1

1

EWIDENCJA ZMIAN W STANIE AKTYWÓW I PASYWÓW

EWIDENCJA ZMIAN W STANIE AKTYWÓW I PASYWÓW

ORAZ PRAYCHODÓW I KOSZTÓW

ORAZ PRAYCHODÓW I KOSZTÓW

1. OGÓŁNA CHARAKTERYSTYKA KONT KSIĘGOWYCH

1. OGÓŁNA CHARAKTERYSTYKA KONT KSIĘGOWYCH

1.1. Konto księgowe to urządzenie do rejestracji w wyrażeniu

1.1. Konto księgowe to urządzenie do rejestracji w wyrażeniu

wartościowym ( a niekiedy również ilościowym ) stanu początkowego

wartościowym ( a niekiedy również ilościowym ) stanu początkowego

składnika aktywów bądź pasywów, zmian stanu zachodzących na skutek

składnika aktywów bądź pasywów, zmian stanu zachodzących na skutek

dokonywanych operacji finansowych oraz jego stanu końcowego.

dokonywanych operacji finansowych oraz jego stanu końcowego.

1.2. Dane konta

1.2. Dane konta

-

Tytuł Debet (Dt) Nazwa konta

Tytuł Debet (Dt) Nazwa konta

Credit (Ct)

Credit (Ct)

-

Symbol Winien (Wn) i symbol Ma

Symbol Winien (Wn) i symbol Ma

-

Dwie strony ( prawa i lewa )

Dwie strony ( prawa i lewa )

-

Data każdego zapisu ( rok, m-c, dzień )

Data każdego zapisu ( rok, m-c, dzień )

-

Dowód księgowy

Dowód księgowy

-

Krótka treść zapisu

Krótka treść zapisu

-

Kwota operacji

Kwota operacji

Uproszczony schemat konta

Uproszczony schemat konta

w

w

w kształcie litery „T”

w kształcie litery „T”

2

2

1. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KONT

1. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KONT

KSIĘGOWYCH

KSIĘGOWYCH

1.3. Zapisywanie operacji gospodarczych po lewej stronie konta nazywamy:

1.3. Zapisywanie operacji gospodarczych po lewej stronie konta nazywamy:

-

Obciążeniem konta

Obciążeniem konta

-

Zapisywaniem na stronie „Debet” ( „Winien” ) konta

Zapisywaniem na stronie „Debet” ( „Winien” ) konta

-

Zapisywaniem na stronie debetowej,

Zapisywaniem na stronie debetowej,

-

Zapisywaniem w ciężar konta

Zapisywaniem w ciężar konta

1.4. Zapisywanie operacji gospodarczych po prawej stronie konta

1.4. Zapisywanie operacji gospodarczych po prawej stronie konta

nazywamy:

nazywamy:

-

Uznaniem konta

Uznaniem konta

-

Zapisywanie na stronie „Credit” ( Ma ) konta,

Zapisywanie na stronie „Credit” ( Ma ) konta,

-

Zapisywanie po stronie kredytowej,

Zapisywanie po stronie kredytowej,

-

Zapisywanie na dobro konta.

Zapisywanie na dobro konta.

3

3

1. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KONT

1. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KONT

KSIĘGOWYCH

KSIĘGOWYCH

1.5.

1.5.

Obroty konta

Obroty konta

– ogólna suma kwot zarejestrowanych na jednej ze

– ogólna suma kwot zarejestrowanych na jednej ze

stron konta.

stron konta.

-

Obrót debetowy (Winien )

Obrót debetowy (Winien )

-

Obrót kredytowy ( Ma )

Obrót kredytowy ( Ma )

1.6.

1.6.

Saldo konta

Saldo konta

– to różnica między obrotami strony Dt i Ct.

– to różnica między obrotami strony Dt i Ct.

-

Debetowe ( obrót Dt większy od Ct )

Debetowe ( obrót Dt większy od Ct )

-

Kredytowe ( obrót Ct większy od Dt )

Kredytowe ( obrót Ct większy od Dt )

-

Saldo zero ( nie występuje ), gdy obrót Dt = obrót Ct

Saldo zero ( nie występuje ), gdy obrót Dt = obrót Ct

Vide S. 45 podręcznika – przykładowy wzór konta.

