Istota rachunkowości.
Rachunkowość, to system informacyjny. Jest to system ciągłego w czasie ujmowania, grupowania, prezentowania, interpretowania, i przewidywania wyrażonego w pieniądzach i bilansujących się ogólnych i szczegółowych danych liczbowych o działalności gospodarczej i sytuacji majątkowej jednostki gospodarczej.
| DLA KOGO INFORMACJE?
| SPRAWOZDANIA.
członkowie zarządu, rady nadzorcze.
inwestorzy
pracownicy
kredytodawcy
dostawcy
odbiorcy
rządy i agendy
społeczność lokalna
ZAKRES RACHUNKOWOŚCI
Księgowość [ewidencja(rachunek okresowy)]
Rachunek
kosztów i wyników [ewidencja rozliczeniowa]
(rach. okresowy, rach. podmiotu)
Sprawozdawczość [synteza(rach. podmiotu)]
Planowanie
i przewidywanie
Przedmiotem rachunkowości jest majątek i procesy gospodarowania.
środki gospodarcze
finanse, kapitały
[majątek(przedsiębiorstwo)]
zobowiązania
wynik(zysk, strata)
koszty
[procesy] przychody
powstawanie wyników
Metody rachunkowości.
obserwacja majątku, procesów
[podmiotowa] z perspektywy podmiotu
Majątek i zdarzenia są opisywane z pkt. widzenia tej jednostki, w której rachunkowość jest prowadzona. np.: samochód(śr. trwały)
węgiel w kopalni jest produktem.
w ciepłowni jest materiałem.
w składnicy jest towarem.
szukanie równowagi
[bilansowa] w zmianach majątkowych
MAJĄTEK PRZEDSIĘBIORSTWA I JEGO UJĘCIE W BILANSIE.
Bilansowe zestawienie majątku i jego interpretacja.(tab 1)
CECHY BILANSU
aktywa(zasoby) żródła pochodzenia
-wartości trwałe -kapitał własny
-wartości obrotowe -kapitał obcy
obszar rzeczowy (zasoby,środki) = obszar prawny(określenie
| podmiotów własności zasobów)
prezentacja według form wartości prezentacja według grup właścićeli,
(grupy i pozycje jednorodne wart- = wierzycieli
ościowo)
kolejność prezentacji zależy od
norm zmiany na śr. pieniężne = kolejność prezentacji zależy od
| terminów płatności.
Bilans - dwustronne, wartościowe zestawienie środków gospodarczych
oraz źródeł ich pochodzenia na określony moment(w okr. formie)
Układ bilansu jako sprawozdania finansowe
RÓWNANIE BILANSOWE.
zasoby(trwałe+ obrotowe) kapitał własny+ kapitał obcy.
Kapitał finansowy, to suma inwestycyjna wyrażana w pieniądzu.
Pasywa[kapitał rach.] pozycje kapitału, oraz kolekty tych pozycji, aktywów i specjalne pozycje rozliczeń w czasie
Przedsiębiorstwo państwowe
fundusz założycielski
fundusz przedsiębiorczy
fundusz z aktualizacji wyceny
fundusz celowy
Spółka akcyjna
kapitał akcyjny
kapitał zapasowy
kapitał rezerwowy
Spółka z o.o.
kapitał zakładowy(udział.)
kapitał zapasowy
kapitał rezerwowy
Spółdzielnia
fundusz udziałowy
fundusz wkładu
fundusz zapasowy
Jednostka prywatna
kapitał właściciela
kapitał można zwiększać zgodnie z potrzebami
Zasoby (patrz tab. 1)
AKTYWA PASYWA
I. wartości(majątek) trwały I. fundusze własne
A. wartości niematerialne prawne A. fundusz założycielski
(Dz.U.121art3.11i art3.13) B. fundusz przedsiębiorstwa
(koncesje, licencje, logo firmy, C. wynik finansowy
prawa autorskie, prawa majątko- (zysk+); (strata-) we, patenty, )przewidywany okres
użytkowania powyżej 1 rok.
B. rzeczowe składniki majątku II. zobowiązania długoterminowe
trwałego
1.środki trwałe (Dz. U nr6 z 1997r) III. zobowiązania krótkoterminowe
2.inwestycje A. kredyt bankowy
C. Finansowy majątek trwały B. zobowiązania z tytułu dostaw
(akcje, papiery wartościowe) C. zobowiązania wekslowe
D. zobowiązania z tytułu podatków,ceł,
II. Wartości obrotowe(majątek) ubezpieczeń społecznych.
E. zobowiązania z tytułu wynagrodzeń.
A. Zapasy
1.materiały (podstawowe, pomoc-
nicze)
2.półprodukty
3.produkty gotowe
4.towary
B. Należności, roszczenia[droga
sadowa]
1.krótkoterminowe
2.długoterminowe
C. papiery wartościowe
D. środki pieniężne
czas(data)
- czynność - zdarzenia przedmiot
- zjawisko - gospodarcze (majątek, procesy)
operacje wartość(ilość)
księgowe podmiot(kto przejmuje działalność)
formalna zmiana
w układach zdarzenia księgowe korekty ewidencyjne
ewidencyjnych