PIT DLA OSÓB FIZYCZNYCH

PROWADZĄCYCH

DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ

KARTA PODATKOWA

RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW

EWIDENCJONOWANYCH

KARTA

PODATKOW

A

Wprowadzenie

Karta podatkowa stanowi

najprostszą formę rozliczania się

z Urzędem Skarbowym. Jest

najkorzystniejsza dla osób, które

chcą ograniczenia obowiązków

ewidencyjnych i

dokumentacyjnych, a także

spodziewają się, że koszty

związane z ich działalnością będą

stosunkowo niskie.

Kto może korzystać z karty

podatkowej?

Kartę podatkową mogą stosować przedsiębiorcy prowadzący

działalność w formie jednoosobowej działalności

gospodarczej lub spółki cywilnej osób fizycznych.

Generalnie opodatkowanie kartą podatkową jest

przeznaczone dla przedsiębiorców zajmujących się

nieskomplikowaną działalnością, usługami dla ludności, a

dochody, które uzyskują

z tego tytułu są łatwe do przewidzenia.

W przypadku spółki cywilnej, wybór karty podatkowej

dotyczy wszystkich wspólników, to znaczy, że jeżeli któryś

ze wspólników odmawia rozliczania się w tej formie, to

żaden ze wspólników nie może z niej skorzystać.

Zalety karty podatkowej

Opodatkowanie w formie karty

podatkowej nie wymaga

prowadzenia żadnych ewidencji,

obliczania podatku i składania

deklaracji ani zeznań

podatkowych. Podatek płaci się

miesięcznie według stawki

ustalonej przez Naczelnika

Urzędu Skarbowego.

Cechy karty podatkowej



brak ewidencji,



brak rocznych zeznań podatkowych poza PIT-16A, w którym
wykazuje się kwotę podlegających odliczeniu składek
zdrowotnych,



podatek uiszcza się w tej samej kwocie niezależnie od
wysokości przychodów,



brak możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów,



dopuszczalna tylko dla przedsiębiorców prowadzących jeden z
rodzajów działalności wymienionych w Ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym,



brak możliwości korzystania z osobistych ulg podatkowych,



działalność prowadzona jest na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej,



wytwarzanie produktów objętych podatkiem akcyzowym
wyklucza możliwość zastosowania karty podatkowej.

Kto może korzystać z karty

podatkowej?

Zgodnie z art. 23 Ustawy o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne, podatek w formie karty podatkowej mogą
płacić podatnicy prowadzący działalność:



usługową lub wytwórczo-usługową,



usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością,
napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem
napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,



usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami
nieżywnościowymi,



gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów
o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,



w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu
jednego pojazdu,



w zakresie usług rozrywkowych,



w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach,
jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości
alkoholu powyżej 1,5%,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony
zdrowia ludzkiego,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii
usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych,



w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,



w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny,



w zakresie usług m.in. o charakterze agrotechnicznym i przewozowym, usług
hotelarskich polegających na wynajmie pokoi gościnnych i domków
turystycznych, usług wytwórczości ludowej i artystycznej (osoby fizyczne, w
tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne).

Kartę podatkową mogą również wybrać osoby wykonujące wolny zawód:

lekarza, lekarza stomatologii, lekarza weterynarii, technika dentystycznego,

felczera, położnej, pielęgniarki, tłumacza, nauczyciela (udzielanie lekcji na

godziny).

Nabywcą ich usług nie może być osoba prawna ani jednostka organizacyjna

nieposiadająca osobowości prawnej ani na rzecz osób fizycznych dla potrzeb

prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej. Odbiorcą usług

może być tylko osoba prywatna.

Kto może korzystać z karty

podatkowej?

Ograniczenia wynikające ze

stosowania karty podatkowej

•

Podatnik nie może prowadzić innej
działalności niż ta, która jest
opodatkowana kartą,

•

Małżonek podatnika nie może prowadzić
działalności w tym samym zakresie,

•

Podatnik nie ma prawa do wspólnego
rozliczania się z małżonkiem,

•

Nie wolno korzystać z usług osób
niezatrudnionych przez siebie na
podstawie umowy o pracę, ani z usług
innych przedsiębiorstw.

