Podatki w przedsiębiorstwie

Karta podatkowa

dr Angelika K

ę

dzierska-Szczepaniak

Rejestracja w Urzędzie Skarbowym

Podatki dochodowe

1) osoba fizyczna - urz

ą

d, który obejmuje

działaniem miejsce zamieszkania osoby
fizycznej

(wyj

ą

tek: karta podatkowa – rozliczana tam,

gdzie siedziba firmy)

2) osoba prawna – rozliczenie w urz

ę

dzie,

który obejmuje swoim działaniem miejsce,
gdzie jest siedziba firmy

Dla kogo karta podatkowa?

Działalność:

Usługowa lub wytwórczo-usługowa, przy zatrudnieniu
do 5 osób;

Usługowa w zakresie handlu detalicznego

ż

ywno

ś

ci

ą

,

napojami(z wyj

ą

tkiem tych o zawarto

ś

ci alkoholu

powy

ż

ej 1,5%), wyrobami tytoniowymi i kwiatami;

Usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami
nie

ż

ywno

ś

ciowymi, z wyj

ą

tkiem handlu paliwami

silnikowymi,

ś

rodkami transportu samochodowego,

ci

ą

gnikami rolniczymi i motocyklami oraz artykułami

nie

ż

ywno

ś

ciowymi obj

ę

tymi koncesjonowaniem;

Dla kogo karta podatkowa?

Działalność:

Gastronomiczna, je

ś

li nie jest prowadzona

sprzeda

ż

alkoholu powy

ż

ej 1,5%;

Usługi transportowe wykonywane przy u

ż

yciu

jednego pojazdu;

Usługi rozrywkowe;

Sprzeda

ż

posiłków domowych w

mieszkaniach, je

ś

li nie jest prowadzona

sprzeda

ż

alkoholu powy

ż

ej 1,5%

Dla kogo karta podatkowa?

Działalność:

Wolne zawody polegaj

ą

ce na

ś

wiadczeniu

usług w zakresie ochrony zdrowia;

Wolne zawody polegaj

ą

ce na

ś

wiadczeniu

przez lekarzy weterynarii usług
weterynaryjnych;

Opieka domowa nad dzie

ć

mi i osobami

chorymi;

Usługi edukacyjne polegaj

ą

ce na udzielaniu

lekcji na godziny

Opodatkowanie w tej formie
przeznaczone jest dla osób fizycznych

Nie dotyczy osób prawnych i spółek
cywilnych, w których jeden ze wspólników
nie jest osobą fizyczną.

Wniosek (PIT 16)

1) Do 20 stycznia roku podatkowego, od

którego ma byd zastosowana karta
podatkowa

2) Przed rozpoczęciem działalności w

przypadku rozpoczęcia jej w trakcie
roku podatkowego

(w spółce cywilnej wniosek zgłasza jeden wspólnik)

Wysokość podatku

Wysoko

ść

podatku ustalana jest odr

ę

bnie na

ka

ż

dy rok podatkowy przez wła

ś

ciwy urz

ą

d

skarbowy.

Jeżeli do końca każdego roku podatkowego, obiętego kartą
podatkową, podmiot nie zgłosi likwidacji działalności,
urząd uważa, że prowadzi działalność w dalszym ciągu w formie
karty podatkowej.

Wysokość podatku

Wysoko

ść

podatku zale

ż

y od zakresu i miejsca

wykonywania działalno

ś

ci oraz stanu zatrudnienia.

Wysoko

ść

okre

ś

la urz

ą

d skarbowy w formie stawek

miesi

ę

cznych

Rozpoczęcie działalności w ciągu roku

Od dnia rozpoczęcia działalności do kooca
pierwszego miesiąca w wysokości 1/30 za
każdy dzieo.

Podatek obniża się o kwotę składki na
powszechne ubezpieczenie zdrowotne
(7,75%)

Obniżenie stawek podatku dla:

Osób, które do 1 stycznia roku podatkowego
uko

ń

czyły 60 lat

ż

ycia lub do których

orzeczono co najmniej lekki stopie

ń

niepełnosprawno

ś

ci i nie zatrudniaj

ą

pracownika – 20%;

Podatników, którzy zatrudnili osoby
niepełnosprawne – 10% za osob

ę

;

Obniżenie stawek podatku dla:

Osób, które s

ą

jednocze

ś

nie zatrudnione na

podstawie umowy o prac

ę

w pełnym

wymiarze i nie zatrudniaj

ą

pracownika – 80%;

Na wniosek podatnika ze wzgl

ę

du na rozmiar

działalno

ś

ci (zatrudnienie nie mo

ż

e

przekracza

ć

jednej osoby)

Terminy płacenia podatku

Do 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły
Do 28 grudnia za grudzieo

Zakończenie roku podatkowego

Podmiot zobowi

ą

zany jest do 31 stycznia zło

ż

y

ć

roczn

ą

informacj

ę

(PIT16A) o wysoko

ś

ci zapłaconej i

odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne w

poszczególnych miesi

ą

cach.

