konsolidacja15

Konsolidacja sprawozdań finansowych wg MSSF - kurs dla początkujących.

Inne składniki całkowitych dochodów    0

Całkowite dochody netto    (3 000)

Aktyw dostępny do sprzedaży

Ponieważ spółka Alfa posiada jedynie 10% akcji w spółce Beta, możemy przyjąć, iż Alfa nie jest w stanie wywierać nawet znaczącego wpływu na Beta. W takim układzie nie ma możliwości konsolidowania wyników Beta dla celów skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

-    początkowa wycena walorów Beta będzie wynosiła: 1 000 x 15 = 15 000 zł plus 500 zł, co daje 15 500 zł.

-    prowizja maklerska 500 zł zwiększa wartość początkową aktywu

-    na koniec roku 1 akcje Beta są wyceniane na poziomie 17 zł, więc są warte: 1 000 x 17 = 17 000 zł, co zostanie wykazane w innych całkowitych dochodach oraz jako kapitał z aktualizacji wyceny„in plus” kwocie 1 500 zł.

-    sprawozdanie finansowe Alfa za rok 1 będzie obejmowało

Sprawozdanie z pozycji finansowej ( bilans)

Aktywa:	Pasywa:
Środki pieniężne 4 500	Kapitał podstawowy	20 000
Akcje spółki Beta 17 000	Kapitał z aktualizacji wyceny	1 500
	Zysk netto za okres	0

Sprawozdanie z całkowitych dochodów ( obejmujące RZis)

Przychody finansowe    0

Koszty finansowe    0

Zysk netto za okres    0

Inne składniki całkowitych dochodów    1 500

Całkowite dochody netto    1 500

-    w roku 2 należy jedynie ująć spadek wartości akcji o 3 zł za sztukę do kwoty: 1 000 x 14 = 14 000 zł.

-    należy w związku z tym rozbić kwotę 3 000 na 1 500, które wykażemy „in minus” w innych całkowitych dochodach oraz w kapitale z aktualizacji wyceny oraz 1 500, które odniesiemy bezpośrednio w koszty finansowe

-    sprawozdanie finansowe Alfa za rok 2 będzie obejmowało

Sprawozdanie z pozycji finansowej (bilans)

Aktywa:    Pasywa:

Środki pieniężne 4 500    Kapitał podstawowy    20 000

Akcje spółki Beta 14 000    Kapitał z aktualizacji wyceny    0

Zysk netto za okres    (1 500)

Sprawozdanie z całkowitych dochodów ( obejmujące RZis)
Przychody finansowe	0
Koszty finansowe	(1 500)
Zysk netto za okres	(1 500)
Inne składniki całkowitych dochodów	(1 500)
Całkowite dochody netto	(3 000)

16

Autor: Anna Gierusz & Maciej Gierusz