Warunki korzystania z karty

podatkowej

•

Należy złożyć wniosek o zastosowanie
opodatkowania w formie karty podatkowej
(PIT-16) do 20 stycznia roku podatkowego
lub przed rozpoczęciem działalności,

•

We wniosku należy zgłosić jeden z dwunastu
rodzajów działalności wymienionych w
Ustawie,

•

Wniosek należy złożyć do naczelnika urzędu
skarbowego właściwego według miejsca
położenia zorganizowanego zakładu - gdy
takie miejsce istnieje, a jeżeli nie to
według miejsca zamieszkania podatnika
(wnioskodawcy) lub siedziby spółki - gdy
taka siedziba istnieje, a jeżeli nie to według
miejsca zamieszkania jednego ze
wspólników spółki.

Decyzja naczelnika urzędu

skarbowego

Wydanie decyzji pozytywnej powoduje, że

przedsiębiorca rozlicza się z podatku w

formie karty podatkowej płacąc podatek w

wysokości ustalonej na cały rok podatkowy.

Decyzja odmowna powoduje konieczność

przejścia na formę opodatkowania, której

warunki spełniamy i podporządkować się

wymogom określonym dla tych form od

pierwszego dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym otrzymano odmowną

decyzję.

Wysokość i tryb opłacania

podatku

Wysokość podatku jest znana i określona z góry na

cały rok podatkowy.

Podatnik jest zobowiązany do zapłaty należnej

kwoty niezależnie od osiągniętego dochodu, to

znaczy, że nawet w sytuacji, gdy nie osiągnie

zysku lub nie przekroczy kwoty wolnej od

podatku, będzie musiał uiścić podatek.

Wysokość podatku jest ustalana w oparciu o

przeciętną dochodowość danej branży.

Stawki podatku są regularnie aktualizowane przez

Ministra Finansów w stopniu odpowiadających

wskaźnikowi inflacji w okresie pierwszych trzech

kwartałów roku podatkowego.

Wysokość i tryb opłacania
podatku

Kwota podatku zależy od:



Rodzaju wykonywanej

działalności,



Liczby mieszkańców gminy, na

terenie której prowadzona jest
działalność,



Liczby zatrudnionych

pracowników,



Liczby przepracowanych godzin,



Liczby stanowisk,



Liczby urządzeń.

Wysokość i tryb opłacania
podatku

Podatek należy wpłacać bez

wezwania na rachunek urzędu

skarbowego w terminie do 7.

dnia miesiąca za miesiąc

poprzedni, a za grudzień do 28.

grudnia.

Podatnik może odliczyć od kwoty

podatku zapłaconą składkę na

ubezpieczenie zdrowotne, w

wysokości 7,75% wymiaru

składki.

Wysokość i tryb opłacania
podatku

Podatek do zapłaty =

Kwota podatku określona

przez naczelnika urzędu

skarbowego

– składka na ubezpieczenie

zdrowotne w części

podlegającej odliczeniu

Obowiązki podatnika przy karcie

podatkowej



Wpłacanie podatku w wyznaczonym
terminie,



Wydawanie na żądanie klienta rachunków i
faktur stwierdzających sprzedaż
wyrobu/towaru lub wykonanie usługi oraz
przechowywanie chronologicznie kopii tych
rachunków i faktur w okresie 5 lat
podatkowych (licząc od końca roku, w
którym wystawiono rachunek lub fakturę



Prowadzenie ewidencji zatrudnienia i kart
przychodów pracowników,

Obowiązki podatnika przy karcie

podatkowej

Ewidencja zatrudnienia powinna

zawierać co najmniej dane:

1) Numer wpisu
2) Imię i nazwisko zatrudnionego
3) PESEL zatrudnionego
4) NIP zatrudnionego
5) Datę rozpoczęcia i zakończenia

zatrudnienia

6) Adnotację o przerwach w zatrudnieniu

Obowiązki podatnika przy karcie

podatkowej

Karty przychodów:

