96

ROLA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W WYKRYWANIU

OSZUSTW

Na etapie planowania badania i szacowania ryzyka badania

audytor powinien rozpatrzyć istnienie tzw. triady oszustwa i

odpowiedzieć na pytania:

• 

czy istnieją czynniki skłaniające do nadużyć,

• 

czy istnieją czynniki dające okazję do nadużyć,

• 

czy istnieją czynniki „usprawiedliwiające” oszustwa i nadużycia.

97

ROLA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W WYKRYWANIU

OSZUSTW

Oszustwo to celowe działanie jednej lub wielu osób spośród

kierownictwa, osób sprawujących nadzór nad jednostką,

pracowników lub stron trzecich, pociągające za sobą

kłamstwa zmierzające do uzyskania nieuzasadnionej lub

nielegalnej korzyści.

98

ROLA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W WYKRYWANIU

OSZUSTW

Do przyczyn zwiększających ryzyko występowania oszustw

finansowych najczęściej zalicza się:

1. 

chęć polepszenia sytuacji materialnej,

2. 

urażone ambicje pracowników i niedocenianie w pracy,

3. 

przykupienie pracownika przez konkurencję,

4. 

brak perspektyw rozwoju pracownika,

5. 

brak identyfikacji pracownika z podmiotem, w którym pracuje,

6. 

niskie płace,

7. 

brak jednoznacznego przypisania obowiązków do stanowisk pracy.