Vide S. 45 podręcznika – przykładowy wzór konta.

4

4

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2.1.

2.1.

Konta bilansowe

Konta bilansowe

– służą do ewidencji składników aktywów i pasywów.

– służą do ewidencji składników aktywów i pasywów.

Salda tych kont wykazywane są w bilansie.

Salda tych kont wykazywane są w bilansie.

2.2. Funkcjonowanie kont bilansowych – składników aktywów ( konta

2.2. Funkcjonowanie kont bilansowych – składników aktywów ( konta

aktywów)

aktywów)

-

Na stronie Dt : stan początkowy składnika

Na stronie Dt : stan początkowy składnika

zwiększenie stanu składnika

zwiększenie stanu składnika

-

Na stronie Ct :zmniejszenie stanu składnika

Na stronie Ct :zmniejszenie stanu składnika

Debet ( Dt ) Konto aktywów Credit ( Ct )

Debet ( Dt ) Konto aktywów Credit ( Ct )

Stan początkowy z B.O. 100,-

Stan początkowy z B.O. 100,-

Zwiększenie stanu początk. 50,- 80,- zmniejszenia stanu

Zwiększenie stanu początk. 50,- 80,- zmniejszenia stanu

początkowego

początkowego

Obrót Dt 150,- 80,- obrót Ct

Obrót Dt 150,- 80,- obrót Ct

70,- stan końcowy – saldo Dt do Bz

70,- stan końcowy – saldo Dt do Bz

150,- 150,-

150,- 150,-

5

5

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2.3. Funkcjonowanie kont bilansowych – składników pasywów ( konta

2.3. Funkcjonowanie kont bilansowych – składników pasywów ( konta

pasywów)

pasywów)

- Na stronie Ct : stan początkowy składnika pasyw

- Na stronie Ct : stan początkowy składnika pasyw

zwiększenia stanu składnika

zwiększenia stanu składnika

- Na stronie Dt : zmniejszenia stanu składnika

- Na stronie Dt : zmniejszenia stanu składnika

Debet ( Dt ) Konto pasywów Credit

Debet ( Dt ) Konto pasywów Credit

( Ct )

( Ct )

200,- stan początkowy z B.O.

200,- stan początkowy z B.O.

Zmniejszenie stanu początk. 140.- 100,- zwiększenia stanu

Zmniejszenie stanu początk. 140.- 100,- zwiększenia stanu

początk.

początk.

Obrót Dt 140,- 300,- obrót Ct

Obrót Dt 140,- 300,- obrót Ct

Stan końcowy – saldo do Bz 160,-

Stan końcowy – saldo do Bz 160,-

300,- 300,-

300,- 300,-

6

6

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2.4. Ewidencja księgowa na kontach

2.4. Ewidencja księgowa na kontach

-

Otwarcie kont stanami ( saldami ) początkowymi z B.O.

Otwarcie kont stanami ( saldami ) początkowymi z B.O.

-

Księgowanie operacji gospodarczych

Księgowanie operacji gospodarczych

-

Ustalanie sald końcowych danego okresu sprawozdawczego

Ustalanie sald końcowych danego okresu sprawozdawczego

-

(np. miesiąca)

(np. miesiąca)

Każda operacja gospodarcza jest księgowana na przeciwstawnych

Każda operacja gospodarcza jest księgowana na przeciwstawnych

stronach ( Dt i Ct ) dwóch kont w kwocie na jaką opiewa dana

stronach ( Dt i Ct ) dwóch kont w kwocie na jaką opiewa dana

operacja gospodarcza – tzw. Zasada podwójnego księgowania.

operacja gospodarcza – tzw. Zasada podwójnego księgowania.

7

7

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

Przykład:

Przykład:

Bilans otwarcia ( slajd Nr 8 )

Bilans otwarcia ( slajd Nr 8 )

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

1.

1.

Należność od odbiorcy została uregulowana drogą wpłaty przez niego

Należność od odbiorcy została uregulowana drogą wpłaty przez niego

odpowiedniej kwoty na rachunek bieżący w banku

odpowiedniej kwoty na rachunek bieżący w banku

zł.

zł.

5000,-

5000,-

2.

2.