1) Imię i nazwisko pracownika
2) NIP pracownika
3) PESEL pracownika
4) Kwotę przychodów w danym miesiącu
5) Koszty uzyskania przychodu
6) Potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki
7) Dochód w danym miesiącu
8) Dochód narastająco od początku roku
9) Kwotę zaliczki na podatek dochodowy
10) Kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne
11) Kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy
12) Datę przekazania zaliczki

Obowiązki podatnika przy karcie

podatkowej

•

Zawiadomienie naczelnika urzędu
skarbowego o wystąpieniu w
trakcie roku podatkowego zmian
wpływających na opodatkowanie kartą
podatkową,

•

Po upływie roku podatkowego – do 31
stycznia roku następnego – złożyć deklarację
PIT-16A o zapłaconych i odliczonych od
podatku składkach na ubezpieczenie
zdrowotne,

Zniżki

Stawki karty podatkowej:



obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1
stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w
stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów,
orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności,
jeżeli przy prowadzeniu działalności usługowej lub
usługowo-wytwórczej, z wyjątkiem prowadzenia parkingów,
nie zatrudniają pracowników, w tym również członków
rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie
domowym z podatnikiem, nie licząc małżonka,



obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1
stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w
stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów,
orzeczono co najmniej umiarkowany lub lekki stopień
niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności
w zakresie usług transportowych nie zatrudniają
pracowników i członków rodziny,

Zniżki



obniża się dla podatników, którzy zatrudniają
pracowników będących osobami, w stosunku do
których, na podstawie odrębnych przepisów,
orzeczono co najmniej lekki stopień
niepełnosprawności, o 10% na każdą osobę; obniżka
stawki nie dotyczy pracowników zatrudnionych
wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu
zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w
zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości,
kierowców i konwojentów - pod
warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres
czynności tych pracowników,



art. 27 Ustawy.

Zwyżki

W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu

działalności usługowej lub wytwórczo-usługowej,

z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich

członków rodziny, nie licząc małżonka, lub (w przypadku

spółki cywilnej) pełnoletnich członków rodziny jednego ze

wspólników, nie licząc małżonka, a także w razie

zatrudnienia osób wyłącznie przy sprzedaży wyrobów,

przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości

w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców

i konwojentów (podatnik określił na piśmie zakres

czynności tych pracowników)podwyższa się stawkę karty

podatkowej z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za

miesiące, w których była zatrudniona:

Zwyżki



o 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej
bez zatrudnienia pracowników,



o 30% stawki określonej dla działalności prowadzonej
przy zatrudnieniu jednego pracownika,



o 20% stawki określonej dla działalności prowadzonej
przy zatrudnieniu dwóch pracowników,



o 15% stawki określonej dla działalności prowadzonej
przy zatrudnieniu trzech pracowników



o 10% stawki określonej dla działalności prowadzonej
przy zatrudnieniu czterech i pięciu pracowników.

Dodatkowe informacje

Do liczby zatrudnionych wlicza się również osoby zatrudnione

na podstawie umowy o pracę nakładczą oraz członków rodziny

mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub

czasowego.

Do liczby zatrudnionych nie wlicza się:



członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie
domowym z podatnikiem, a w razie gdy działalność
prowadzona jest przez wspólników - tylko członków rodziny
jednego ze wspólników,



osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do
wykonywania określonej pracy, zgodnie z odrębnymi
przepisami o nauce zawodu lub przyuczaniu do wykonywania
określonej pracy - w okresie nauki zawodu lub przyuczania
oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych w okresie
pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie
egzaminu; na równi z osobami zatrudnionymi w celu nauki
zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy
traktuje się uczniów szkół średnich oraz studentów,
zatrudnionych w okresie wakacji letnich i zimowych,

Dodatkowe informacje



pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów,
przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie,
prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod
warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych
pracowników,



osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci
podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności,



nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na
podstawie odrębnych przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania
stażu u pracodawcy przez okres nie przekraczający dwunastu miesięcy,



łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów -
w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu -
zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres zarejestrowania
w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy w
okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.

