Podatek dochodowy od osób fizycznych w

zakresie dochodów ze zbycia oraz wynajmu

nieruchomości (PIT – część IV) + Podatek od

spadków i darowizn

Eliza Chaberska

Nr albumu:

273414

Grupa 1

1

Spis treści

I. Prasówka
II. Referat problemowy
1.Podatek dochodowy od osób fizycznych w

zakresie dochodów ze zbycia nieruchomości

2. Podatek dochodowy od osób fizycznych w

zakresie dochodów z wynajmu nieruchomości

3. Podatek od spadków
4. Podatek od darowizn
III. Pytania do grupy

2

3

4

5

Banki bardzo starają się uniknąć
nowego podatku.

6

Polska B w pułapce stagnacji

7

8

Podatek dochodowy

od osób fizycznych

w zakresie zbycia

nieruchomości

Podatek dochodowy

od osób fizycznych

w zakresie zbycia

nieruchomości

9

PIT od dochodu ze zbycia nieruchomości

Generalna zasada przy odpłatnym

zbyciu nieruchomości lub ich części
oraz udziału w nieruchomości przez
osoby fizyczne nieprowadzące
działalności gospodarczej wynika z art.
10 ust. 1 pkt. 8 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz.U. 1991 r. Nr
80, poz. 350 z późn.zm.) zwana dalej
ustawą o PIT.

10

PIT od dochodu ze zbycia
nieruchomości c.d.

W myśl tego przepisu odpłatne

zbycie nieruchomości lub ich części
oraz udziału w nieruchomości
stanowi źródło przychodu, o ile
zostało dokonane przed
upływem pięciu lat, licząc od końca
roku kalendarzowego, w którym
nastąpiło zbycie lub wybudowanie.

11

W

przypadku sprzedaży nieruchomości
przed upływem okresu pięcioletniego,
podatnik będzie zmuszony ustalić
dochód na sprzedaży, wypełnić
zeznanie i ewentualnie uiścić
podatek dochodowy - o ile nie
znajdzie zastosowanie ulga
mieszkaniowa.

12

Czym jest ulga
mieszkaniowa?

Ulga mieszkaniowa umożliwia

przeznaczenie 19-procentowego
podatku od przychodu ze sprzedaży
nieruchomości na cele mieszkaniowe.

Dzięki zastosowaniu nazywanej

również ulgi meldunkowej mamy
możliwość zaoszczędzić podatek,
który wynosi aż 19% z przychodu ze
sprzedaży nieruchomości.

13

Okres 5 lat liczy się od końca roku

podatkowego, w którym zbywana
nieruchomość została nabyta.

Jeżeli nieruchomość została zakupiona w

lutym 2009 roku, to okres 5 lat zaczynamy
liczyć od stycznia następnego roku, czyli
od stycznia 2010 r. Okres 5 lat upłynie
więc po 31 grudnia 2014 r.

Zbycie w 2015 roku nieruchomości, która

została nabyta przed 1 stycznia 2010 roku,
nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

14



Oznacza to, że nie trzeba w 2011 roku
płacić PIT od przychodu ze sprzedaży
nieruchomości nabytych lub
wybudowanych w 2005 r.



Co istotne w przypadku działki, na
której wybudowano dom liczy się do
tego 5-letniego terminu rok nabycia
działki, a nie rok wybudowania domu.

15

Jak obliczyć dochód zwolniony z
opodatkowania?

16

PRZYKŁAD



Pan B w czerwcu 2015 r. sprzedał
nieruchomość za 200 tys. zł, którą nabył w
grudniu 2014 r. za 150 tys. zł.



W grudniu 2015 r. Pan B wydał 80 tys. zł na
zakup gruntu pod budowę własnego
budynku mieszkalnego.



Ponadto planuje, że w listopadzie 2016 r.
przeznaczy 100 tys. zł na budowę domu.