Spłacono z przyznanego na ten cel kredytu bankowego zobowiązanie

Spłacono z przyznanego na ten cel kredytu bankowego zobowiązanie

wobec dostawcy

wobec dostawcy

zł.

zł.

3000,-

3000,-

3.

3.

Nadeszły materiały zakupione u dostawcy

Nadeszły materiały zakupione u dostawcy

zł.

zł.

6000,-

6000,-

4.

4.

Spłacono z rachunku bieżącego zobowiązanie wobec dostawcy

Spłacono z rachunku bieżącego zobowiązanie wobec dostawcy

2000,-

2000,-

Zaksięgować w/w operacje i sporządzić bilans zamknięcia ( otworzyć

Zaksięgować w/w operacje i sporządzić bilans zamknięcia ( otworzyć

konta teowe w zeszycie, zamknąć B.O., operacje gospodarcze, ustalić

konta teowe w zeszycie, zamknąć B.O., operacje gospodarcze, ustalić

salda końcowe, zamknąć konta i sporządzić Bz ).

salda końcowe, zamknąć konta i sporządzić Bz ).

8

8

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

BILANS OTWARCIA

BILANS OTWARCIA

Aktywa Pasywa

Aktywa Pasywa

1. Środki trwałe 50000,- 1. Kapitał (fundusz) powierzony 50000,-

1. Środki trwałe 50000,- 1. Kapitał (fundusz) powierzony 50000,-

2. Materiały 25000,- 2. Kapitały (fundusz) wypracowany 40000,-

2. Materiały 25000,- 2. Kapitały (fundusz) wypracowany 40000,-

3. Wyroby gotowe 10000,- 3. Kredyty bankowe 10000,-

3. Wyroby gotowe 10000,- 3. Kredyty bankowe 10000,-

4. Należności od odbiorców 7000,- 4. Zobowiązania wobec dostawców 5000,-

4. Należności od odbiorców 7000,- 4. Zobowiązania wobec dostawców 5000,-

5. Rachunek bieżący 12000,-

5. Rachunek bieżący 12000,-

6. Kasa 1000,-

6. Kasa 1000,-

105 000,- 105

105 000,- 105

000,-

000,-

9

9

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

BILANS ZAMKNIĘCIA

BILANS ZAMKNIĘCIA

Aktywa Pasywa

Aktywa Pasywa

1. Środki trwałe 50000,- 1. Kapitał (fundusz) powierzony 50000,-

1. Środki trwałe 50000,- 1. Kapitał (fundusz) powierzony 50000,-

2. Materiały 31000,- 2. Kapitały (fundusz) wypracowany

2. Materiały 31000,- 2. Kapitały (fundusz) wypracowany

40000,-

40000,-

3. Wyroby gotowe 10000,- 3. Kredyty bankowe

3. Wyroby gotowe 10000,- 3. Kredyty bankowe

13000,-

13000,-

4. Należności od odbiorców 2000,- 4. Zobowiązania wobec dostawców

4. Należności od odbiorców 2000,- 4. Zobowiązania wobec dostawców

6000,-

6000,-

5. Rachunek bieżący 15000,-

5. Rachunek bieżący 15000,-

6. Kasa 1000,-

6. Kasa 1000,-

109 000,- 109

109 000,- 109

000,-

000,-

10

10

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2.5. Trzy funkcje obrotu

2.5. Trzy funkcje obrotu

Obrót środków gospodarczych, polegający na ich przekształceniu z

Obrót środków gospodarczych, polegający na ich przekształceniu z

jednej postaci w drugą, może mieć różny przebieg, zależnie od

jednej postaci w drugą, może mieć różny przebieg, zależnie od

rodzaju jednostki gospodarczej ( produkcyjne, usługowe, handlowe ).

rodzaju jednostki gospodarczej ( produkcyjne, usługowe, handlowe ).

W jednostkach produkcyjnych ( przemysłowe, rolne, gastronomiczne

W jednostkach produkcyjnych ( przemysłowe, rolne, gastronomiczne

itp. )

itp. )

lub usługowych ( budowlane, transportowe, kulturalne, pralnicze,

lub usługowych ( budowlane, transportowe, kulturalne, pralnicze,

itp.)

itp.)

wyodrębnić można 3 funkcje obrotu:

wyodrębnić można 3 funkcje obrotu:

-

Funkcja zaopatrzeniowa,

Funkcja zaopatrzeniowa,

-

Funkcja produkcji

Funkcja produkcji

-

Funkcja zbytu

Funkcja zbytu

W jednostkach handlowych – występują 2 funkcje:

W jednostkach handlowych – występują 2 funkcje:

-

Funkcja zaopatrzeniowa

Funkcja zaopatrzeniowa

-

Funkcja zbytu.

