EWIDENCJA OPERACJI GOSPODARCZYCH NA KONTACH .
Jest ona prowadzona na podstawie prawidowo sporzdzonych dowodw ksigowych. Art. 21.
Z dowodw tych wynikaj elementy zapisw ksigowych tj
-data operacji
-nr identyfikacyjny dowodu ksigowego stanowicego podstaw zapisu i dat
-zrozumiay text, kod opisu, skrt sytuacji i pisemne objanienie treci skrtw i kodw
-kwota zapisu
FA nr 10 10.X.1997 kod
warto operacji ksigowej.
Kade konto powinno posiada ten zapis. Uwzgldniajc moliwo oddziaywania na 4 typy skadniki bilansu zasady funkcjonowania skadnikw bilansowych mona sformuowa:
Podwjny zapis na kontach.
Konieczno zapisu operacji gospodarczych conajmniej na 2 kontach po przeciwnych stronach kont (Dt, Ct) w tej samej kwocie.
1.
Dt_____________Ct Dt______________Ct
+ -
2.
Dt_____________Ct Dt______________Ct
- +
3.
Dt_____________Ct Dt______________Ct
+ +
4.
Dt_____________Ct Dt______________Ct
- -
Zgodnie z podan zasad sumy dokonanych zapisw Debet i Credit, a zatem dodane odpowiednio obroty ewidencji gospodarczych na kontach wynika z treci ekonomicznej operacji co oznacza, e ewidencja na kontach nie moe by dowolna.
W wyniku operacji gosp. Po stronie Dt1 konta i po stronie Ct2 konta nastpuje powizanie, nosi ono nazw korespondencji kont. Konta, na ktrych ksigowano t sam operacj gosp. Nosz nazw, kont korespondujcych lub kont przeciwstawnych.
Rys.17/42s.
Zestawienie obrotw i sald (bilans prbny, bilans brutto)
W celu zapewnienia prawidowoci danych liczbowych zachodzi potrzeba okresowego sprawdzania zapisu ksigowego (wedug bilansu prbnego) wynika on ze struktury zapisw na koncie ksigowym
Rys. 16/39s.
Bdy- przyczyny
ksigowanie niezgodne z regu podwjnego zapisu
bdne sumowanie obrotw na kontach lub w zestawieniu
wadliwe ustalenie salda lub zy wpis do kolumny
Za pomoc zestawienia nie mona wykry:
zej korespondencji kont
ujcie operacji na zych stronach kont
nieujcie operacji
Cig ewidencyjno-kontrolny zawiera:
otwarcie kont na podstawie bilansu pocztkowego
rejestracjom operacji gosp. na kontach
zestawienie obrotw i sald (bilansu prbnego)
bilans
zamknicie kont (na koniec roku)
Bilans prbny oprcz znaczenia kontrolnego ma znaczenie informacyjne. Obroty kont pozwalaj wnioskowa o cznym wpywie operacji zwikszajcych i zmniejszajcych zasoby i rda pochodzenia.
Bdy i ich rodzaje oraz sposoby ich poprawiania:
-skrelenie dotychczasowej treci oraz wpisanie nowej podpisanie parafki, umieszczenie daty poprawki te dokonujemy we wszystkich ksigach rachunkowych i nie mog nastpi po zamkniciu miesica lub przez wprowadzenie do ksig rachunkowch .
-storno metoda poprawiania bdw przy uyciu komputera.
„Rozliczenia midzyokresowe kosztw”
Ze wzgldu na zapewnienie prawidowoci obliczania wyniku finansowego (w krtkim okresie) naley przeciwstawi przychodom okresu koszty zwizane z tymi przychodami. Poniesione koszty mog dotyczy wielu nastpnych okresw sprawozdawczych dlatego wydatki poniesione z gry naley wlicza w koszty w cigu nastpnych okresw ktrych one dotycz.
Kwoty wydatkw nie zaliczone do kosztw dziaalnoci, to „rozliczenia midzyokresowe - czynne” i s elementem aktyww w bilansie.
Gdy przewiduje si powstanie wydatkw w terminie pniejszym w stosunku do okresw, w ktrych naleaoby je zaliczy do kosztw osigania przychodw, tworzy si rezerw w kosztach w wysokoci przewidywanej czci wydatkw dotyczcych okresu liczenia wyniku finansowego. S to „rozliczenia midzyokresowe - bierne” do momentu poniesienia wydatku.
Dt Rozliczenia Ct
midzyokresowe kosztw
koszty poniesione koszty czstkowe
dotyczce kilku okresw wczone do rachunku
produktw i wynikw