Temat: Prawo autorskie a prawo podatkowe.

Podatkowanie dochodu z praw autorskich:

Podatek os spadków i darowizn	podatek dochodowy od osób fizycznych
-obecnie majątkowe prawa autorskie nie podlegają PSiD - podlegały PSiD w latach 1989-1995	- różne tryby opodatkowania w zależności od rodzaju aktywności twórcy

Przychody twórcy prowadzącego działalność 1-osobowo lub jako wspólnik spółki osobowej

jako przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 PIT) artystycznej, literackiej, naukowej ↓ - zryczałtowane KUP – 20% zryczałtowana stawka PIT 20% dla osób fizycznych niemających m-ca zam. na terytorium RP stawka PIT na zasadach ogólnych dla pozostałych osób fizycznych	jako przychody z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 14 PIT) architekt, tłumacz ↓ KUP na zasadach ogólnych stawka PIT na zasadach ogólnych ↓ jednak w przypadku przeniesienia maj. praw aut. do projektu lub tłumaczenia można zastosować 50% KUP

Przychody twórcy nieprowadzącego działalności

jako określona część przychodów ze stosunku pracy 50% KUP stawka PIT na zasadach ogólnych	jako honorarium autorskie za wykonanie utworu 50% KUP stawka PIT na zasadach ogólnych

Obliczanie podatku

D = P – KUP

jeżeli KUP jest 50% to (50% x przychód) x 19% = podatek (≈ niecałe 10% przychodu)

Szczególne okoliczności zastosowania 50% KUP

• wyłączenie ich stosowania w warunkach prowadzenia działalności gospodarczej (art. 22 ust. 12 PIT)

• korzystania z nich w stosunkach pracowniczych (gdy przejście praw autorskich odbywa się na mocy umowy o pracę)

Opodatkowanie obrotu prawami autorskimi

podatek od czynności cywilnoprawnych ↓ tylko od umów rozporządzających (nie podlegają umowy licencyjne) stawka 1% ceny sprzedaży	podatek od towarów i usług ↓ twórca jest podatnikiem VAT gdy prowadzi działalność gospodarczą w zakresie udzielania licencji

Umowy z zakresu prawa autorskiego:

Umowy rozporządzające

• przejście (przeniesienie) majątkowych praw autorskich

• jest stosunkiem prawnym o charakterze jednorazowym

• odpowiednik umowy sprzedaży

Umowy licencyjne

• udzielenie licencji do korzystania z utworu i uzyskiwanie z tego tytułu opłat licencyjnych

• jest stosunkiem prawnym o charakterze ciągłym (licencja trwa 5 lat – art.66)

• odpowiednik umowy najmu lub dzierżawy

Umowy rozporządzające lub licencyjne

„czyste” ↓ gdy utwór już istnieje przedmiotem jest wyłącznie przejście praw aut. lub udzielenie licencji	będące umową o dzieło ↓ gdy utwór ma dopiero powstać zawiera postanowienia rozporządzające i licencyjne

VAT

Odpłatnym świadczeniem usług jest przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych (udzielanie licencji) - opodatkowane stawką 22% (pojęcie właściwe dla prowadzącego działalność gospodarczą)

Zwolnienia przedmiotowe z VAT

• udzielanie licencji w odniesieniu do programów komputerowych - bez pobrania należności - na rzecz placówek oświatowych

• usługi związane z kulturą (usługi twórców, artystów wykonawców) – wynagrodzenie w formie honorariów pod warunkiem, że świadczą usługi osobiście, a nie w ramach przedsiębiorstwa

Opodatkowanie nośników

• Opodatkowanie nośników podatkiem od spadków i darowizn - nabycie nośnika w drodze spadku lub darowizny podlega PSiD gdyż tylko majątkowe prawa autorskie wyłączono spod opodatkowania PSiD

• Opodatkowanie nośników podatkiem dochodowym

na zasadach właściwych dla działalności gospodarczej ↓ ogólne zasady opodatkowania działalności gospodarczej	na zasadach właściwych dla zwykłej sprzedaży ↓ opodatkowanie tylko wtedy gdy sprzedaż następuje przed upływem pół roku od końca m-ca, w którym nastąpiło nabycie

• Opodatkowanie nośników podatkiem obrotowym

podatek od czynności cywilnoprawnych ↓ sprzedaż nośników 2% ich wartości wyrażonej w umowie (nie dot. drobnych utworów, których wartość rynkowa nie przekracza 1000zł)	. VAT ↓ gdy sprzedaż nośników jest dokonywana w ramach działalności gospodarczej (książki – 0%, od 1.01.2008 – 7%, płyty CD – 22%