiębiorców z komentarzem, 2001

SPIS TREŚCI

1. ZARZĄDZENIE Nr 1 Dyrektora firmy „APTEKA”- Adam Komorek

w Wodzisławiu Śląskim z dnia 31 grudnia 2011 roku w sprawie zasad (polityki ) rachunkowości…………………………………………………………………..2

2. ZAŁĄCZNIK NR 1 Wykaz kont księgi głównej…………………………...6

3. ZAŁĄCZNIK NR 2 Opis stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz zasady ewidencji zdarzeń i operacji gospodarczych ..……………………11

4. ZAŁĄCZNIK NR 3 Opis systemów komputerowych …………………….14

5. ZAŁĄCZNIK NR 4 Inwentaryzacja składników aktywów i pasywów……16

18

---