Witkowska Karolina

1

PODATEK DOCHODOWY OD

OSÓB FIZYCZNYCH. STAWKI

PODATKU W KRAJACH UNII

EUROPEJSKIEJ

PLAN PREZENTACJI

1.

Regulacja prawna

2.

Podmiot opodatkowania

3.

Przedmiot opodatkowania

4.

Źródła przychodów

5.

Zwolnienia i ulgi od podatku
dochodowego

6.

Zwolnienia i ulgi od dochodu

7.

Dwa obowiązki podatkowe

8.

Sposoby, formy obliczania podatku

9.

Do kiedy się rozliczamy??

2

10.

Jak możemy się rozliczać??

11.

Najczęstsze błędy przy wypełnianiu
deklaracji podatkowej

12.

Przywilej łącznego opodatkowania

13.

Zeznania podatkowe

14.

Załączniki

15.

Max stawki podatku dochodowego w
krajach UE

16.

Zmiany podatku (2000 – 2010)

17.

Bibliografia

18.

Pytania

3

1. Regulacja Prawna



ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób
fizycznych



 ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne

4

2. Podmiot opodatkowania:

5

Podmiotem opodatkowania

jest każda osoba fizyczna

osiągająca dochód

3. Przedmiot opodatkowania:

6

Podstawą opodatkowania jest

suma dochodów z

poszczególnych źródeł

przychodów.

4. Źródła przychodów:



Stosunek służbowy, stosunek pracy,
spółdzielczy stosunek pracy, praca
nakładcza, emerytura, renta



Działalność dokonywana osobiście



Pozarolnicza działalność gospodarcza



Działy specjalne produkcji rolnej



Najem, podnajem, dzierżawa i inne
umowy o podobnym charakterze

7



Kapitały pieniężne i prawa majątkowe



Odpłatne zbycie

•

Nieruchomości lub ich części

•

Spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu

•

Prawa wieczystego użytkowania gruntów

•

Inne



Inne źródła

8

5. Zwolnienia i ulgi od podatku
dochodowego:



Odszkodowania lub zadośćuczynienia



Renty inwalidzkie



Ulga uczniowska



Ulgi budowlane



Składki zdrowotne (7,75%)



Wygrane z kasynach



Zasiłki pogrzebowe



Ulga aktywizacyjna



Ulga prorodzinna



itp.

9

6. Zwolnienia i ulgi od dochodu:

10



Ulga na wynajem



Ulga odsetkowa



Składki ZUS



Darowizny



Rehabilitacyjna



Na Internet



Ulga na nowe technologie



itp.

7. Wyróżniamy dwa obowiązki

podatkowe:



Nieograniczony



Ograniczony

11

8. Sposoby obliczania podatku:



Według skali podatkowej

12

Skala podatkowa

Podstawa obliczania podatku

w zł.

Podatek wynosi

ponad

do

85 528

18% minus kwota zmniejszająca

podatek 556,02 zł

85 528

14 839,02 zł + 32% nadwyżki ponad

85 528 zł

Kwota wolna od podatku, kwota

zmniejszająca podatek:



Podatek liniowy 19%



Karta podatkowa



Podatek tonażowy

13

Kwota zmniejszająca podatek

Miesięczna

46,33 zł

Roczna

556,02 zł

Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty

podatku

3091 zł



Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych

•

3% - handel, gastronomia

•

5,5% - działalność wytwórcza,
budowlana

•

8,5% - sprzedaż napojów o zawartości
alkoholu powyżej 1,5%

•

17% - wynajem samochodów, usługi
parkingowe

•

20% - wolne zawody

14

9. Do kiedy się rozliczamy??

Do końca kwietnia (skala podatkowa,

podatek liniowy)

W tym roku do 2 maja

Do końca stycznia (ryczałt

ewidencjonowany, karta
podatkowa)