Dodatkowe informacje

Opodatkowanie w formie karty

podatkowej przewiduje w pewnych

sytuacjach zwolnienia z

uregulowania należności

podatkowej.

W przypadku rozpoczęcia

działalności w ciągu roku – za

pierwszy miesiąc, a w przypadku

likwidacji – za ostatni miesiąc

pobiera się podatek w wysokości

1/30 za każdy dzień.

Dodatkowe informacje

W przypadku przerwy w wykonywaniu

działalności trwającej co najmniej 10 dni.

Zwolnienie dotyczy okresu przerwy. Trzeba

zawiadomić o przerwie najpóźniej w dniu jej

rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej

zakończenia.

Jeżeli decyzję o zmianie stawki podatku

dostaniemy w ciągu roku, to od początku roku

płacimy według dawnej kwoty, a od doręczenia

decyzji nowy podatek powiększony o różnicę

z poprzednich miesięcy (bez odsetek).

Przykład

Przedsiębiorca rozpoczyna prowadzenie jednoosobowej

działalności gospodarczej 15 marca 2014 roku.

Wysokość podatku dla jego działalności ustalona została

na poziomie 386 zł.

Jaka kwota zostanie odprowadzona do Urzędu

Skarbowego za miesiąc marzec?

386 : 31 dni = 12,45 zł/dzień

12,45 x 17 dni = 211,65 zł

211,65 – 225,38 = -13,73 zł

W przypadku zapłaconego ubezpieczenia zdrowotnego,

podatek wynosi 0zł, przedsiębiorca nie otrzymuje

zwrotu.

Przykład

Usługi

kosmetyczne

L-ba

pracowników

Do 5000

Ponad 5000

do 50000

Powyżej

50000

0

120

140

161

1

325

365

405

2

469

516

556

3

556

608

659

4

596

646

707

5

646

707

808

Przykład

Parkingi o liczbie stanowisk

Stawka

Do 140

6,80 zł od każdego stanowiska

Powyżej 140 do 180

952 zł + 10 zł od każdego

stanowiska powyżej 140

Powyżej 180

1 352 zł + 11,90 zł od każdego

stanowiska powyżej 180

RYCZAŁT OD

PRZYCHODÓW

EWIDENCJONOWANYCH

Ryczałt ewidencjonowany



Ryczałt ewidencjonowany jest uproszczoną
formą opodatkowania działalności
gospodarczej. Podatek płaci się od
przychodu, bez możliwości pomniejszania go
o koszty jego uzyskania, co oznacza, że
podatnik uiszcza podatek nawet wtedy, gdy
koszty, jakie generuje prowadzona przez
niego działalność przewyższają uzyskane
przychody. Z tego powodu ta forma
opodatkowania opłaca się najbardziej tym
przedsiębiorcom, którzy prowadzą relatywnie
niskokosztową działalność gospodarczą.

Cechy charakterystyczne



opodatkowaniu podlega przychód
niezależnie od zyskowności prowadzonej
działalności gospodarczej



brak kosztów uzyskania przychodów



podatnik prowadzi ewidencje
przychodów



przewidziana tylko dla niektórych
rodzajów działalności gospodarczej



brak możliwości korzystania z osobistych
ulg podatkowych, jakie przysługiwałyby
na zasadach ogólnych

Kto może korzystać z ryczałtu

ewidencjonowanego?



osoby fizyczne prowadzące

działalność gospodarczą



spółki cywilne



spółki jawne

( gdy wszystkimi wspólnikami są

osoby fizyczne)

Tej formy opodatkowania nie

mogą wybrać pozostałe formy
prawne spółek np. partnerska czy
komandytowa.

