AUDYT WEWNĘTRZNY WYKŁAD NR 2 Z DNIA 12-03-2011

Poruszane podtematy na dzisiejszym wykładzie:

•

System kontroli wewnętrznej

•

Kontrola wewnętrzna a audyt wewnętrzny

•

Standardy kontroli wewnętrznej

•

Standardy audytu wewnętrznego

•

Organizacja audytu wewnętrznego w Polsce.

*

Co pozwala w przedsiębiorstwie zajrzeć w przyszłość?
Odp: plan finansowy roczny, w którym wyraża się cel
operacyjny czyli budżet.

Budżetem jest plan, czyli przychody i koszty mają charakter
prognostyczny.

Jeżeli budżet ma charakter statystyczny to na koniec roku
musimy zbadać, czy wszystko zostało prawidłowo wykonane.

Audyt podporządkowany jest wyłącznie pod kierownictwo.

Audytor musi być niezależny i musi kierownikowi zdać
relacje z badania.

Temat: Czym jest kontrola wewnętrzna?

Kontrolą wewnętrzną objęte są wszystkie procedury,
zachowania, które wchodzą w skład tego podmiotu.

Kontrola wewnętrzna jest wbudowana w strukturę działania
firmy.

Organizacje – system wzajemnego poinformowania się.

*

Co się najbardziej standaryzuje?
Odp: cena (koszty+marża)

*

Przychód to?
Odp: cena nabycia* ilość

Tak samo ważne jest badanie odchyleń korzystnych jak i tych
ujemnych.

Ustalenie przyczyny powstania zmian. Wskazanie winnego.

W kontroli zawsze musi znaleźć się winny. Za metodę
kalkulacji odpowiedzialny jest zarząd.

MPK – miejsce powstawania kosztu.

*

Gdzie szukamy uregulowań wewnętrznych
dotyczących dekretowaniu?

Odp: polityka rachunkowości.

*

Na czym polega dekretowanie? I z jakich części składa
się ?
Odp: dekretacja składa się z 3 części:

1.

Merytoryczna – czy faktycznie dekretacja
potwierdza mające miejsce zdarzenia
gospodarcze.

2.

Formalna – system broniący firmę przed
skutkiem, który może być niekorzystny dla naszej
firmy.

3.

Rachunkowa-

*

Jakie dokument pomaga potwierdzić zgodność
dekretowania z dokumentem ?

Odp: zdefiniowane ścieżki dowodu księgowego. Każdy
księgowy musi mieć zdefiniowaną swoją ścieżkę.

*

Ile numerów jest na dowodzie księgowym?
Odp: 2 bo pierwszy to numer wystawiony przez
nabywcę a drugi to numer naszego systemu.

Kontrolna formalna powinna umożliwić definiowanie dowodu
księgowego.

Formalna kontrola dowodu księgowego powinna zawierać
informacje o akceptacji dowodu księgowego.

Na pieczątce powinny być zawarte: data , na jakich kontach
jest księgowane, po jakich stronach, kwota.

Pod pieczętowaniem dekretacji jest podpis co najmniej dwóch
osób (osoba dekretująca i osoba sprawdzająca).

*

Standardowy koszt na który nie ma wpływu
kierownik?
Odp: amortyzacja

*

Kto ustala amortyzację (stawkę) w firmie?

Odp: zarząd przedsiębiorstwa głównie na podstawie opinii
osób odpowiedzialnych.

Nie jest odpowiedzialny za usługi obce np.: abonament za
telefon.

Koszty stałe

Kontrola ma na celu ustalenie osób odpowiedzialnych za
ustalenie przyczyn stanu faktycznego a stanu statystycznego.

Firma nie może funkcjonować bez

systemu kontroli wewnętrznej!!

Firma doskonale może obejść się bez audytu.

Audyt stał się wizerunkowo ważny dla firmy!!

Audyt kontrolą nie jest!!!!!

Porównanie audytu zewnętrznego a wewnętrznego:

*

Co jest głównym celem rachunkowości?

Odp: sprawozdanie finansowe (obraz przedsiębiorstwa jest
prawdziwy, jasny i rzetelny)

Audytor zewnętrzny bada czy sprawozdanie kierowane do
osób jest jasne, prawdziwe i rzetelne.

Czemu tak się dzieje? Bo sprawozdanie nie ma adresata i jest
kierowane do wszystkich. Np.: pracownik jest ciekawy, czy
firma jest wypłacalna.

Audytor wewnętrzny jest członkiem organizacji a audytor
zewnętrzny nie może być takim członkiem organizacji.

Audytor zewnętrzny skupiony jest na badaniu sprawozdania
finansowego w formie ex post które miały miejsce.

Audytor wewnętrzny będzie starał się zapobiegać
nieszczelności i chronić przed problemami (utrata wartości).

Audytor wewnętrzny skierowany jest na czas przyszły a
audytor zewnętrzny skierowany jest na czas przeszły.

Audytor zewnętrzny bada wszystkie procesy tworzące system
kontroli wewnętrznej.

Czas działania: audytor zewnętrzny pracuje wtedy, kiedy
potrzeba zbadać sprawozdanie finansowe (raz w roku), a
audytor wewnętrzny pracuje cały czas, bo jest to działalność
planowa i permanentna.

Związek z firmą : audytor zewnętrzny nie musi znać dobrze
firmy bo o sprawozdaniu mówi ustawa a audytor wewnętrzny
w firmie jest i musi znać bardzo dobrze firmę.

EGZAMIN:

Test jednokrotnego wyboru 3

możliwości wszystkie oparte

na materiałach.

*

Czy możliwość współpracy miedzy audytem
zewnętrznym a wewnętrznym?
Odp: tak, bo audytor zewnętrzny może korzystać z
opinii audytora wewnętrznego bo on zna dobrze firmę.

Pytanie które bywa na egzaminie:

*

Jakie instrumenty w Polsce nie podlegają audytowi
wewnętrznemu?

Odp: dla ułatwienia w materiałach podane są wszystkie , które
podlegają autowi a nie polegają np.: Narodowy Bank Polski.

Organizacje audytu wewnętrznego:

- centralny MF departament audytu wewnętrznego

- poziom jednostek sektora publicznego

Kierownik może zatrudniać i zwalniać audytorów
wewnętrznych.

Kierownik ma obowiązek udostępnić dostęp do każdego
obszaru jednostki aby audyt miał wszystko dobrze zbadane.

Działalność audytora nie jest permanentna. Nie może badać
tych obszarów do których nie jest upoważniony.

Kierownik powinien doprowadzić do spotkania pracowników
z audytorem w swojej obecności.