Funkcja zbytu.

11

11

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

W funkcjach obrotu następuje przemiana poszczególnych składników

W funkcjach obrotu następuje przemiana poszczególnych składników

majątkowych.

majątkowych.

-

W funkcji zaopatrzenia: środki pieniężne środki trwałe

W funkcji zaopatrzenia: środki pieniężne środki trwałe

materiały,

materiały,

energia

energia

-

W funkcji produkcji środki trwałe

W funkcji produkcji środki trwałe

materiały produkty pracy

materiały produkty pracy

energia (wyroby, usługi)

energia (wyroby, usługi)

+ praca ludzka

+ praca ludzka

-

W funkcji zbytu: produkty pracy środki

W funkcji zbytu: produkty pracy środki

pieniężne

pieniężne

(wyroby usługi)

(wyroby usługi)

W rezultacie działalności jednostka gospodarcza osiąga zyski i gromadzi

W rezultacie działalności jednostka gospodarcza osiąga zyski i gromadzi

dodatkowe środki (część przekazuje do budżetu a część zostaje dla

dodatkowe środki (część przekazuje do budżetu a część zostaje dla

właścicieli, załogi oraz na powiększenie i modernizację środków

właścicieli, załogi oraz na powiększenie i modernizację środków

gospodarczych.

gospodarczych.

12

12

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

2. ZASADY DZIAŁANIA KONT BILANSOWYCH

Przemiana poszczególnych składników majątkowych powinna być

Przemiana poszczególnych składników majątkowych powinna być

odzwierciedlona w ewidencji księgowej ( uproszczony schemat ).

odzwierciedlona w ewidencji księgowej ( uproszczony schemat ).

Kapitał Środki trwałe Koszty wytworzenia Wyroby gotowe Koszt

Kapitał Środki trwałe Koszty wytworzenia Wyroby gotowe Koszt

Przychód

Przychód

( fundusz p) produktów …wyrobów ze

( fundusz p) produktów …wyrobów ze

sprz.wyr.

sprz.wyr.

1000

1000

środki pien. Materiały Wynik

środki pien. Materiały Wynik

1000

1000

finansowy

finansowy

Pracownicy

Pracownicy

Kapitał (fundusz) Koszy bieżącej

Kapitał (fundusz) Koszy bieżącej

Wypracowany działalności

Wypracowany działalności

Saldo konta wyniku finansowego

Saldo konta wyniku finansowego

13

13

3. KONTA NIEBILANSOWE I ZASADY ICH

3. KONTA NIEBILANSOWE I ZASADY ICH

DZIAŁANIA

DZIAŁANIA

3.1. Oprócz kont bilansowych, które zostały wcześniej omówione jednostki

3.1. Oprócz kont bilansowych, które zostały wcześniej omówione jednostki

gospodarcze posługują się również kontami niebilansowymi.

gospodarcze posługują się również kontami niebilansowymi.

Przedstawiają jak przebiega w danym okresie działalność i jakie dała ona

Przedstawiają jak przebiega w danym okresie działalność i jakie dała ona

wyniki finansowe. Ujmują przychody, koszty oraz wynik finansowy.

wyniki finansowe. Ujmują przychody, koszty oraz wynik finansowy.

3.2. Konta te nie wykazują salda na początek i koniec okresu

3.2. Konta te nie wykazują salda na początek i koniec okresu

sprawozdawczego.

sprawozdawczego.