Warunki, które trzeba spełnić, aby

móc korzystać z ryczałtu

(ograniczenia kwotowe)

W roku poprzedzającym rok podatkowy

należy:



uzyskać przychody z działalności
prowadzonej wyłącznie samodzielnie w
wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro

lub



uzyskać przychody wyłącznie z działalności
prowadzonej w formie spółki, a suma
przychodów wspólników spółki z tej
działalności nie może przekroczyć 150 000
euro

Wyjątki



Podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczynają
działalność i nie korzystają z opodatkowania w formie
karty podatkowej, mogą wybrać ryczałt bez względu na
wielkość przychodów



Wykonywanie działalności samodzielnie i jednocześnie
w formie spółki- podatnik opłaca podatek w formie
ryczałtu odrębnie z każdej z tych form, jeżeli są
spełnione dwa warunki wymienione wcześniej



Podatek w tej formie, mogą płacić również podatnicy,
którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili
działalność samodzielnie lub w formie spółki, z której
przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty
podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach
podatkiem dochodowym od os. fiz., a łączne przychody
nie przekroczyły 150 000 euro

Kto nie może korzystać z
ryczałtu:



opłacający podatek w formie karty podatkowej



korzystający, na podstawie odrębnych przepisów, z
okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (np.
działający na podstawie odrębnej strefy
ekonomicznej)



osiągający w całości lub części przychody z
prowadzenia aptek, lombardów, kantorów,
prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej
w zakresie wolnych zawodów innych niż
wymienionych w załączniku nr 2 do UZPD



działalności w zakresie handlu częściami i
akcesoriami do pojazdów mechanicznych



wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem
akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z
wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z
odnawialnych źródeł

Kolejne wyłączenie dotyczy podatników

podejmujących wykonywanie działalności
w roku podatkowym po zmianie
działalności wykonywanej:



samodzielnie na działalność prowadzoną w
formie spółki z małżonkiem



w formie spółki z małżonkiem na działalność
prowadzona samodzielnie przez jednego lub
każdego z małżonków



samodzielnie przez małżonka na działalność
prowadzoną samodzielnie przez drugiego
małżonka- jeżeli małżonek lub małżonkowie
przed zmiana opłacali z tytułu prowadzenia tej
działalności podatek dochodowy na ogólnych
zasadach

Warunki, które trzeba spełnić, by
korzystać z ryczałtu:



złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze tej formy
(ponieważ jest to forma fakultatywna)



w przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie
roku podatkowego i niezłożenia w określonym terminie
oświadczenia, podatnik jest zobowiązany do założenia
właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach ogólnych



pisemne oświadczenie o wyborze formy ryczałtu składa się
naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20.01. roku
podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność w
trakcie roku podatkowego- do dnia poprzedzającego dzień
rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania
pierwszego przychodu



oświadczenie raz złożone wywiera skutki podatkowe w latach
późniejszych



w przypadku spółki- oświadczenie składają wszyscy wspólnicy
naczelnikom skarbowym właściwym wg miejsca zamieszkania
każdego z nich

Stawki podatku



Podstawowa zasada- przedmiotem
opodatkowania są przychody.
Przychody z udziału w spółce określa
się proporcjonalnie do jego prawa do
udziału w zysku. Przychody
opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodu ewidencjonowanego nie
pomniejsza się o koszty uzyskania.
Stawki ryczałtu mają charakter liniowy
i są zróżnicowane w zależności od
prowadzonej działalności gospodarczej.

Stawki podatku



20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych
zawodów



17% przychodów np. dla usług parkingowych



8,5% np. dla usług komisu, a także dla usług najmu
poza działalnością gospodarczą



5,5% np. dla usług w zakresie robót budowlanych



3% np. dla działalności gastronomicznej

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą

opodatkowaną ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych zobligowany jest do prowadzenia
ewidencji przychodów. Jest to szczególnie istotne w
przypadku osiągania dochodów z różnych rodzajów
działalności gospodarczej, z których każda posiada
inną stawkę podatku.

