15

Inne definicje audytu wewnętrznego:
Usługa wywodząca się z dobrej umiejętności

prowadzenia rachunkowości przeobrażona w

zawód ukierunkowany na zarządzanie. Obejmuje

działania związane z badaniem i oceną zarówno

kontroli, jak i całej działalności jednostek

prywatnych i publicznych.

Audyt wewnętrzny to niezależna czynność

sprawdzająca i oceniająca struktury działania

wewnątrz przedsiębiorstwa. Jest jednocześnie

niezależną instytucją, przeprowadzającą kontrole

wewnątrz przedsiębiorstwa i dostarczającą

dokładnych analiz, ocen, zaleceń i informacji na

temat sprawdzanych struktur i działań.

16

Inne definicje audytu wewnętrznego (cd.):
Audyt wewnętrzny jest to ogół działań, przez

które kierownik jednostki uzyskuje obiektywną i

niezależną ocenę funkcjonowania jednostki w

zakresie gospodarki finansowej pod kątem

legalności, gospodarności, celowości,

rzetelności, a także przejrzystości i jawności.

17

Legalność oznacza zgodność z przepisami

prawa; w odniesieniu do organów władzy

publicznej oznacza to, że muszą one działać w

ramach wytyczonych przez przepisy prawne i

nie mogą odmówić wykonania zadań

powierzonych im w imieniu państwa.

18

G o s p o d a r n o ś ć o b e j m u j e b a d a n i e

efektywności wykorzystania środków.

Gospodarność jest związana z optymalnym

dysponowaniem środkami finansowymi i

materialnymi oraz z optymalizacją zabiegów

organizacyjnych stosowanych w toku

prowadzonych działań.

19

Celowość dotyczy zapewnienia zgodności

działania audytowanej jednostki z określonymi

dla niej celami. Audyt wewnętrzny ma

zapewnić optymalizację zastosowania metod i

środków, ich adekwatność do osiągnięcia

założonych celów i pomiar stopnia ich

osiągnięcia.

20

Rzetelność oznacza staranność, sumienność.

Sprawdzając rzetelność bada się przestrzegania

wewnętrznych procedur funkcjonowania

jednostki, dokumentowania określonych działań

we właściwej formie i we właściwym czasie, tak

aby umożliwić generowanie porównywalnych i

wiarygodnych raportów.

21

Przejrzystość łączy się z rzetelnością i

j a w n o ś c i ą i o z n a c z a u s t a l e n i e

odpowiedzialności osób dysponujących

zasobami publicznymi, łatwość dostrzegania

niegospodarności i ograniczenie ryzyka

niecelowego wydawania środków publicznych.

22

Jawność oznacza taką sytuację, w której

instytucje powołane do badania i oceny

funkcjonowania jednostki mają swobodny

dostęp do danych na temat gospodarki

środkami publicznymi i sposobem zarządzania

tą jednostką.

23

Wymogi dotyczące audytora:

● 

Wiarygodność,

● 

Zapewnienie wysokiej jakości świadczonych usług,

● 

Obiektywizm,

● 

Unikanie konfliktu interesów,

● 

Zachowanie bezstronności,

● 

Przestrzeganie tajemnicy zawodowej,

● 

Zachowanie należytej staranności zawodowej,

● 

Umiejętność rozwiązywania konfliktów natury

etycznej,

● 

Profesjonalizm.

24

Audyt wewnętrzny obejmuje w szczególności

następujące czynności:

● 

Badanie dowodów księgowych oraz zapisów w

księgach rachunkowych,

● 

Ocenę systemu gromadzenia środków

publicznych i dysponowania nimi oraz

gospodarowania mieniem,

● 

O c e n ę e f e k t y w n o ś c i i g o s p o d a r n o ś c i

zarządzania finansowego.

25

Istnieje wiele form audytu wewnętrznego, ale

wszystkie te formy można podzielić na 3 główne

kategorie:

● 

Związane z finansami (obejmujące analizę

działalności jednostki mierzonej metodami

księgowymi),

● 

Dotyczące zgodności, oceniające transakcje

pod kątem ich zgodności z obowiązującymi

przepisami, normami, rozporządzeniami,

procedurami etc.,

● 

O p e r a c y j n e , c z y l i d o k o n u j ą c e o c e n y

efektywności transakcji i skuteczności w

osiąganiu celów operacyjnych.

26

Wśród wielu kryteriów podziału audytu

wewnętrznego wyróżnia się m.in.:

● 

Przegląd kontroli wewnętrznej (internal control

review), który jest najbardziej ograniczoną formą

audytu; audytorzy oceniają prawidłowość

systemów kontroli wewnętrznej jedynie poprzez

wypełnianie kwestionariuszy i tabel oraz

przeprowadzają testowanie,

● 

Audyt finansowy (financial audit) zajmujący się

problemami finansowymi, ewidencjonowaniem i

sprawozdawczością transakcji finansowych oraz

badaniem prawidłowości funkcjonowania systemu

kontroli wewnętrznej,

● 

Audyt zgodności (compliance audit) mający

określić, czy badana jednostka przestrzega

przepisów prawnych, realizuje określone strategie i

wdraża odpowiednie procedury,

27

Wśród wielu kryteriów podziału audytu

wewnętrznego wyróżnia się m.in. (cd.):

● 

Audyt operacyjny (operational audit) badający

wykorzystanie środków i zmierzający do

ustalenia, czy zostały one zastosowane w sposób

najskuteczniejszy i najefektywniejszy (pod kątem

realizacji celów); zawiera on elementy audytu

zgodności, finansowego oraz informatycznego,

● 

Audyt śledczy (forensic / investigate audit), który

jest przeprowadzany tylko wówczas gdy jest taka

potrzeba spowodowana np. postępowaniem

sądowym, dyscyplinarnym, wykroczeniem, czy

niewłaściwym wykorzystaniem aktywów lub

konfliktem interesów,

28

W ś r ó d w i e l u k r y t e r i ó w p o d z i a ł u a u d y t u

wewnętrznego wyróżnia się m.in. (cd.):

● 

Audyt informatyczny (IS / IT audit) zajmujący się

kontrolą wewnętrzną środowiska systemów

przetwarzania danych i wykorzystania tych

systemów.