3.3. Rozróżniamy:

3.3. Rozróżniamy:

konta kosztów

konta kosztów

Dt – zwiększenia kosztów

Dt – zwiększenia kosztów

Ct – zmniejszenie oraz przeniesienie na

Ct – zmniejszenie oraz przeniesienie na

inne konta

inne konta

konta przychodów

konta przychodów

Dt – zmniejszenia oraz przeniesienia na inne

Dt – zmniejszenia oraz przeniesienia na inne

kąta

kąta

Ct – zwiększenia przychodów

Ct – zwiększenia przychodów

konto wyniku finansowego

konto wyniku finansowego

- ujemne przychody i koszty

- ujemne przychody i koszty

- różnica (+) zysk, (-) strata

- różnica (+) zysk, (-) strata

Są to tzw. Konta wynikowe

Są to tzw. Konta wynikowe

14

14

3. KONTA NIEBILANSOWE I ZASADY ICH

3. KONTA NIEBILANSOWE I ZASADY ICH

DZIAŁANIA

DZIAŁANIA

3.4. Konta niebilansowe bezwynikowe ( konta rozliczeniowe).

3.4. Konta niebilansowe bezwynikowe ( konta rozliczeniowe).

-

Pełnią funkcję liczników

Pełnią funkcję liczników

-

Nie wykazują żadnego salda

Nie wykazują żadnego salda

-

Dostarczają dodatkowych informacji

Dostarczają dodatkowych informacji

-

Np. Konto: „Rozliczanie wynagrodzeń”

Np. Konto: „Rozliczanie wynagrodzeń”

Umożliwia ustalenie ogólnej sumy wynagrodzeń od początku roku,

Umożliwia ustalenie ogólnej sumy wynagrodzeń od początku roku,

z podziałem na ich elementy składowe.

z podziałem na ich elementy składowe.

15

15

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4.1. Zestawienie obrotów i sald wszystkich kont (bilans brutto, bilans próbny)

4.1. Zestawienie obrotów i sald wszystkich kont (bilans brutto, bilans próbny)

W praktyce przed sporządzeniem bilansu końcowego i rachunku zysków i

W praktyce przed sporządzeniem bilansu końcowego i rachunku zysków i

strat oraz na koniec każdego miesiąca musimy mieć pewność, że

strat oraz na koniec każdego miesiąca musimy mieć pewność, że

poszczególne operacje gospodarcze zostały zaksięgowane prawidłowo,

poszczególne operacje gospodarcze zostały zaksięgowane prawidłowo,

zgodnie z zasadą podwójnego księgowania.

zgodnie z zasadą podwójnego księgowania.

Konto

Konto

Bilans

Bilans

otwarcia

otwarcia

Obroty

Obroty

bieżącego m-

bieżącego m-

ca

ca

Obroty

Obroty

od

od

początku

początku

roku

roku

Salda

Salda

Symbol Nazwa

Symbol Nazwa

Aktywa

Aktywa

Pasywa

Pasywa

Dt Ct

Dt Ct

Dt

Dt

Ct

Ct

Dt Ct

Dt Ct

Miesią
c

Rok

16

16

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4.2. Błędy wykrywane za pomocą zestawienia obrotów i sald:

4.2. Błędy wykrywane za pomocą zestawienia obrotów i sald:

-

Zaksięgowanie operacji gospodarczej na dwu kontach, lecz na tych

Zaksięgowanie operacji gospodarczej na dwu kontach, lecz na tych

samych stronach,

samych stronach,

-

Zaksięgowanie innej sumy operacji na jednym koncie, a innej na

Zaksięgowanie innej sumy operacji na jednym koncie, a innej na

drugim koncie ( np.. „czeski błąd” )

drugim koncie ( np.. „czeski błąd” )

-

Zaksięgowanie operacji gospodarczej tylko na jednym koncie

Zaksięgowanie operacji gospodarczej tylko na jednym koncie

-

Błędne sumowanie obrotów na kontach.

Błędne sumowanie obrotów na kontach.

17

17

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4.3. Błędy nie wykrywane przy pomocy zestawienia obrotów i sald:

4.3. Błędy nie wykrywane przy pomocy zestawienia obrotów i sald:

-

Zaksięgowanie operacji gospodarczej odwrotnie ( na

Zaksięgowanie operacji gospodarczej odwrotnie ( na

niewłaściwych stronach konta )

niewłaściwych stronach konta )

-

Zaksięgowanie operacji gospodarczej w błędnej kwocie

Zaksięgowanie operacji gospodarczej w błędnej kwocie

-

Zaksięgowanie operacji gospodarczej na niewłaściwych kontach

Zaksięgowanie operacji gospodarczej na niewłaściwych kontach

-

Nie zaksięgowanie danej operacji gospodarczej w ogóle.