Przykład:



Podatnik prowadzi działalność gospodarczą
polegającą na:



Wykonywaniu robót budowlanych- przychód 100
000zł- stawka właściwa 5.5%



Wykonywaniu działalności gastronomicznej (bez
sprzedaży napojów alkoholowych)- przychód 50
000zł- stawka właściwa- 3%

Jeżeli podatnik prowadzi ewidencję przychodów w

sposób umożliwiający określenie przychodów z
każdego rodzaju działalności podatek wyniesie:
5500+1500= 7000zł

Jeżeli natomiast takiej ewidencji podatnik nie

prowadzi, stawka właściwa dla całości
osiąganych przychodów wyniesie 8,5%, a więc
podatek będzie równy 12 750zł.

Zasady opodatkowania zbycia

składników majątkowych



W zależności od charakteru

takiego składnika majątkowego
ustawodawca przewidział
zróżnicowane zasady ich
opodatkowania w zależności od
tego czy przedmiotem sprzedaży
są:



ruchome składniki majątku

przedsiębiorcy (3%)



prawa majątkowe i

nieruchomości (10%)



budynki mieszkalne

Przykład:



Podatnik w 2009r wybudował budynek mieszkalny.
Koszt budowy wyniósł 300 000zł. Sprzedaży dokonano
w 2010r za cenę 500 000zł.



Zatem dochód do opodatkowania wyniósł:

500 000-300 000= 200 000zł.



Podatnik skorzystał jednak ze zwolnienia i w ciągu 2
lat przeznaczył na własne cele mieszkaniowe kwotę
450 000zł

Dochód zwolniony:
200 000x450 000/500 000= 180 000zł,
zatem opodatkowaniu podlega różnica między

dochodem uzyskanym i zwolnionym:

200 000- 180 000= 20 000zł.
Podatek od tej kwoty wg stawki 19%= 3800zł

Budynki mieszkalne

Nieruchomości nabyte do

31.12.2006r.

Nieruchomości nabyte od

01.01.2007r. Do 31.12.2008r.

Brak opodatkowania nieruchomości w następujących sytuacjach:

Gdy sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat,
licząc od końca roku kalendarzowego,
w którym nastąpiło nabycie lub
wybudowanie budynku

Gdy sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat,
licząc od końca roku kalendarzowego,
w którym nastąpiło nabycie lub
wybudowanie budynku

Gdy pieniądze ze sprzedaży budynku
przeznaczono w ciągu 2 lat na inne
cele mieszkaniowe

Gdy uzyskano przychody z odpłatnego
zbycia budynku, w którym podatnik był
zameldowany na pobyt stały przez
okres minimum 12 miesięcy przed datą
zbycia

Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości w przypadku niekorzystania z

ulg

Od przychodu pomniejszonego o
ewentualne koszty sprzedaży np.
obsługi notarialnej, prowizji, agencji
nieruchomości itp..

Od dochodu (przychód ze sprzedaży-
koszty nabycia nieruchomości)

Podatek wyniesie

10% przychodu

19% przychodu

Termin płatności podatku

14 dni od daty dokonania sprzedaży

Podatek jest płatny w terminie złożenia
zeznania rocznego do 30 kwietnia

Ewidencja podatkowa



Obowiązki podatników oraz spółek, których

wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu

podatkowego:



posiadania oraz przechowywania dowodu

zakupu towarów,



prowadzenia wykazu środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych,



prowadzenia ewidencji wyposażenia,



prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie

za każdy rok podatkowy,



prowadzenia kart przychodów w przypadku

podatników dokonujących pracownikom

wypłat należności ze stosunku pracy.



Obowiązek prowadzenia ewidencji
powstaje od dnia, od którego ma
zastosowanie opodatkowanie w formie
ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.



Ewidencją wyposażenia obejmuje się
rzeczowe składniki majątku związane z
wykonywaną pozarolniczą
działalnością gospodarczą,
niezaliczone do środków trwałych,
których wartość początkowa
przekracza 1500 zł.

Ewidencja wyposażenia powinna

zawierać co najmniej:



numer kolejny wpisu,



datę nabycia składnika

wyposażenia,



numer faktury lub rachunku,



nazwę wyposażenia,



cenę zakupu lub koszt

wytworzenia wyposażenia,



datę likwidacji (w tym również

datę sprzedaży lub darowizny)

oraz przyczynę likwidacji

wyposażenia.

