Ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o

zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne (Dz.U. 1998r. Nr 144, poz.
930 ze zm.).

Podmiot opodatkowania

• Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów

ewidencjonowanych podlegają przychody
osób fizycznych z pozarolniczej
działalności gospodarczej, w tym również,
gdy działalność ta jest prowadzona w
formie spółki cywilnej osób fizycznych lub
spółki jawnej osób fizycznych.

• Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od

przychodów ewidencjonowanych jeżeli: w roku
poprzedzającym rok podatkowy:

– uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej

wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie
przekraczającej 250 000 euro, lub

– uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej

w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z
tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro,

• rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i

nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej
- bez względu na wysokość przychodów.

• Od kilku lat osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu

umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub
innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te
nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej
działalności gospodarczej, mogą także opłacać ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych.

Wyłączenia z tej formy

opodatkowania

Z opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych nie mogą
skorzystać podatnicy:

* opłacający podatek w formie karty podatkowej,

* korzystający, na podstawie odrębnych przepisów,
z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

* osiągający w całości lub w części przychody z
tytułu:
- prowadzenia apteki,
- działalności w zakresie udzielania pożyczek pod
zastaw (prowadzenie

lombardów),

* działalności w zakresie kupna i sprzedaży
wartości dewizowych,

* prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie

wolnych zawodów innych niż:

działalność wykonywaną osobiście przez lekarzy, lekarzy

stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych,
felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w
zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na
udzielaniu lekcji na godziny,

jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób

prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających
osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb
prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej, z
tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się
wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o
pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o
podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z
istotą danego zawodu,

* świadczący usługi wymienione w załączniku nr 2
do ustawy,
*wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem
akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z
wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z
odnawialnych źródeł energii,

*podejmujący wykonywanie działalności w roku
podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

- samodzielnie na działalność prowadzoną w
formie spółki z małżonkiem,
- w formie spółki z małżonkiem na działalność
prowadzoną samodzielnie przez jednego lub
każdego z małżonków,
- samodzielnie przez małżonka na działalność
prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą
opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności
podatek dochodowy na ogólnych zasadach,

* rozpoczynający działalność samodzielnie lub w

formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze
wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku
podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy,
wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności
podatnika lub spółki. Jeżeli podatnicy nie zamierzają
wykonywać działalności na rzecz byłych lub obecnych
pracodawców, mogą do dnia rozpoczęcia działalności,
zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego
według miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych. W przypadku gdy podatnik lub
spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów
lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego
lub obecnego pracodawcy, traci prawo do ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych i poczynając od dnia
uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego
opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Oświadczenie o wyborze

tej formy opodatkowania

Obecnie podatnik z mocy prawa jest
opodatkowany na zasadach ogólnych, stąd
musi on złożyć naczelnikowi urzędu
skarbowego właściwemu według miejsca
zamieszkania pisemne oświadczenie o
rezygnacji z opodatkowania na zasadach
ogólnych oraz o wyborze opodatkowania w
formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych za dany rok podatkowy,
nie później niż do dnia 20 stycznia roku
podatkowego. Natomiast podatnik
rozpoczynający działalność gospodarczą w
trakcie roku podatkowego składa takie
oświadczenie do dnia poprzedzającego dzień
rozpoczęcia działalności, nie później
jednak niż w dniu uzyskania pierwszego
przychodu.

• Od niedawna uproszczono nieco obowiązek w zakresie deklaracji

o wyborze formy opodatkowania, mianowicie, jeżeli do dnia 20
stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji
działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy
opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność
opodatkowaną w formie takiej jak w roku poprzednim.
Oświadczenie, o którym mowa była wyżej, w przypadku
prowadzenia działalności w formie spółki składają wszyscy
wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według
miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.
W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie
roku podatkowego i nie złożenia w określonym terminie
oświadczenia podatnik jest obowiązany do założenia właściwych
ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o
podatku dochodowym.