Rezygnacja z karty podatkowej

Jeżeli wysokośd podatku nie odpowiada
podatnikowi może on zrzec się
opodatkowania w tej formie.

Zrzeczenie musi nastąpid w ciągu 14 dni
od dnia doręczenia ostatniej decyzji o
wysokości podatku.

Limity zatrudnienia

Przy ustalaniu limitu zatrudnionych uwzgl

ę

dnia si

ę

osoby zatrudnione na podstawie umowy o prac

ę

nakładcz

ą

oraz członków rodziny maj

ą

cych inne

miejsce pobytu stałego lub czasowego.

W limicie nie uwzględnia się:

Członków rodziny ze wspólnego
gospodarstwa domowego,

Osób zatrudnionych dla nauki zawodu w
okresie nauki zawodu oraz nie wi

ę

cej ni

ż

3

osób zatrudnionych w okresie pierwszych 12
miesi

ę

cy po zło

ż

eniu egzaminu

Uczniów szkół

ś

rednich i studentów

zatrudnionych w czasie wakacji;

W limicie nie uwzględnia się:

Pracowników zatrudnionych wył

ą

cznie przy

sprzeda

ż

y wyrobów, przyjmowaniu zlece

ń

na

usługi, utrzymywaniu czysto

ś

ci w zakładzie,

prowadzeniu kasy i ksi

ę

gowo

ś

ci, kierowców i

konwojentów, pod warunkiem,

ż

e na pi

ś

mie

okre

ś

lony został zakres czynno

ś

ci tych osób;

W limicie nie uwzględnia się:

Osób, na których rachunek prowadzona jest
działalno

ść

po

ś

mierci podatnika, je

ś

li osoby

te nie bior

ą

udziału w prowadzeniu

działalno

ś

ci;

Nie wi

ę

cej ni

ż

4 bezrobotnych absolwentów,

skierowanych przez wła

ś

ciwy urz

ą

d pracy do

odbywania sta

ż

u, nie dłu

ż

ej ni

ż

przez 12

miesi

ę

cy;

W limicie nie uwzględnia się:

Ł

ą

cznie nie wi

ę

cej ni

ż

3 zatrudnionych

bezrobotnych lub absolwentów
zarejestrowanych w urz

ę

dzie pracy (okres

zarejestrowania co najmniej 6 miesi

ę

cy)

Czasowego zatrudnienia pracownika lub
pełnoletniego członka rodziny w miejsce
nieobecnego pracownika stałego, którego
nieobecno

ść

przekracza nieprzerwanie 10 dni

i jest spowodowana szczególnymi wzgl

ę

dami;

W limicie nie uwzględnia się:

Zwi

ę

kszenia stanu zatrudnienia nie wi

ę

cej ni

ż

o 3 pracowników, je

ś

li działalno

ść

jest

prowadzona w gminach o wysokim
bezrobociu strukturalnym (trzeba powiadomi

ć

US)

Zwi

ę

kszenia stanu zatrudnienia nie wi

ę

cej ni

ż

2 pracowników, je

ż

eli podatnik prowadz

ą

cy

gospodarstwo rolne wykonuje równocze

ś

nie

pozarolnicz

ą

działalno

ść

gospodarcz

ą

w

miejscowo

ś

ci o liczbie do 5tys. Mieszka

ń

ców.

Podatnik prowadzący działalnośd w
formie katy nie musi:

Prowadzid ksiąg,
Składad zeznao podatkowych,
Składad deklaracji o wysokości
uzyskanego dochodu,
Wpłacad zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnik rozliczaj

ą

cy si

ę

w formie karty

podatkowej musi prowadzi

ć

:



Ewidencj

ę

zatrudnienia;



Imienne karty wynagrodze

ń

Uzasadnienie

Ograniczenia

Współmał

ż

onkowie nie mog

ą

prowadzi

ć

działalno

ś

ci

o tym samym profilu, je

ż

eli jeden z nich rozlicza si

ę

w formie karty podatkowej a drugi na zasadach

ogólnych