W kwietniu 2016 r. Pan B składa zeznanie
PIT-39 za 2015 r., w którym wykazuje
dochód do opodatkowania w wysokości 5
tys. zł i oblicza od niego podatek PIT (19%)
oraz dochód zwolniony z opodatkowania w
wysokości 45 tys. zł.

17

Obliczenie dochodu zwolnionego z

opodatkowania:



Przychód z odpłatnego zbycia: 200 tys. zł -
czerwiec 2015 r. •



Koszty uzyskania przychodu: 150 tys. zł.



• Dochód: 50 tys. zł. •



Wydatki na cele mieszkaniowe: 180 tys. zł (80 tys.
zł – grudzień 2015 r., 100 tys. zł – listopad 2016 r.).



Dochód podlegający zwolnieniu:



Do opodatkowania pozostaje dochód w kwocie: 5
tys. zł.

18

Dochód, ustalona się natomiast w

sposób następujący:

D=P-K+S



P -  przychód z odpłatnego zbycia, czyli wartość
nieruchomości ustalona w umowie sprzedaży;



K - koszty uzyskania, czyli udokumentowane
koszty nabycia lub koszty wytworzenia i
nakłady, poczynione w czasie ich posiadania;



S - suma ewentualnych odpisów
amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych
nieruchomości;

19

Zeznanie roczne PIT-39

Po zakończeniu roku podatkowego, w
którym nastąpiło odpłatne zbycie, należy
złożyć zeznanie roczne (PIT-39), do 30
kwietnia w którym wykazuje się:

1)

dochody uzyskane w roku podatkowym
z odpłatnego zbycia nieruchomości i
praw majątkowych i należny podatek
PIT od dochodu, do którego nie ma
zastosowania ulga mieszkaniowa, lub

2)

dochody zwolnione z podatku PIT ze
względu na ulgę mieszkaniową

20

Podatek

dochodowy od

osób fizycznych

w zakresie

wynajmu

nieruchomości

Podatek

dochodowy od

osób fizycznych

w zakresie

wynajmu

nieruchomości

21

Podatek od wynajmu
mieszkania

Wynajmowanie mieszkania może

przynosić spore dochody, od których
jednak należy odprowadzić podatek.

To, jak wysoki on będzie, zależy od

wybranej formy opodatkowania.

Może się bowiem zdarzyć, że ten sam

właściciel, przy takim samym czynszu,
będzie miał do wyboru zapłacić
miesięcznie 360 lub 170 złotych podatku.

22

Forma

opodatkowania

Forma

opodatkowania

Ryczałt od

przychodów,

którego stawka

wynosi

8,5 procent

Ryczałt od

przychodów,

którego stawka

wynosi

8,5 procent

Zasady ogólne,

czyli tzw.

skala podatko

wa (18 lub 32

%)

Zasady ogólne,

czyli tzw.

skala podatko

wa (18 lub 32

%)

23

Do kiedy należy dokonać
wyboru?

Wyboru ryczałtu należy dokonać do

20. dnia pierwszego miesiąca od
rozpoczęcia wynajmu (gdy jest to
dzień wolny od pracy - należy to
zrobić pierwszego dnia roboczego po
nim), powiadamiając o tym naczelnika
urzędu skarbowego właściwego dla
miejsca zamieszkania.

24

Ryczałt czy skala?

Co się bardziej opłaca?

Decyzja o tym, którą formę wybrać,

powinna zależeć od konkretnego
przypadku.

Najważniejszym kryterium jest

ustalenie, czy właściciel mieszkania
ponosi jakiekolwiek koszty związane z
wynajmem.

25

Przykła
d

Właściciel mieszkania o wartości 300 tysięcy złotych

wynajmuje je lokatorom za 2 tysiące złotych
miesięcznie przez pełny rok kalendarzowy

.

Najemcy nie ponoszą

przy tym

żadnych

dodatkowych kosztów

.