Wzory

Oświadczenie o wyborze opodatkowania całości przychodów z najmu w formie
ryczałtu przez jednego z małżonków

Anna Nowak

Piła, dnia

20.01.2011r.
NIP 764-120-15-67
Jerzy Nowak
NIP 764-169-18-71
ul. Krótka 5
64-920 Piła

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pile

Oświadczenie

Na podstawie art. 12 ust. 8 ustawy z 20 listopada 1998r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) oświadczamy, że
jako małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający
przychody z umowy najmu, decydujemy, iż przychody te będą opodatkowane
w całości przez Annę Nowak.

Anna Nowak
Jerzy Nowak

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania stanowi

przychód bez pomniejszania o koszty

jego uzyskania.

• Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów

ewidencjonowanych podlegają przychody osób

fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o

których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym,

w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w

formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej

osób fizycznych. 

ZALETY I WADY RYCZAŁTU:

Zalety

Wady

Prosta księgowość

Brak możliwości zrzeczenia się

ryczałtu w trakcie roku

podatkowego,

Brak możliwości wspólnego

rozliczenia z małżonkiem

Przy niskich kosztach -
możliwość uzyskania korzyści
fiskalnych w porównaniu z

zasadami ogólnymi

Bywa nieopłacalne, gdy zysk

jest bardzo mały (wysokie

koszty), podatek płaci się

bowiem od przychodu bez

pomniejszania o koszty jego

uzyskania

Stawki opodatkowania

ryczałtowego na 2011 rok

20% przychodów:

• -  wolne zawody np. lekarze, dentyści,

pielęgniarki, położne, tłumacze, nauczyciele;

• -  z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,

poddzierżawy lub innych umów o podobnym
charakterze - odnośnie przychodów powyżej
równowartości 4.000 euro (16.891 zł w 2010 r.).

17 % przychodów, usługi m.in.:

• - pośrednictwa w sprzedaży samochodów, części i

akcesoriów do pojazdów mechanicznych,

• - parkingowe

• - organizatorów i pośredników turystycznych,

• - zarządzania nieruchomościami,

• - dezynfekcji i tępienia szkodników,

• - fotograficzne,
• - organizowania wystaw, targów, itp.

8,5 % przychodów, m.in. z:

• - najmu i dzierżawy do kwoty stanowiącej

równowartość 4.000 euro ( 16.891 zł w 2010 r.); od

nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 %

przychodów,

• - z działalności usługowej (gastronomicznej z

koncesja na sprzedaż alkoholu powyżej 1,5 %)

• - usług związanych z prowadzeniem przedszkoli,

• - prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na

podstawie umowy komisu,

• - prowizji uzyskanej przez kolportera prasy

5,5% przychodów, m.in.z:

• - z działalności wytwórczej,

• - robót budowlanych

• - przewozów ładunków taborem samochodowym o

ładowności powyżej 2 ton,

• - uzyskanej prowizji z działalności handlowej w

zakresie sprzedaży jednorazowych biletów
komunikacji miejskiej, znaczków do biletów
miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i
kart magnetycznych do automatów,

3,0% przychodów, m.in. z :

• - działalności gastronomicznej, z wyjątkiem

przychodów ze sprzedaży napojów o zaw.
alkoholu pow. 1,5%,

• - działalności usługowej w zakresie handlu,

• - produkcji zwierzęcej

• Jeżeli podatnik prowadzi działalność, z

której przychody są opodatkowane różnymi
stawkami
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala
się według stawki właściwej dla przychodów z
każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że
ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób
umożliwiający określenie przychodów z każdego
rodzaju działalności.

Obowiązki podatnika

•         założenie ewidencji przychodów od dnia od którego

ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu

ewidencjonowanego, oraz innych urządzeń księgowych o

których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy,

•          przechowywanie dowodów zakupu towarów,

• obowiązek prowadzenia wykazu środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych,

•          obliczanie wysokości kwoty podatku i dokonywanie

wpłat na rachunek urzędu skarbowego w terminie do

dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień w

terminie złożenia zeznania rocznego,

•          po zakończeniu roku podatkowego - w terminie do

dnia 31 stycznia roku następnego podatnik obowiązany

jest do złożenia zeznania o wysokości uzyskanego

przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

• Szczególne obowiązki zostały

nałożone na podatników

zatrudniających pracowników. Mają

oni w szczególności obowiązek:

•

         prowadzenia indywidualnych (imiennych)

kart przychodów pracowników,

•

        obliczania, pobierania i odprowadzania w

ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy,

•

         sporządzania informacji o dochodach i

pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

(PIT-11/8B),

•

         dokonywania w określonych w przepisach

przypadkach rocznego obliczenia podatku (PIT-

40).

