Zadanie

W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „Jantar” salda wybranych kont na dzień 31 grudnia 2006 roku przedstawiały się następująco:

1. Wartości niematerialne i prawne 10 000

2. Środki trwałe 120 000

3. Środki trwałe w budowie 80 000

4. Należności długoterminowe 200 000

5. Długoterminowe aktywa finansowe 18 000

6. Materiały 45 000

7. Wyroby gotowe 20 000

8. Środki pieniężne w kasie 10 000

9. Bieżący rachunek bankowy 60 000

Ogółem aktywa 563 000

9. Kapitał zakładowy 250 000

10. Kapitał zapasowy 150 000

11. Zysk niepodzielony z lat ubiegłych 20 000

12. Kredyty bankowe 39 000

13. Zobowiązania wobec ZUS 8 000

14. Zobowiązania wobec dostawców 38 000

15. Zobowiązania wobec budżetu 3 000

15. Zobowiązania wobec pracowników 12 000

16. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 43 000

Ogółem pasywa 563 000

W miesiącu styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Zakupiono materiały o wartości 20 000 zaciągając na ten cel 15-miesięczną pożyczkę w innej firmie

2. Z kasy jednostki wypłacono zaległe wynagrodzenie pracownikom zatrudnionym doraźnie przy budowie nowego magazynu 1000

3. Przyjęto do magazynu materiały budowlane odzyskane po zakończeniu budowy magazynu 300

4. Zakupiono prawo do wzorów zdobniczych 4000.

5. Zakupiono samochód osobowy wymagający montażu za 40 000.

6. Sprzedano wyroby gotowe o wartości 8000. Odbiorca zapłacił wekslem.

7. Otrzymano obcy czek rozrachunkowy od odbiorcy A w celu dokonania przedpłaty na rzecz zamawianych towarów 6000.

8. Zakupiono program finansowo-księgowy Symfonia o wartości 3000. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym.

9. Przedsiębiorstwu Gryf Szczeciński udzielono 2-letniej pożyczki w kwocie 10 000. Wyciąg bankowy otrzymano.

10. Z rachunku bankowego podjęto do kasy gotówkę na wypłatę zaległych wynagrodzeń 12 000.

11. Zakupiono działkę budowlaną pod budowę nowej hali produkcyjnej o wartości 28 000.

12. Z kasy jednostki wypłacono zaległe wynagrodzenia w wysokości 10 000, a pozostałą część przekazano na rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe pracowników.

13. Przekazano czek obcy do realizacji w banku.

14. Zakupiono za gotówkę paliwo do samochodu wykorzystywanego przy produkcji nowego magazynu 3000.

15. Z rachunku bankowego zapłacono:

- składki ubezpieczeń społecznych

- podatek dochodowy od osób fizycznych

- część zobowiązań wobec dostawców 5000.

16. Pracownik Prusak z kasy jednostki pobrał zaliczkę na koszty podróży służbowej 2500.

17. Z nowo zaciągniętego kredytu bankowego uregulowano pozostałą część zobowiązań wobec dostawców.

18. Z powodu złej jakości kontrahent zwrócił część zakupionych wyrobów gotowych 6000. Reklamacja została przyjęta.

19. Opracowano we własnym zakresie program komputerowy o wartości 7000.

20. Ze środków zgromadzonych na rachunku bankowym zakupiono 5-letnie obligacje Skarbu Państwa.

21. Otrzymano fakturę za wykonane roboty budowlano-montażowe na rzecz nowego magazynu 8000.

22. za gotówkę zakupiono dla pracowników administracji papier kserograficzny o wartości 500.

Na podstawie powyższych danych należy:

- otworzyć konta stanami początkowymi,

- zaksięgować podane operacje gospodarcze,

- sporządzić zestawienie obrotów i sald,

- sporządzić bilans majątkowy.

Pytania testowe:

1. Określ na czym polega zasada memoriałowa.

Polega na tym, że w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Według tej zasady przychody uważa się za osiągnięte, a koszty za poniesione w momencie ich wystąpienia, a nie w momencie wpływu lub wydatku pieniężnego.

2. Czy wytworzone we własnym zakresie rzeczowe składniki aktywów trwałych zaliczane są do środków trwałych?

a) tak

b) nie

3. Czy wszystkie konta aktywów wykazują w każdym przypadku tylko salda debetowe?

a) tak

b) nie

Info: Saldo końcowe kont aktywów jest debetowe lub nie występuje.

