Sprawozdawczość
finansowa
(

metody sporządzania - bilansu)

Roman Sass

Bilans może być sporządzany przy

zastosowaniu jednej z trzech
następujących metod:



metody brutto,



metody netto.



metody mieszanej.

Metoda brutto polega na ujmowaniu w
bilansie wartości poszczególnych
składników aktywów i pasywów w
wysokości ich wartości księgowej, bez
pomniejszenia o różne odpisy i korekty.

Metoda netto polega na wykazywaniu w

bilansie wartości poszczególnych

składników aktywów i pasywów w

wysokości wartości księgowej,

pomniejszonej o odpowiednie odpisy i

korekty aktualizujące tę wartość.

W tym przypadku salda kont korygujących

wpływają na salda kont podstawowych. W

rezultacie zastosowania metody netto

suma bilansowa jest bardziej adekwatna

do

realnej wartości zasobów majątkowych.

Metoda mieszana polega na zestawieniu
bilansu przy jednoczesnym zastosowaniu
metody brutto i metody netto.
Przesądzają o tym potrzeby analityczne.
Istotne pozycje bilansu wykazywane są
według metody netto, natomiast pozycje
mniej istotne według metody brutto

W Polsce, zgodnie z przepisami ustawy o

rachunkowości, bilans sprawozdawczy jest

sporządzany przy zastosowaniu metody netto.

Oznacza to wykazywanie wartości składników

aktywów w wysokości wartości księgowej

skorygowanej o:



dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne

lub umorzeniowe oraz odpisy aktualizujące, w

tym również z tytułu trwalej utraty wartości

składników aktywów trwałych;



odpisy aktualizujące wartości rzeczowych

składników aktywów obrotowych;



odpisy aktualizujące należności.

Natomiast zastosowanie metody netto w

odniesieniu do składników pasywów

bilansu polega na:



zmniejszeniu kapitału podstawowego o

należne, lecz nie wniesione wpłaty;



wykazywaniu w kapitale własnym udziałów

i akcji własnych w wielkości ujemnej



zmniejszeniu wyniku finansowego netto

roku obrotowego o dokonane w ciągu tego

roku odpisy z zysku netto, jeśli odrębne

przepisy dopuszczają takie odpisy.



Jednostki prowadzące działalność na niewielka skalę
mogą sporządzać bilans w postaci uproszczonej.



Bilans może mieć pięć poziomów szczegółowości



A, B



I, II, III



1,2,3,4



a,b,c,d



-,-,-



Bilans jest elementem sprawozdania finansowego,

który

charakteryzuje największa pojemność informacyjna

. W

bilansie znajduje bowiem odzwierciedlenie zarówno
sytuacja majątkowa, jak i sytuacja finansowa jednostki
gospodarczej.

Bilans uproszczony

Aktywa

Pasywa

A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i

prawne
II. Rzeczowe aktywa trwale
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe r.m.k

A. Kapitały własne
I. Kapitały podstawowe
II. Kapitały zapasowe i

rezerwowe
III. Wynik finansowy

B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe

w tym: środki pieniężne

IV. Krótkoterminowe r.m.k

B. Kapitały obce
I. Kapitały obce

długoterminowe
II. Kapitały obce

krótkoterminowe
w tym: kredyty bankowe