Nie zaksięgowanie danej operacji gospodarczej w ogóle.

18

18

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4. KONTROLA PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWAŃ

4.4. Inne narzędzia do wykrywania błędów:

4.4. Inne narzędzia do wykrywania błędów:

-

Spis z natury składników majątkowych,

Spis z natury składników majątkowych,

-

Korespondencja z kontrahentami

Korespondencja z kontrahentami

-

Uzgadnianie sald rachunków bankowych, rozliczeń z

Uzgadnianie sald rachunków bankowych, rozliczeń z

kontrahentami

kontrahentami

19

19

5. EWIDENCJA POZABILANSOWA

5. EWIDENCJA POZABILANSOWA

5.1. Przedmiot ewidencji pozabilansowej:

5.1. Przedmiot ewidencji pozabilansowej:

Obce rzeczowe środki obrotowe ( materiały, towary na

Obce rzeczowe środki obrotowe ( materiały, towary na

przechowaniu, do przerobu i itp. )

przechowaniu, do przerobu i itp. )

Obce środki trwałe ( np. dzierżawione )

Obce środki trwałe ( np. dzierżawione )

Środki trwałe własne przeznaczone do likwidacji,

Środki trwałe własne przeznaczone do likwidacji,

Potencjalne zobowiązania wynikające np. z rozliczeń wobec

Potencjalne zobowiązania wynikające np. z rozliczeń wobec

jednostek dochodzonych przez kontrahentów na drodze sądowej.

jednostek dochodzonych przez kontrahentów na drodze sądowej.

20

20

5. EWIDENCJA POZABILANSOWA

5. EWIDENCJA POZABILANSOWA

5.2. Konta pozabilansowe ( przyjmują zapisy jednostronne ).

5.2. Konta pozabilansowe ( przyjmują zapisy jednostronne ).

Obce środki trwałe

Obce środki trwałe

Środki trwałe w likwidacji

Środki trwałe w likwidacji

Należności warunkowe

Należności warunkowe

Zobowiązania warunkowe

Zobowiązania warunkowe

Zapasy obce

Zapasy obce

W miarę potrzeby – ewidencja szczegółowa.

W miarę potrzeby – ewidencja szczegółowa.

21

21

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6.1. Podział poziomy kont.

6.1. Podział poziomy kont.

Polega na podziale przedmiotu ewidencji konta (np. środków trwałych)

Polega na podziale przedmiotu ewidencji konta (np. środków trwałych)

na jego składniki ( np. budynki, budowle, maszyny, urządzenia, środki

na jego składniki ( np. budynki, budowle, maszyny, urządzenia, środki

transportowe i itp. ).

transportowe i itp. ).

Konta wydziela się z konta podlegającego podziałowi:np. należności,

Konta wydziela się z konta podlegającego podziałowi:np. należności,

materiały

materiały

Konta syntetyczne Konta analityczne

Konta syntetyczne Konta analityczne

Należności Należność od odbiorców Pozostałe

Należności Należność od odbiorców Pozostałe

należności

należności

100 80 20

100 80 20

Materiały Materiał A Materiał B

Materiały Materiał A Materiał B

100 50 50

100 50 50

22

22

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6.2.

6.2.

Konta syntetyczne ( główne )

Konta syntetyczne ( główne )

Służą do ujmowania w zbiorczych zapisach operacji

Służą do ujmowania w zbiorczych zapisach operacji

gospodarczych dotyczących całych grup środków gospodarczych i

gospodarczych dotyczących całych grup środków gospodarczych i

źródeł ich pochodzenia.

źródeł ich pochodzenia.

Do kont syntetycznych są prowadzone zbiory kont analitycznych,

Do kont syntetycznych są prowadzone zbiory kont analitycznych,

uzyskanych z podziału poziomego konta syntetycznego.

uzyskanych z podziału poziomego konta syntetycznego.

6.3.

6.3.

Konta analityczne ( konta ksiąg pomocniczych )

Konta analityczne ( konta ksiąg pomocniczych )

Służą do szczegółowego rozwinięcia obrotów i zasad danego

Służą do szczegółowego rozwinięcia obrotów i zasad danego

konta syntetycznego.

konta syntetycznego.

6.4.

6.4.

