Pawo autorskie

Pawo autorskie

a prawo podatkowe

a prawo podatkowe

.

.

Opodatkowanie dochodów

Opodatkowanie dochodów

z praw autorskich

z praw autorskich

podatek od spadków i

podatek od spadków i

darowizn

darowizn

-obecnie majątkowe

-obecnie majątkowe

prawa autorskie nie

prawa autorskie nie

podlegają PSiD

podlegają PSiD

- podlegały PSiD w

- podlegały PSiD w

latach 1989-1995

latach 1989-1995

podatek dochodowy

podatek dochodowy

od osób fizycznych

od osób fizycznych

↓

↓

różne tryby

różne tryby

opodatkowania

opodatkowania

w zależności od

w zależności od

rodzaju aktywności

rodzaju aktywności

twórcy

twórcy

Przychody twórcy prowadzącego

Przychody twórcy prowadzącego

działalność 1-osobowo lub jako wspólnik

działalność 1-osobowo lub jako wspólnik

spółki osobowej

spółki osobowej

jako przychody z działalności

jako przychody z działalności

wykonywanej osobiście

wykonywanej osobiście

(art. 13 PIT)

(art. 13 PIT)

artystycznej, literackiej,

artystycznej, literackiej,

naukowej

naukowej

↓

↓

- zryczałtowane KUP – 20%

- zryczałtowane KUP – 20%

-

zryczałtowana stawka PIT

zryczałtowana stawka PIT

20% dla osób fiz.

20% dla osób fiz.

niemających m-ca zam. na

niemających m-ca zam. na

terytorium RP

terytorium RP

-

stawka PIT na zasadach

stawka PIT na zasadach

ogólnych dla pozostałych

ogólnych dla pozostałych

osób fiz.

osób fiz.

jako przychody z prowadzonej

jako przychody z prowadzonej

pozarolniczej działalności

pozarolniczej działalności

gospodarczej

gospodarczej

(art. 14 PIT)

(art. 14 PIT)

architekt, tłumacz

architekt, tłumacz

↓

↓

-

KUP na zasadach ogólnych

KUP na zasadach ogólnych

-

stawka PIT na zasadach

stawka PIT na zasadach

ogólnych

ogólnych

↓

↓

jednak w przypadku

jednak w przypadku

przeniesienia maj. praw aut.

przeniesienia maj. praw aut.

do projektu lub tłumaczenia

do projektu lub tłumaczenia

można zastosować 50% KUP

można zastosować 50% KUP

Przychody twórcy

Przychody twórcy

nieprowadzącego działalności

nieprowadzącego działalności

jako określona część

jako określona część

przychodów ze

przychodów ze

stosunku pracy

stosunku pracy

-

50% KUP

50% KUP

-

stawka PIT na

stawka PIT na

zasadach ogólnych

zasadach ogólnych

jako honorarium

jako honorarium

autorskie za

autorskie za

wykonanie utworu

wykonanie utworu

-

50% KUP

50% KUP

-

stawka PIT na

stawka PIT na

zasadach ogólnych

zasadach ogólnych

obliczanie podatku PIT

obliczanie podatku PIT

D = P – KUP

D = P – KUP

jeżeli KUP jest 50% to

jeżeli KUP jest 50% to

(50% x przychód) x 18% =

(50% x przychód) x 18% =

podatek (

podatek (

≈

≈

niecałe 10%

niecałe 10%

przychodu)

przychodu)

Szczególne okoliczności

Szczególne okoliczności

zastosowania 50% KUP

zastosowania 50% KUP

►

wyłączenie ich stosowania w

wyłączenie ich stosowania w

warunkach prowadzenia działalności

warunkach prowadzenia działalności

gospodarczej (art. 22 ust. 12 PIT)

gospodarczej (art. 22 ust. 12 PIT)

►

korzystania z nich w stosunkach

korzystania z nich w stosunkach

pracowniczych (gdy przejście praw

pracowniczych (gdy przejście praw

autorskich odbywa się na mocy

autorskich odbywa się na mocy

umowy o pracę)

umowy o pracę)

Umowy z zakresu prawa

Umowy z zakresu prawa

autorskiego

autorskiego

Umowy

Umowy

rozporządzające

rozporządzające

-

przejście

przejście

(przeniesienie)

(przeniesienie)

majątkowych praw

majątkowych praw

autorskich

autorskich

-

jest stosunkiem

jest stosunkiem

prawnym o charakterze

prawnym o charakterze

jednorazowym

jednorazowym

-

odpowiednik umowy

odpowiednik umowy

sprzedaży

sprzedaży

Umowy licencyjne

Umowy licencyjne

-

udzielenie licencji do

udzielenie licencji do

korzystania z utworu i

korzystania z utworu i

uzyskiwanie z tego

uzyskiwanie z tego

tytułu opłat licencyjnych

tytułu opłat licencyjnych

-

jest stosunkiem

jest stosunkiem

prawnym o charakterze

prawnym o charakterze

ciągłym (licencja trwa 5

ciągłym (licencja trwa 5

lat – art.66)

lat – art.66)