Kogo obowiązek ewidencji

nie dotyczy

• Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy

podatników osiągających przychody w postaci

otrzymanych lub postawionych do dyspozycji

podatnika w roku kalendarzowym:

- pieniędzy i wartości pieniężnych oraz

- wartości otrzymanych świadczeń w naturze i

innych nieodpłatnych świadczeń 

z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,

poddzierżawy lub innych umów o podobnym

charakterze , jeżeli ich wysokość wynika z umowy

zawartej w formie pisemnej.

• W przypadku, gdy podatnicy ci równocześnie

osiągają przychody z pozarolniczej działalności

gospodarczej, ewidencją wyposażenia obejmuje

się wyłącznie wyposażenie związane z

prowadzoną pozarolniczą działalnością

gospodarczą.

WZÓR EWIDENCJA PRZYCHODÓW

Lp.

Dat
a
wpi
su

Dat
a
uzy
ska
nia
prz
ych
od
u

Nr
dow
odu,
na
pod
staw
ie
któr
ego
dok
ona
no
wpis
u

Kwota przychodu opodatkowana według stawki

Og
ółe
m
prz
ych
ody
(5
+6
+7
+8
+9
)

Kwota
przychod
u
opodatko
wana
według
stawki

Uw
agi
*

 

 

 

 

20%

17%

8,5%

5,5%

3,0%

 

10%

 

 

 

 

  

zł

gr

zł

gr

zł

gr

zł

gr

zł

gr

 

zł

gr

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Podsumowanie
strony

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Przeniesienie
z poprzedniej strony

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Suma przychodów od
początku
miesiąca……….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Metody rozliczania

przychodów

• Na przykład:

Usługę wykonano 31 sierpnia, a fakturę
wystawiono 4 września. Można ją
ewidencjonować w ewidencji 31 sierpnia –
zasady ogólne, albo 4 września – podatnicy
ewidencjonujący przychody w dacie
wystawienia faktury.
W przypadku usług wykonanych 31 grudnia
przychód w obu metodach powinien zostać
ujęty w księdze 31 grudnia.

• Podobne zasady należy stosować w

przypadku likwidacji działalności, zmiany
umowy spółki lub zmiany wspólnika w ciągu
roku podatkowego

• Podatnik sam wybiera zasady

ujmowania faktur w ewidencji
przychodów. 

• Nie ma żadnego obowiązku

informowania o swoim wyborze
urzędu skarbowego. Podatnik może
zmienić stosowane zasady dowolnie,
również w ciągu roku podatkowego.

Ryczałt obliczany kwartalnie

• Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu

skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po

upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za

ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia

zeznania.

• Kwartalną metodę opłacania ryczałtu mogą stosować

wyłącznie podatnicy, których otrzymane przychody z

działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody

spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie

przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000

euro. W 2011 roku będą to zatem obroty w roku 2010 nie

przekraczające 98662,50 zł

• Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są

obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego

zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego

właściwego według miejsca zamieszkania podatnika.

Podatnicy na zasadach ogólnych i na podatku liniowym

składają oświadczenia do 20 lutego, a ryczałtowcy – już do

20 stycznia!

Odliczanie od przychodu

Składki na ubezpieczenie społeczne:
W kwocie nie wyższej niż 7,75 %

podstawy wymiaru składki.

Nienależnie pobrane świadczenie:
  Podatnik płacący ryczałt ewidencjonowany

może także obniżyć uzyskany przychód o
zwrócone nienależnie pobrane
świadczenia, które uprzednio zwiększyły
dochód podlegający opodatkowaniu, w
kwotach uwzględniających pobrany
podatek dochodowy.

