Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

1

Ewidencja kapitałów własnych

Obja

ś

nienia:

1. Warto

ść

udziałów wnoszonych przez udziałowców i akcjonariuszy

2. Utworzenie kapitału zapasowego (rezerwowego) z zysku netto
3a. Zwi

ę

kszenie kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny

ś

rodków trwałych

3b. Skutki aktualizacji wyceny

ś

rodków trwałych w cz

ęś

ci dotycz

ą

cej zwi

ę

kszenia dotychczasowego

umorzenia
4. Odpisanie ró

ż

nicy z przeszacowania

ś

rodków trwałych rozchodowanych na skutek sprzeda

ż

y lub

likwidacji

ś

rodka trwałego, którego wycen

ę

uprzednio zaktualizowano

5. Pokrycie straty bilansowej z kapitału zapasowego i rezerwowego
6. Pokrycie straty bilansowej z kapitału podstawowego, je

ż

eli strata jest wi

ę

ksza od kapitału

zapasowego i rezerwowego

Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

2

Ewidencja ZF

Ś

S

Obja

ś

nienia:

1. Roczny odpis podstawowy na ZF

Ś

S

a. rozliczenie kosztu rodzajowego
b. odpis przypadaj

ą

cy na dany miesi

ą

c

2. Utworzenie ZF

Ś

S z zysku do podziału (zysku netto)

3. Wpłaty gotówkowe z tytułu opłat pobranych od osób korzystaj

ą

cych z działalno

ś

ci socjalnej

4. Umorzenie po

ż

yczki udzielonej pracownikowi ze

ś

rodków ZF

Ś

S na cele mieszkaniowe

Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

3

Etapy ustalania wyniku finansowego

Ź

ródło: Rachunkowo

ść

finansowa. Teoretyczne podstawy, red. J. Samelak, Wydawnictwo UE

w Poznaniu, Pozna

ń

, s. 120.

Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

4

Uj

ę

cie kosztów działalno

ś

ci operacyjnej w wariancie porównawczym

Obja

ś

nienia:

1. Ewidencja kosztów rodzajowych w korespondencji z ró

ż

nymi kontami aktywów trwałych,

ś

rodków

pieni

ęż

nych, rozrachunków, zapasów itp.

2. Przeniesienie rozliczonych kosztów rodzajowych na konta układu podmiotowego (miejsca

powstawania kosztów, o

ś

rodki odpowiedzialno

ś

ci)

3. Ksi

ę

gowanie kosztu sprzedanych produktów

4. Przeniesienie na koniec roku sald kont kosztów rodzajowych w ci

ęż

ar konta „Wynik finansowy”

5. Zamkni

ę

cie na koniec roku konta „Koszt własny sprzedanych produktów”

6. Przeniesienie na koniec roku salda kredytowego konta „Rozliczenie kosztów działalno

ś

ci”, które

wyra

ż

a zwi

ę

kszenie stanu produktów na koniec roku w stosunku do stanu na pocz

ą

tek roku

7. Przeniesienie na koniec roku salda debetowego konta „Rozlicznie kosztów działalno

ś

ci”, które

wyra

ż

a zmniejszenie stanu produktów na koniec roku w stosunku do stanu na pocz

ą

tek roku

Uj

ę

cie kosztów działalno

ś

ci operacyjnej w wariancie kalkulacyjnym

Obja

ś

nienia:

1. Ewidencja kosztów rodzajowych w korespondencji z ró

ż

nymi kontami aktywów trwałych,

ś

rodków

pieni

ęż

nych, rozrachunków, zapasów itp.

2. Przeniesienie kosztów rodzajowych na konta układu podmiotowego (miejsca powstawania

kosztów, o

ś

rodki odpowiedzialno

ś

ci)

3. Ewidencja kosztu własnego sprzedanych produktów
4. Zamkni

ę

cie na koniec okresu konta „Rozliczenie kosztów rodzajowych”

5. Przeniesienie na koniec roku salda konta „Koszt własny sprzedanych produktów” na konto

„Wynik finansowy”

Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

5

Ustalanie wyniku finansowego w wariancie porównawczym

Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

6

Ustalanie wyniku finansowego w wariancie kalkulacyjnym

Rachunkowo

ść

finansowa – kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

www.artur-zimny.pl

7

Funkcjonowanie konta „Rozliczenie wyniku finansowego”

Obja

ś

nienia:

1. Przeksi

ę

gowanie zysku netto za rok ubiegły

2. Przeniesienie straty netto za rok ubiegły
3. Przeznaczenie zysku na podwy

ż

szenie kapitału zapasowego, kapitału rezerwowego, funduszu

przedsi

ę

biorstwa, funduszu zasobowego

4. Zasilenie funduszu

ś

wiadcze

ń

socjalnych

5. Wykorzystanie zysku na nagrody i premie dla pracowników, na rzecz innych jednostek lub osób

posiadaj

ą

cych udziały (akcje)

6. Pokrycie straty bilansowej