W tym roku do 31 stycznia

15

10. Jak możemy się rozliczać??



bezpośrednio w urzędzie skarbowym



formą elektroniczną



pocztą



w polskim urzędzie konsularnym



w dowództwie jednostki wojskowej



u kapitana statku - członkowie załogi
statku morskiego



w zakładzie karnym - osoby
pozbawione wolności

16

11. Najczęstsze błędy:



Brak podpisu pod deklaracją



Błędy w ulgach (podwyższamy lub
obniżamy kwotę)



Nieprawidłowy numer identyfikacji
podatkowej



Mylenie adresu zamieszkania z
adresem zameldowania



I wiele innych

17

12. Przywilej łącznego opodatkowania
dochodu – Preferencyjne rozliczenie

18

Z przywileju tego mogą

korzystać

Małżeństwa

Podatnicy którym

zmarł małżonek w

trakcie roku

podatkowego

Małoletni

13. Zeznania podatkowe

19

PIT

36

PIT

37

PIT

36L

PIT

38

PIT

39

PIT

8AR

PIT R

PIT

11

PIT

19A

PIT

4R

PIT

8S

PIT

28

14. Załączniki

20

PIT/

D

PIT/

O

PIT/Z

G

PIT/B

PIT/

Z

PIT/M

PIT

28/B

PIT

28/A

15. Max stawki podatku dochodowego w krajach UE

21

Belgia
53,7%

Bułgari
a 10%

Czechy 15%

Dania
51,5%

Niemcy
47,5%

Estonia
21%

Irlandi
a 41%

Grecj
a
45%

Hiszpani
a 43%

Francj
a
45,8%

Włoch
y
45,2%

Cypr
30%

Łotwa
26%

Litwa
15%

Luksembur
g 39%

Węgry
40,6%

Malta
35%

Holand
ia 52%

Austria
50%

32
%

Portugali
a 42%

Słowenia
41%

Słowacja 19%

Finlandia
48,6%

Szwecja
56,4%

Wielka
Brytania 50%

Rumunia 16%

http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?

reference=STAT/10/95&format=HTML&aged=0&language=en&guiLanguage=en

16. Zmiany podatku w krajach
Unii Europejskiej w latach 2000 –
2010 (%)

Austria

Belgia

Bułgaria

Cypr

Czechy

Dania

Estonia

Finlandia

Francja

Grecja

Hiszpania

Holandia

Irlandia

Litwa

Luksemburg

Łotwa

Malta

Niemcy

Polska

Portugalia

Rumunia

Słowacja

Słowenia

Szwecja

Węgry

Wielka Brytania

Włochy

-35

-30

-25

-20

-15

-10

-5

0

5

10

15

0

-7

-30

-10

-17

-8,2

-5-5,4

-13,2

0

-5

-8

-3

-18

-8,2

1

0

-6,3-8

2

-24-23

-9

4,9

-3,4

10

-0,7

Kraje Unii Europejskiej

22

http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?

reference=STAT/10/95&format=HTML&aged=0&language=en&guiLanguage=en

17. Bibliografia



Styczyński Rafał. Leksykon podatkowy
księgowego, Warszawa 2010, wyd. Difin.



Podatki 2010, Warszawa 2010.



Biernacki Krzysztof. Podatek dochodowy od osób
fizycznych 2009, Gdańsk 2009, ODiDK Sp. z o. o.



www.pit.pl



www.mf.gov.pl



www.europa.ue



www.podatkidochodowe.pl



www.podatki.egospodarka.pl



www.bankier.pl

23

18. Pytania:

1.

Jakie wyróżniamy 2 obowiązki podatkowe?

2.

Ile procent wynosi podatek liniowy?

3.

Z łącznego opodatkowania nie mogą
korzystać małżeństwa, gdy:

a)

posiadają wspólność majątkową

b)

pozostają w małżeństwie przez cały rok
podatkowy

c)

Jeden z małżonków korzysta ze
zryczałtowanej formy opodatkowania

24

4.

Uzupełnij zdanie:

Państwo UE , które ma najwyższy
podatek to…. i wynosi on ….

5.

Do kiedy mamy obowiązek rozliczenia
się?

25

Dziękuję za uwagę !!

26