 Straty z lat ubiegłych:

Podatnik, który opłaca ryczałt, może odliczyć od

przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3 i 3a

ustawy o PIT, czyli stratę z lat ubiegłych.
Może ją odliczyć w najbliższych kolejno po sobie

następujących pięciu latach podatkowych, z tym że

wysokość odliczenia w którymkolwiek z tych lat nie

może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.
Odliczenie przysługuje tylko od przychodu z tego

samego źródła, które przyniosło stratę. Podatnik nie

będzie mógł jednak odliczyć strat z odpłatnego zbycia

nieruchomości i praw majątkowych określonych w art.

10 ust. 1 pkt 8 oraz ze źródeł przychodów, które są

wolne od podatku dochodowego,

Nie można jednak odliczać strat:

 1) z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o

których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o pdof,

2) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od

podatku dochodowego.

 Ulga rehabilitacyjna:
 

W sytuacji, gdy ryczałtowiec jest osobą

niepełnosprawną lub na jego utrzymaniu

pozostaje osoba niepełnosprawna, może on

odliczyć także od przychodu wydatki na cele

rehabilitacyjne oraz wydatki związane z

ułatwieniem wykonywania czynności

życiowych, poniesionych danym roku

podatkowym.
Szczegółowy wykaz tych wydatków został

określony w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych. Wśród

nich znajdują się m.in. wydatki na adaptację

mieszkań i budynków mieszkalnych do

potrzeb osób niepełnosprawnych, wydatki

na leki, zakup sprzętu rehabilitacyjnego itp.

Ulga na internet:

Ryczałtowcy mogą również uzyskany

przychód pomniejszyć o wydatki ponoszone

przez nich z tytułu użytkowania sieci

Internet w lokalu (budynku) będącym

miejscem ich zamieszkania w wysokości

nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty 760 zł.
Warto zwrócić tutaj uwagę na sposób

dokumentowania powyższych – wydatki te

muszą być potwierdzone fakturą VAT.

Dodatkowo odliczeniu podlegają jedynie

wydatki faktycznie poniesione, czyli faktury

zapłacone.

Ulga mieszkaniowa – odsetkowa:
 

Na zasadach praw nabytych ryczałtowcy
mogą także korzystać z ulgi na spłatę
odsetek od kredytu zaciągniętego na
sfinansowanie inwestycji mającej na
celu zaspokojenie jego potrzeb
mieszkaniowych.
Dotyczy to jednak tylko tych, którzy do
31 grudnia 2006 roku zdążyli zaciągnąć
kredyt mieszkaniowy i spełniają wymogi
przewidziane do tego odliczenia.

 Odliczanie darowizn:

Przychód podlegający opodatkowaniu może zostać także

pomniejszony o darowizny na cele:

• określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego,

organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy,

lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach

regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim

Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym

działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,

realizującym te cele,

• kultu religijnego,

• krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi

zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej

służbie krwi, w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za

pobraną krew określonego przepisami wydanymi na

podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy (130 zł za każdy litr krwi)

Łączna kwota odliczeń dokonanych darowizn nie może przekroczyć

w danym roku kwoty stanowiącej 6 % przychodu podatnika.

Odliczeniu nie podlegają ponadto darowizny poniesione na rzecz:

• osób fizycznych,

• osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających

osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą

polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,

paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego,

piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o

zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali

szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi

wyrobami.

 

• W zeznaniu trzeba wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę

dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację

obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres. Wysokość

darowizny musi być udokumentowana dowodem wpłaty na

rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej

niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej

darowizny, przy czym w przypadku dawców krwi w dokumencie tym

nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał

ekwiwalent pieniężny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej

przyjęciu.

Odliczenia od ryczałtu

Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w

pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę

składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej

przez podatnika, zapłaconej w roku

podatkowym zgodnie z przepisami o

świadczeniach opieki zdrowotnej

finansowanych ze środków publicznych, o ile

nie została odliczona od podatku dochodowego.

Uwaga: należy stosować przepisy dotyczące

odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne

zawarte w ustawie o podatku dochodowym od

osób fizycznych (najważniejszy z nich to

ograniczenie wysokości składki odliczonej do

7,75 proc. podstawy wymiaru składki).

 Wpłata na rzecz organizacji pożytku publicznego (1

proc.)
Tego odliczenia od ryczałtu dokonuje się w zeznaniu rocznym,

jeżeli podatnik dokonał darowizny pieniężnej (wpłaty) na rzecz

organizacji pożytku publicznego.