Wszystkie

opłaty

administracyjne i licznikowe

są

dokonywane przez wynajmującego

, który

dodatkowo jeszcze spłaca kredyt zaciągnięty na zakup
tej nieruchomości oraz składkę na jej ubezpieczenie.

Co więcej, w marcu przeprowadził niewielki remont i

kupił nowe meble do kuchni.

26

Roczny przychód właściciela z tytułu wynajmu:

24000 złotych

(12 x 2 tysiące)

Amortyzacja:

4500 złotych

(1,5 procent x 300 tysięcy)

Rachunki za media:

1200 złotych

(12 x 100 złotych)

Opłaty administracyjne do spółdzielni:

3600 złotych

(12 x 300 złotych)

Ubezpieczenie mieszkania:

500 złotych

Odsetki od raty kredytu:

2000 złotych

Remont i nowe meble:

3000 złotych

Dochód (przychód - koszty):

9200 złotych

27

Przy wyborze skali podatkowej

właściciel podatek obliczy od 9200
złotych dochodu (24000-14800
złotych).

Zapłaci więc rocznie 1656 złotych

podatku, oczywiście pod warunkiem, że
nie wpadł w drugi próg podatkowy.

Gdyby ten sam właściciel wybrał

ryczałt, to podatek wyniósłby 2040
złotych (8,5 procent z 24 tysięcy).

28

29

30

Podobnie jak przy skali podatkowej,

rozliczający się ryczałtem wpłacają co
miesiąc zaliczki na konto urzędu
skarbowego.

Mają na to czas do 20. dnia miesiąca

następującego po tym, za który płacą
podatek.

Jeśli natomiast chodzi o roczne

zeznanie podatkowe, to muszą je
złożyć na formularzu PIT-28 do końca
stycznia.

31

Rozliczenie podatku w
małżeństwie

Jeżeli wynajmowana nieruchomość

( np. mieszkanie) należy do majątku
wspólnego, małżonkowie mogą
wybrać, czy będą się rozliczać z
podatku oboje (po połowie), czy jedno
z nich (z całości).

32

33

Kiedy nie zapłacisz

podatku?

Zwolnieni z obowiązku zapłaty podatku od

spadku są najbliżsi członkowie rodziny
zmarłego. 

34

Kto należy do najbliższego kręgu rodziny?

35

 

Co musi zrobić najbliższy spadkobierca, żeby nie zapłacić
podatku od spadku?

Aby uniknąć płacenia podatku od

spadku, spadkobiercy z najbliższego
kręgu rodziny zmarłego muszą w ciągu
sześciu miesięcy od powstania
obowiązku podatkowego złożyć u
właściwego naczelnika urzędu
skarbowego druk SD-Z2 „Zgłoszenie
o nabyciu własności rzeczy lub praw
majątkowych

36

Ile wynosi podatek od spadku?

Podstawy i wysokości podatku od

spadku wiąże się z przynależnością
spadkobiercy do określonej grupy
podatników oraz z tzw. minimum
wolnym od opodatkowania .

37

38

Nabywców spadku przyporządkowuje się do trzech grup
podatkowych, przy czym kryterium przyporządkowania stanowi
osobisty stosunek nabywcy do osoby, po której został nabyty spadek

39

Opodatkowaniu podlega czysta wartość
spadku uzależniona od przynależności
płatnika do danej grupy podatkowej i
jednocześnie przekraczająca kwotę:

40

Kwoty nadwyżki w zł

Podatek wynosi

Ponad

Do

1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

10.278 zł

3%

10.278 zł

20.556 zł

308 zł 30 gr i 5%

nadwyżki

ponad 10.278 zł

20.556 zł

822 zł 20 gr i 7%

nadwyżki

ponad 20.556 zł

2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

10.278 zł

7%

10.278 zł

20.556 zł

719 zł 50 gr i 9% od

nadwyżki ponad 10.278

zł

20.556 zł

1.644 zł 50 gr i 12% od

nadwyżki ponad 20.556

zł

3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

10.278 zł

12%

10.278 zł

20.556 zł

1.233 zł 40 gr i 16%

nadwyżki ponad 10.278

zł

20.556 zł

2.877 zł 90 gr i 20%

nadwyżki ponad 20.556

zł

41

42

43

Grupa
podatkowa

I

II

III

Nabyta

wartość
czysta

spadku

50.000 zł

20.000 zł

10.000 zł

Kwota
wolna

od
podatku w

danej
grupie

podatkowe
j

9.637 zł

7.276 zł

4.902 zł

Obliczenie

podatku

50.000 – 9.637 =

40.363 

40.363 – 20.556

=

19.807 

19.807 x 7% =

1.386,49

20.000 – 7.276 =

12.724

12.724 – 10.278 =

2.446

2.446 x 9% =

220,14

10.000 – 4.902 =

5.098

5.098 x 12% =

611,76

Kwota

podatku
po

zaokrąglen
iu
do
pełnych
złotych

822,20 zł +

1386,49 zł

= 2209 zł

719,50 + 220,14

=

940 zł

612 zł

44

Podatek od
darowizn

45

Kwoty nadwyżki w zł

Podatek wynosi

Ponad

Do

1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

10.278 zł

3%

10.278 zł

20.556 zł

308 zł 30 gr i 5%

nadwyżki

ponad 10.278 zł

20.556 zł

822 zł 20 gr i 7%

nadwyżki

ponad 20.556 zł

2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

10.278 zł

7%

10.278 zł

20.556 zł

719 zł 50 gr i 9% od

nadwyżki ponad 10.278

zł

20.556 zł

1.644 zł 50 gr i 12% od

nadwyżki ponad 20.556

zł

3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

10.278 zł

12%

10.278 zł

20.556 zł

1.233 zł 40 gr i 16%

nadwyżki ponad 10.278

zł

20.556 zł

2.877 zł 90 gr i 20%

nadwyżki ponad 20.556

zł

Zwolnienie od podatku za darowiznę dla
najbliższych

Darowizny w najbliższej rodzinie (I grupa

podatkowa bez zięciów, synowych i
teściów) mogą być całkiem zwolnione od
podatku bez względu na ich wysokość.
Warunkiem zwolnienia jest zgłoszenie
darowizny do urzędu skarbowego w ciągu
sześciu miesięcy od jej otrzymania oraz
przekazanie jej przekazem pocztowym
bądź przelewem bankowym na rachunek
nabywcy. Nie można więc przekazać
pieniędzy z ręki do ręki.

46

Umowa darowizny pieniężnej

Takiej umowy nie trzeba sporządzać u

notariusza, można ją spisać na zwykłej
kartce papieru. Jedynie umowa
darowizny nieruchomości zawarta bez
udziału notariusza byłaby nieważna. W
umowie darczyńca zobowiązuje się do
przekazania obdarowanemu określonej
kwoty, a obdarowany oświadcza, że
przyjmuje darowiznę.

47

Zgłoszenie otrzymanej darowizny

Obdarowany musi pamiętać o zgłoszeniu

otrzymanej darowizny w swoim urzędzie
skarbowym:

Jeśli darowizna została dokonana na rzecz

małżonka, dzieci, wnuków, rodziców, dziadków,
pasierba, rodzeństwa, ojczyma lub macochy –
obdarowany wypełnia zgłoszenie SD-Z2. Ma na to
sześć miesięcy od dnia przyjęcia darowizny (w razie
spóźnienia straci przysługujące mu zwolnienie). Do
zgłoszenia dołącza kopię umowy i dowód
otrzymania pieniędzy (wydruk z konta, przekaz
pocztowy);

48

Zgłoszenie otrzymanej
darowizny c.d.