4. Podaj interpretację sald konta „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.

Saldo Dt (Debet) konta „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” oznacza należności i wykazywane jest w aktywach, a saldo Ct (Credit) oznacza zobowiązania i wykazywane jest w pasywach.

5. Czy prawo bilansowe określa dolną granicę wartości środków trwałych?

a) tak

b) nie

Info: Tak, bo jeśli amortyzacja w 100% danego środka trwałego, to jego wartość jest równa 0.

6. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się:

a) wartość firmy wytworzoną we własnym zakresie

b) nabyte autorskie prawa majątkowe

c) prawo wieczystego użytkowania gruntu

d) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

7. Co to jest wartość netto środka trwałego?

Jest to wartość brutto środka trwałego po odjęciu odpisów amortyzacyjnych.

8. Co oznacza sporządzanie bilansu metodą netto?

W Polsce bilans sporządzany jest metodą netto, zgodnie z którą pozycje bilansu wykazuje się według ich wartości księgowej, uwzględniając wpływ sald kont korygujących. Stany poszczególnych pozycji przed wykazaniem ich w bilansie podlegają weryfikacji o wyniki inwentaryzacji, co gwarantuje ich zgodność ze stanem faktycznym.

9. Czy od wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się odpisów amortyzacyjnych?

a) tak

b) nie

10. Co zalicza się do rzeczowych aktywów obrotowych?

Rzeczowe aktywa obrotowe to zapasy, do których zalicza się: materiały, produkty gotowe, towary, półprodukty i produkty w toku produkcji.

11. Co stanowi kryterium podziału aktywów na aktywa trwałe i obrotowe?

Kryterium podziału aktywów na aktywa trwałe i obrotowe jest okres użytkowania. Aktywa trwałe to takie, których okres użytkowania jest dłuższy niż 1 rok. Aktywa obrotowe to takie, których okres użytkowania jest krótszy niż 1 rok.

12. Wyjaśnij istotę metody bilansowej.

Istotą metody bilansowej jest to, że zasoby gospodarcze i związane z nimi zdarzenia ujmowane są dwustronnie.

13. Czym jest konto księgowe?

Konto jest to urządzenie księgowe przeznaczone do ewidencji w ujęciu wartościowym, a niekiedy w ujęciu ilościowym zmian zachodzących w składnikach aktywów i pasywów oraz elementach wpływających na wynik finansowy. Każde konto zawiera następujące elementy: nazwę konta i jego symbol cyfrowy, dwie strony konta (Dt i Ct), obroty konta i saldo konta.

14. Na czym polega podzielność pozioma konta?

W wyniku podzielności poziomej powstają szczegółowe konta o takim samym charakterze, lecz węższym przedmiocie ewidencji niż konto syntetyczne. Przykład: konto "dostawcy" może być podzielone poziomo na konta: dostawca X, dostawca Y, dostawca Z.

15. Czy bilans ma charakter statyczny?

a) tak

b) nie

Info: Tak, ponieważ odzwierciedla stan na dany dzień.

16. Czy równowaga bilansowa to:

a) zgodność aktywów i pasywów

b) zgodność między aktywami trwałymi i obrotowymi

c) zgodność między kapitałami własnymi i obcymi

17. Czy opakowania zaliczane są do:

a) środków trwałych

b) materiałów

c) wyrobów gotowych

18. Wartością początkową środka trwałego może być:

a) cena nabycia (zakupu)

b) koszt wytworzenia

c) cena rynkowa

d) wartość rynkowa

e) kwota wymaganej zapłaty

f) kurs giełdowy

19. Co oznacza saldo konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”?

Konto „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” jest kontem bilansowym i może wykazywać na koniec poszczególnych miesięcy dwa salda: saldo Dt - koszty przyszłych okresów (RMK czynne) oraz saldo Ct oznaczające rezerwę na wydatki przyszłych okresów (RMK bierne).

20. Czy w każdym przypadku dzień 31 grudnia jest momentem bilansowym?

a) tak

b) nie

Info: Bilans jest sporządzany na określony dzień, który nazywamy momentem bilansowym. Ustawa o rachunkowości narzuca prawne terminy bilansu. Najczęściej są to terminy zakończenia działalności (zakończenia pewnego okresu obrachunkowego) lub terminy rozpoczęcia kolejnego okresu działalności (okresu obrachunkowego).

4

---