 

Zmniejszenie nie może przekroczyć kwoty dokonanej wpłaty,

jednak nie więcej niż kwoty stanowiącej 1 proc. ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy,

wykazanego w zeznaniu rocznym. Zmniejszenie obejmuje

wpłaty dokonane od dnia 1 lutego do dnia 31 grudnia roku

podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania

za rok podatkowy, nie później jednak niż do dnia 31 stycznia

(czyli upływu terminu dla złożenia zeznania).

 

Zmniejszenie nie dotyczy wpłat na rzecz organizacji pożytku

publicznego prowadzących działalność gospodarczą polegającą

na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,

paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego,

piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o

zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. oraz wyrobów z metali

szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi

wyrobami.

 

Wpłata powinna zostać udokumentowana

dowodem wpłaty na rachunek bankowy

organizacji pożytku publicznego, z którego w

szczególności wynika: imię i nazwisko oraz

adres wpłacającego, kwota dokonanej

wpłaty, nazwa organizacji pożytku

publicznego, na rzecz której dokonana

została wpłata.

Warunkiem dokonania odliczenia jest, aby

wpłata nie została uprzednio odliczona od

przychodu oraz od dochodu lub podatku

dochodowego na podstawie przepisów

ustawy o podatku dochodowym.

 

Kwotę zmniejszenia zaokrągla się do

pełnych dziesiątek groszy w dół.

 Odliczenie związane z zatrudnieniem pomocy

domowej:

 

O tej uldze wspominamy jedynie dla zachowania

kompletności — w skali kraju korzysta z niej zapewne

nie więcej niż kilkanaście osób (ulga ta została

zresztą w 2007 r. zlikwidowana).

Podatnik prowadzący gospodarstwo domowe, który

zawarł umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną w

celu wykonywania pracy w jego gospodarstwie

domowym, może dokonać pomniejszenia ryczałtu o

kwotę opłaconych składek na ubezpieczenie

społeczne swojego pracownika. Zawieranie i warunki

tzw. umowy aktywizacyjnej określa ustawa o

promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, a

warunki skorzystania z ulgi określone zostały w art.

27e ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych.

 

Terminy płatności

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc

obliczać ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek

urzędu skarbowego w terminie do dnia 20

następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w

terminie złożenia zeznania. (Art. 21. 1. )
Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek

urzędu skarbowego w terminie do dnia 20

następnego miesiąca po upływie kwartału, za

który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni

kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia

zeznania. (Art. 21. 1a)
 Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować

wyłącznie podatnicy, których otrzymane

przychody z działalności prowadzonej

samodzielnie albo przychody spółki - w roku

poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły

kwoty stanowiącej równowartość 25.000 euro.

Przykłady

• Przykład  

Firma Y zajmuje się prowadzeniem
robót budowlanych. Jej przychody
wynoszą 100.000 zł. Firma ma wysokie
koszty, związane z zakupem
materiałów, wynagrodzeniami oraz
zakupami paliwa. Łączne koszty
wynoszą 87.000 zł.

Wyszczególnie

nie

Ryczałt

Przychód

100.000 zł

Koszty uzyskania

przychodu

0 zł

Podstawa

opodatkowania

100.000 zł

Stawka podatku 5,5%
Podatek

dochodowy

5.500 zł

• Przykład 1

Firma X zajmuje się działalnością
usługową. Jej przychody wynoszą
100.000 zł. Firma ma niewielkie koszty,
związane z wynajmem pomieszczeń
biurowych, wynagrodzeniami oraz
opłatami za media. Łączne koszty
wynoszą 24.000 zł.

Wyszczególnie

nie

Ryczałt

Przychód

100.000 zł

Koszty uzyskania

przychodu

0 zł

Podstawa

opodatkowania

100.000 zł

Stawka podatku 8,5%
Podatek

dochodowy

8.500 zł

Zadania

Zadanie

Marcin może skorzystać z ryczałtu.

Jednak ze względu na to, że jego
działalność obejmuje produkcję i usługi
zapłaci podatek 5,5% i 8,5%. Jeżeli
zarobi w ciągu miesiąca 3.564,00 zł ze
sprzedaży produkcji i 1.800,00 ze
sprzedaży usług, to zapłaci 216,73 zł
podatku.