Wzór ewidencji

Zapisy w ewidencji są dokonywane na

podstawie wystawionych faktur,

dokumentów celnych, rachunków oraz faktur

korygujących i not korygujących. W

przypadku sprzedaży bez faktur- na

podstawie wystawionego na koniec dnia

dowodu wewnętrznego, w którym w jednej

kwocie jest wykazana wartość tych

przychodów za ten dzień z podziałem na

przychody objęte poszczególnymi stawkami

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W przypadku osiągania przychodów z najmu

prywatnego lub innej umowy o podobnym

charakterze, zapisów dokonuje się na

podstawie dowodów potwierdzających

faktyczne uzyskanie tych przychodów.

Dzienne zestawienie faktur
powinno zawierać co najmniej:



datę,



numer zestawienia,



numery faktur objętych

zestawieniem,



daty faktur objętych

zestawieniem,



łączną wartość przychodów

wynikającą z tych faktur z
podziałem na przychody objęte
poszczególnymi stawkami
ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.

Podatnik jest zobowiązany

dokonać zapisów nie później niż

do 20 dnia każdego miesiąca za

miesiąc poprzedni. Jedynym

wyjątkiem są zapisy dotyczące

przychodów z odpłatnego zbycia

praw majątkowych lub

nieruchomości wykorzystywanych

w działalności gospodarczej -

dokonuje się ich nie później niż w

terminie 14 dni od uzyskania

przychodu.

Sposób prowadzenia

ewidencji powinien być:



rzetelny- odzwierciedlający

stan rzeczywisty,



niewadliwy- zgodny z

przepisami ustawy i
rozporządzenia.

Wykaz środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych powinien zawierać:



liczbę porządkową,



datę nabycia,



datę przyjęcia do używania,



określenie dokumentu stwierdzającego

nabycie,



określenie środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej,



symbol Klasyfikacji Środków Trwałych

wydanej na podstawie odrębnych przepisów,



wartość początkową,



stawkę amortyzacyjną,



zaktualizowaną wartość początkową,



datę i przyczynę likwidacji albo datę zbycia

środka trwałego lub wartości niematerialnej i

prawnej.

Spis z natury sporządza
się:



na dzień zaprowadzenia

ewidencji,



na koniec każdego roku

podatkowego,



w razie zmiany wspólnika lub

zmiany umowy spółki,



na dzień likwidacji działalności.

Spis z natury powinien zawierać co
najmniej:

- nazwisko i imię właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych wymienionych

składników,

- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez

jego cenę jednostkową,

- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis

właściciela zakładu (wspólników).

Spis z natury- wycena

Podatnik wycenia towary i inne
składniki majątku objęte spisem z
natury według ich cen zakupu
albo według cen rynkowych,
jeżeli są niższe od cen zakupu, a
także gdy nie jest możliwe
ustalenie ceny zakupu.

Wysokość i rozliczenie podatku

Odliczenia od przychodu:



strata z lat ubiegłych,



składka na ubezpieczenie

społeczne,



wydatki na cele rehabilitacyjne,



wydatki ponoszone przez

podatnika z tytułu użytkowania
sieci Internet,



darowizny,



wydatki na indywidualne konta

zabezpieczenia emerytalnego.

Terminy



do 31 stycznia- złożenie zeznania PIT-28 o
wysokości uzyskanego przychodu, wysokości
dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych,



do dnia 20 następnego miesiąca (za
grudzień- w terminie złożenia zeznania)-
wpłata ryczałtu za każdy miesiąc,



do dnia 20 następnego miesiąca po upływie
kwartału (za ostatni- w terminie złożenia
zeznania)- wpłata ryczałtu za każdy kwartał,



do dnia 20 stycznia- zawiadomienie
naczelnika urzędu skarbowego o wyborze
opłacania ryczałtu co kwartał.