-

odpowiednik umowy

odpowiednik umowy

najmu lub dzierżawy

najmu lub dzierżawy

Umowy

Umowy

rozporządzające lub licencyjne

rozporządzające lub licencyjne

„

„

czyste”

czyste”

↓

↓

gdy utwór już istnieje

gdy utwór już istnieje

przedmiotem jest

przedmiotem jest

wyłącznie przejście

wyłącznie przejście

praw aut. lub

praw aut. lub

udzielenie licencji

udzielenie licencji

będące

będące

umową o dzieło

umową o dzieło

↓

↓

gdy utwór ma dopiero

gdy utwór ma dopiero

powstać

powstać

zawiera postanowienia

zawiera postanowienia

rozporządzające i

rozporządzające i

licencyjne

licencyjne

Opodatkowanie obrotu prawami

Opodatkowanie obrotu prawami

autorskimi

autorskimi

podatek od czynności

podatek od czynności

cywilnoprawnych

cywilnoprawnych

↓

↓

tylko od umów

tylko od umów

rozporządzających

rozporządzających

(nie podlegają umowy

(nie podlegają umowy

licencyjne)

licencyjne)

stawka 1% ceny

stawka 1% ceny

sprzedaży

sprzedaży

podatek od towarów i

podatek od towarów i

usług

usług

↓

↓

twórca jest

twórca jest

podatnikiem VAT

podatnikiem VAT

gdy prowadzi

gdy prowadzi

działalność

działalność

gospodarczą w

gospodarczą w

zakresie udzielania

zakresie udzielania

licencji

licencji

VAT

VAT

Odpłatnym świadczeniem usług

Odpłatnym świadczeniem usług

jest przeniesienie praw do wartości

jest przeniesienie praw do wartości

niematerialnych i prawnych

niematerialnych i prawnych

(udzielanie licencji)

(udzielanie licencji)

- opodatkowane stawką 22%

- opodatkowane stawką 22%

(pojęcie właściwe dla prowadzącego

(pojęcie właściwe dla prowadzącego

działalność gospodarczą)

działalność gospodarczą)

Zwolnienia przedmiotowe z

Zwolnienia przedmiotowe z

VAT

VAT

►

udzielanie licencji w odniesieniu do

udzielanie licencji w odniesieniu do

programów komputerowych - bez

programów komputerowych - bez

pobrania należności - na rzecz placówek

pobrania należności - na rzecz placówek

oświatowych

oświatowych

►

usługi związane z kulturą (usługi

usługi związane z kulturą (usługi

twórców, artystów wykonawców) –

twórców, artystów wykonawców) –

wynagrodzenie w formie honorariów pod

wynagrodzenie w formie honorariów pod

warunkiem, że świadczą usługi osobiście,

warunkiem, że świadczą usługi osobiście,

a nie w ramach przedsiębiorstwa

a nie w ramach przedsiębiorstwa

Opodatkowanie

Opodatkowanie

nośników

nośników

Opodatkowanie nośników

Opodatkowanie nośników

podatkiem od spadków i

podatkiem od spadków i

darowizn

darowizn

Nabycie nośnika w drodze spadku lub

Nabycie nośnika w drodze spadku lub

darowizny podlega PSiD

darowizny podlega PSiD

gdyż tylko majątkowe prawa autorskie

gdyż tylko majątkowe prawa autorskie

wyłączono spod opodatkowania PSiD

wyłączono spod opodatkowania PSiD

Opodatkowanie nośników

Opodatkowanie nośników

podatkiem dochodowym

podatkiem dochodowym

na zasadach

na zasadach

właściwych dla

właściwych dla

działalności

działalności

gospodarczej

gospodarczej

↓

↓

ogólne zasady

ogólne zasady

opodatkowania

opodatkowania

działalności

działalności

gospodarczej

gospodarczej

na zasadach właściwych

na zasadach właściwych

dla zwykłej sprzedaży

dla zwykłej sprzedaży

↓

↓

opodatkowanie tylko

opodatkowanie tylko

wtedy gdy sprzedaż

wtedy gdy sprzedaż

następuje przed

następuje przed

upływem

upływem pół roku

pół roku

od

od

końca m-ca, w którym

końca m-ca, w którym

nastąpiło nabycie

nastąpiło nabycie

Opodatkowanie nośników

Opodatkowanie nośników

podatkiem obrotowym

podatkiem obrotowym

podatek od czynności

podatek od czynności

cywilnoprawnych

cywilnoprawnych

↓

↓

sprzedaż nośników

sprzedaż nośników

-

2% ich wartości

2% ich wartości

wyrażonej w umowie

wyrażonej w umowie

(nie dot. drobnych

(nie dot. drobnych

utworów, których

utworów, których

wartość rynkowa nie

wartość rynkowa nie

przekracza 1000zł)

przekracza 1000zł)

VAT

VAT

↓

↓

gdy sprzedaż nośników

gdy sprzedaż nośników

jest dokonywana w

jest dokonywana w

ramach działalności

ramach działalności

gospodarczej

gospodarczej

(książki – 0%, od

(książki – 0%, od

1.01.2008 – 7%...

1.01.2008 – 7%...

płyty CD – 22%

płyty CD – 22%