Miesięczny przychód z kanap

3 564 zł

66%

Miesięczny przychód z napraw

1800 zł

34%

Razem

5 364 zł

100%

1.Przychód miesięczny

2.Minus składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz

pracy

-567,94

3.Podstawa do opodatkowania

4.Liczymy podatek 5,5% – (66% x (pkt.3)x 5,5%)

5.Liczymy podatek 8,5% – (34% x (pkt.3)x 8,5%)

6.Podatek łączny

7.Minus ubezpieczenie zdrowotne

-148,10

8.Kwota podatku do zapłaty

1.Przychód miesięczny

5 364,00

2.Minus składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz

pracy

-567,94

3.Podstawa do opodatkowania

4.796,06

4.Liczymy podatek 5,5% – (66% x (pkt.3)x 5,5%)

174,10

5.Liczymy podatek 8,5% – (34% x (pkt.3)x 8,5%)

138,61

6.Podatek łączny

312,71

7.Minus ubezpieczenie zdrowotne

-148,10

8.Kwota podatku do zapłaty

164,61

Pan X w 2010 r. osiągał przychody z działalności gospodarczej opodatkowane

ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (podatnik przed 20 stycznia 2009 r.

złożył stosowne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania). Jak wynika z

zapisów w ewidencji przychodów, pan X w 2010 r. osiągnął następujące przychody:
120 000 zł - z działalności usługowej (stawka 8,5 proc.)
3000 zł - z działalności handlowej (stawka 3 proc.)

 

W 2010 r. podatnik obliczył, wykazał w ewidencji przychodów i wpłacił ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych w następujących kwotach:

•

608 zł za styczeń 2006 r.

•

645 zł za luty 2006 r.

•

660 zł marzec 2006 r.

•

638 zł za kwiecień 2006 r.

•

640 zł za maj 2006 r.

•

680 zł za czerwiec 2006 r.

•

625 zł za lipiec 2006 r.

•

600 zł za sierpień 2006 r.

•

692 zł za wrzesień 2006 r.

•

630 zł za październik 2006 r.

•

670 zł za listopad 2006 r.

Ryczałt za grudzień 2006 r., którego termin płatności przypada na dzień

złożenia zeznania rocznego, wyniósł 958 zł. W 2006 r. podatnik wpłacił składki na

ubezpieczenia społeczne w łącznej kwocie 6249,78 zł oraz na powszechne

ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 1721,64 zł (7,75 proc. podstawy wymiaru).

Oblicz ryczałt od przychodów ewidencjonalnych.

Przychody- 120 000 zł (8,5%) składki na ubezpieczenie społeczne- 6 249,78 zł
3000 zł (3%) składki na ubezpieczenie zdrowotne- 1721,64 zł

Ogółem przychody: 123 000 zł 

Obliczamy udział procentowy kwot:
3000 zł - 2,44%
120 000 zł - 97,56%
 
Odliczenia od przychodów:

składki na ubezpieczenie społeczne- 6 249,78 
Przychód po odliczeniach: 123 000 - 6 249,78 = 116 750,22
Odliczenia ogółem: 6 249,78 

Obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów:
 
3% : 6 249,78* 2,44%= 152,49
5,5%: -
8.5%: 6 249,78* 97,56%=6097,28
10%: -
17%: -
20%: -
 
Przychody po odliczeniach:
 
3%: 3000 - 152,49 = 2848
8,5%: 120 000 – 6097,28 = 113 903

Łączna kwota przychodów po odliczeniach: 2848 + 113 903 = 116 753 zł
 

Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

wg. Poszczególnych stawek procentowych, łączna

kwota ryczałtu- po odliczeniach od przychodów:

3%: 248*3%= 85,44
8,5%: 113 903* 8,5%= 9681,76
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: 9681,76+

85,44=9767,20

Odliczenia od ryczałtu:

składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1721,64 zł

Należny ryczałt: 9767,20 – 1721,64= 8046
 
Obliczamy kwotę ryczałtu od stycznia do listopada:

7088,00

Obliczamy należny ryczałt: 8046- 7088= 958- do

zapłaty