Jeżeli stronami umowy były inne osoby,

obdarowany składa zeznanie SD-3 w
terminie miesiąca od przyjęcia darowizny.
W zeznaniu nie oblicza wysokości
podatku, zrobi to urząd w decyzji.
Podatek trzeba będzie zapłacić w ciągu
14 dni od jej doręczenia.

49

Kiedy zawiadomienie o

darowiźnie nie jest wymagane

50

Bibliografia



http://msp.money.pl



http://muratordom.pl



http://www.bankier.pl



Gazeta „Rzeczpospolita” z dn.

14.01.16r.

51

52

1. Przed upływem ilu lat zostanie opodatkowany
dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości?

53

ODPOWIEDŹ

5 lat

54

2. Czym jest ulga
mieszkaniowa?

55

ODPOWIEDŹ



Ulga mieszkaniowa umożliwia

przeznaczenie 19-procentowego
podatku od przychodu ze
sprzedaży nieruchomości na cele
mieszkaniowe.

56

3. Jak obliczyć dochód zwolniony z
opodatkowania?

57

ODPOWIEDŹ

58

4. W jaki sposób ustala się
dochód?

59

ODPOWIEDŹ



Przychód z odpłatnego zbycia -

koszty uzyskania + sumę
ewentualnych odpisów
amortyzacyjnych dokonanych od
zbywanych nieruchomości

(P-K+S)

60

5. Do kiedy należy złożyć zeznanie roczne (PIT-39)

61

ODPOWIEDŹ



Do 30 kwietnia

62

6. Jakie są formy
opodatkowania?

63

ODPOWIEDŹ



Ryczałt i zasady ogólne

64

7. Do kiedy należy dokonać wyboru ryczałtu?

65

ODPOWIEDŹ



Wyboru ryczałtu należy dokonać

do 20. dnia pierwszego
miesiąca od rozpoczęcia wynajmu
(gdy jest to dzień wolny od pracy
- należy to zrobić pierwszego dnia
roboczego po nim).

66

8. Jaka jest stawka podatku ryczałtowego
od wynajmu nieruchomości?

67

ODPOWIEDŹ



8,5 %

68

9. Kto należy do najbliższego
kręgu rodziny? Wymień 3

69

ODPOWIEDŹ



ojczym i macocha



pasierbowie



rodzeństwo



zstępni (dzieci, wnuki)



wstępni (rodzice, dziadkowie)



małżonek

70

10. Co musi zrobić najbliższy spadkobierca, żeby
nie zapłacić podatku od spadku?

71

ODPOWIEDŹ



W ciągu sześciu miesięcy od

powstania obowiązku
podatkowego złożyć u
właściwego naczelnika urzędu
skarbowego druk SD-Z2
„Zgłoszenie o nabyciu własności
rzeczy lub praw majątkowych

72

11. Kto należy do I grupy podatkowej? Wymień 3

73

ODPOWIEDŹ



małżonek,



zstępnych (dzieci, wnuków),



wstępnych (dziadków),



pasierbów,



zięciów,



synowe,



rodzeństwo,



ojczyma,



macochę



teściów

74

12. Jakie jest minimum wolne od
opodatkowania dla I grupy podatkowej?

75

ODPOWIEDŹ



9637 zł

76

13. Ile wynosi podatek od spadków i darowizn
dla 1 grupy podatkowej do kwoty 10 278?

77

ODPOWIEDŹ



3 %

78

14. W jakim terminie trzeba
zapłacić podatek od darowizn?

79

ODPOWIEDŹ



W ciągu 14 dni

80

15. Kiedy zawiadomienie o darowiźnie nie jest
wymagane? (2)

81

ODPOWIEDŹ



1)Gdy umowa ma formę aktu

notarialnego – obliczeniem i
poborem zajmuje się wówczas
notariusz



2) Gdy wartość darowizn

otrzymanych od jednej osoby w
okresie pięciu lat
(poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie) nie
przekracza łącznie kwoty wolnej
od podatku

82