Zapis powtarzalny

Zapis powtarzalny

– zapis dokonany na koncie syntetycznym

– zapis dokonany na koncie syntetycznym

powtarza się na kącie analitycznym po tej samej stronie.

powtarza się na kącie analitycznym po tej samej stronie.

23

23

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6.5. Pionowy podział kont.

6.5. Pionowy podział kont.

Polega na wydzieleniu części obrotu lub obrotów, powstałych z

Polega na wydzieleniu części obrotu lub obrotów, powstałych z

pewnego określonego tytułu, z danego konta na inne oddzielne konto.

pewnego określonego tytułu, z danego konta na inne oddzielne konto.

Konto podlegające podziałowi określane jest jako

Konto podlegające podziałowi określane jest jako

konto

konto

podstawowe

podstawowe

, konta zaś uzyskane z podziału – jako

, konta zaś uzyskane z podziału – jako

konta

konta

korygujące.

korygujące.

Korygują one do właściwej wysokości saldo uwidocznione na koncie

Korygują one do właściwej wysokości saldo uwidocznione na koncie

podstawowym.

podstawowym.

Środki trwałe

Środki trwałe

Środki trwałe Umorzenie środków trwałych

Środki trwałe Umorzenie środków trwałych

zakup zużycie

zakup zużycie

24

24

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6. DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT

6.6. Łączenie kont

6.6. Łączenie kont

Konta niebilansowe mogą być łączone z innymi kontami

Konta niebilansowe mogą być łączone z innymi kontami

niebilansowymi oraz z kontami bilansowymi.

niebilansowymi oraz z kontami bilansowymi.

Można łączyć konta niebilansowe, gdy mają wspólną treść, a

Można łączyć konta niebilansowe, gdy mają wspólną treść, a

liczba operacji jest ograniczona.

liczba operacji jest ograniczona.

Celowe może być również łączenie konta wynikowego lub

Celowe może być również łączenie konta wynikowego lub

rozliczeniowego z kontem bilansowym, jeżeli konta te wykazują

rozliczeniowego z kontem bilansowym, jeżeli konta te wykazują

zbliżoną treść.

zbliżoną treść.

25

25

PYTANIA

PYTANIA

1.

1.

Co to jest konto księgowe, co się na nim rejestruje i co

Co to jest konto księgowe, co się na nim rejestruje i co

ono zawiera?

ono zawiera?

2.

2.

Co to jest obrót konta, a co saldo konta?

Co to jest obrót konta, a co saldo konta?

3.

3.

Podaj różnicę jakie występują w zasadach działania kont

Podaj różnicę jakie występują w zasadach działania kont

aktywów i pasywów.

aktywów i pasywów.

4.

4.

Typy operacji wynikowych.

Typy operacji wynikowych.

5.

5.

Podaj zasady działania kont aktywów i kont pasywów.

Podaj zasady działania kont aktywów i kont pasywów.

6.

6.

Wyjaśnij zasadę podwójnego księgowania ( podwójnego

Wyjaśnij zasadę podwójnego księgowania ( podwójnego

zapisu ).

zapisu ).

7.

7.

Wymień funkcję obrotu i opisz zdarzenia gospodarcze w

Wymień funkcję obrotu i opisz zdarzenia gospodarcze w

każdej funkcji.

każdej funkcji.

26

26

PYTANIA (c.d.)

PYTANIA (c.d.)

8. Co to są konta niebilansowe. Omów ich podział na konta

8. Co to są konta niebilansowe. Omów ich podział na konta

wynikowe i bezwynikowe.

wynikowe i bezwynikowe.

9. Co to jest zestawienie obrotów i sald i do czego ono służy?

9. Co to jest zestawienie obrotów i sald i do czego ono służy?

10. Jakie błędy wykrywa, a jakich nie wykrywa zestawienie

10. Jakie błędy wykrywa, a jakich nie wykrywa zestawienie

obrotów i sald.

obrotów i sald.

11. Do czego służą konta pozabilansowe i jakie są zasady ich

11. Do czego służą konta pozabilansowe i jakie są zasady ich

działania?

działania?

12. Omów poziomy i pionowy podział kont.

12. Omów poziomy i pionowy podział kont.

13. Na czym polega łączenie kont ?

13. Na czym polega łączenie kont ?