86

TESTY
Testy są to techniki wykorzystywane w celu ustalenia stanu

faktycznego w audytowanej jednostce, w trakcie których

wykorzystuje się zebrane dowody audytowe.

Dzięki testom audytor wewnętrzny może dokonać diagnozy

rzeczywistości w badanej jednostce.

87

TESTY
Wyróżnia się:

- 

Testy przeglądowe (walk-through),

- 

Testy zgodności,

- 

Testy rzeczywiste (wydajności).

88

TESTY
T

esty przeglądowe mają na celu wstępne zbadanie systemu w celu

zrozumienia go przez audytora.

Dzięki nim identyfikuje się kontrole, które są następnie badane przy

pomocy testów zgodności.

Audytor podczas testów przeglądowych zapoznaje się z diagramami

audytowanego systemu, a gdy ich brakuje, to wykonuje je

samodzielnie.

Podstawowym celem testów przeglądowych jest zidentyfikowanie

dowodów potwierdzających istnienie kontroli i sprawdzenie, czy

kontrole te na każdym etapie funkcjonują.

89

TESTY
T

esty przeglądowe mogą dotyczyć następujących cykli biznesowych:

- 

Cykl przychodów,

- 

Cykl kosztów,

- 

Cykl produkcji i personelu,

- 

Cykl inwestowania i finansowania,

- 

Cykl gotówkowy.

90

TESTY
Cykl przychodów obejmuje następujące zdarzenia:

- 

Sprzedaż z odroczonym terminem,

- 

Otrzymanie gotówki,

- 

Zwroty sprzedanych wyrobów,

- 

Tworzenie odpisów aktualizujących (na „złe długi”),

- 

Odpisanie „złych długów”.

91

TESTY
T

esty zgodności mają dostarczyć dowodów, czy zarządzanie i

procedury kontrolne funkcjonują tak, jak zakładano oraz czy są

efektywne.

92

TESTY

Do technik wykorzystywanych w testach zgodności zalicza się:

- 

Obserwację,

- 

Rozmowę,

- 

Analizę,

- 

Weryfikację poprzez porównanie, potwierdzenie lub test gwarancji (zestawienie

transakcji z wymaganą dokumentacją),

- 

Powtórzenie czynności (zwłaszcza kalkulacji lub pomiarów),

- 

Badanie dokumentów

93

TESTY
T

esty rzeczywiste służą gromadzeniu dowodów kompletności,

dokładności oraz ważności informacji zawartych w zapisach

księgowych.

W przypadku pozytywnych efektów badania testów zgodności można

ograniczyć skalę lub zrezygnować całkowicie z testów rzeczywistych.

W testach rzeczywistych badaniu podlega transakcja, a nie system

kontroli!

94

TESTY
T

esty rzeczywiste to:

- 

Testy gwarancji (weryfikacja zarejestrowanych kwot na podstawie dokumentów

źródłowych),

- 

Testy góra-dół (stwierdzające kompletność zjawiska).

95

TESTY
T

esty rzeczywiste w zależności od celów i zastosowanych technik:

Cel

Technika

Istnienie

Bezpośredni ogląd

Kompletność

Inwentaryzacja

Potwierdzenie własności

Ustalenie tytułu prawnego

Potwierdzenie dokładności zapisów

Obliczenia, uzgodnienie z dokumentami
źródłowymi

Potwierdzenie poprawności zapisów

Testy gwarancji, uzgodnienie z dokumentami
źródłowymi

Potwierdzenie kompletności zapisów

Test góra-dół, metody analityczne

Potwierdzenie prawidłowości klasyfikacji

Sprawdzenie (powtórzenie)

Potwierdzenie prawidłowości wyceny

Obliczenie