Zawieszenie działalności

gospodarczej:



Podstawą zawieszenia są przepisy o
swobodzie działalności gospodarczej.
Podatnik taki jest zwolniony, w
zakresie takiej działalności, z
obowiązku wpłacania podatku za okres
objęty zawieszeniem. Podobne zasady
obowiązują w przypadku wspólników
spółki jawnej, ale wtedy podatnik ma
obowiązek w ciągu 7 dni od daty
złożenia wniosku zawiadomić
naczelnika US o okresie zawieszenia
wykonywania tej działalności.

Terminy wpłaty ryczałtu po
wznowieniu działalności:



Do 20 dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym wznowiono
wykonywanie działalności
gospodarczej- w przypadku
podatników rozliczających podatek
w okresach miesięcznych



Do 20 dnia miesiąca następującego

po kwartale, w którym wznowiono
wykonywanie działalności
gospodarczej- w przypadku
podatników rozliczających podatek
kwartalnie

Kredyt podatkowy

Zwolnienie skierowane do

podatników, którzy po raz pierwszy
rozpoczynają prowadzenie
pozarolniczej działalności
gospodarczej w roku



bezpośrednio po roku, w którym
rozpoczęli prowadzenie tej
działalności, jeżeli w roku jej
rozpoczęcia była prowadzona przez co
najmniej 10 pierwszych miesięcy, albo



dwa lata po roku, w którym rozpoczęli
prowadzenie tej działalności.

Warunki skorzystania z kredytu

podatkowego:



w okresie poprzedzającym rok korzystania z niego, przychód z
pozarolniczej działalności gospodarczej średnio miesięcznie
wynosił co najmniej 1000 euro według średniego kursu euro,
ogłaszanego przez NBP, z ostatniego roku poprzedzającego rok
rozpoczęcia działalności,



od dnia rozpoczęcia działalności do 1 stycznia roku
podatkowego, w którym przedsiębiorca zamierza korzystać ze
zwolnienia, przedsiębiorstwo było małe, a w każdym miesiącu
okresu poprzedzającego rok zwolnienia zatrudniał w każdym
miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty na
podstawie umowy o pracę,



w prowadzonej działalności przedsiębiorca nie wykorzystuje
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o
wartości powyżej 10 000 euro udostępnionych nieodpłatnie
przez osoby z I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o
podatku od spadków i darowizn,



przedsiębiorca złożył naczelnikowi urzędu skarbowego
oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia do dnia 31
stycznia roku podatkowego, w którym będzie korzystał z tego
zwolnienia.

Krzyżówka

1.

Najważniejsze, nadrzędne źródło prawa podatkowego

2.

Rodzaj spółki, która ma prawo rozliczać się w formie ryczałtu
ewidencjonowanego.

3.

Cecha sposobu prowadzenia ewidencji, odzwierciedlająca stan
rzeczywisty

4.

Jedna z cech podatku

5.

Forma opodatkowania działalności gospodarczej, gdzie przychodów nie
pomniejsza się o koszty ich uzyskania

6.

Kryterium, które dzieli podatki na: od dochodu, przychodu, majątku,
konsumpcji, wydatków

7.

Jedna z zasad postępowania podatkowego, zgodnie z która organy
działają na podstawie przepisów prawa

8.

Forma księgowości prowadzona przy wyborze ryczałtu
ewidencjonowanego jako formy zapłaty podatku

9.

Rodzaj polityki budżetowej państwa, która zakłada, że pewne elementy
dochodów i wydatków budżetowych automatycznie reagują na zmiany
aktywności gospodarczej

10.

Osoba, która podlega obowiązkowi podatkowemu

11.

Legalna forma reakcji podmiotów opodatkowanych na obciążenia
podatkowe

12.

Poprzedza zobowiązanie podatkowe, nieskonkretyzowana powinność
przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem
zdarzenia określonego w ustawach

13.

Cecha sposobu prowadzenia ewidencji, zgodna z przepisami ustawy i
rozporządzenia

14.

Nielegalna forma reakcji podmiotów opodatkowanych na obciążenia
podatkowe