Schemat: EWIDENCJA ZAKUPU ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Rozrachunki

Wn z dostawcami Ma Wn Środki trwałe Ma

(1)

Wn Rozliczenie zakupu MA

(3)

(2)

Rozrachunki

Wn z tytułu VAT Ma

(4)

Objaśnienia:

1. Przyjęcie zakupionego środka trwałego na podstawie rachunku uproszczonego i dowodu OT.

2. Faktura VAT za zakupiony środek trwały.

3. Przyjęcie zakupionego środka trwałego(bez naliczonego podatku VAT) i na podstawie dowodu OT.

4. Obciążenie urzędu skarbowego z tytułu naliczonego podatku VAT, podlegającego odliczeniu od podatku VAT należnego budżetowi.

Schemat: EWIDENCJA AKTUALIZACJI WYCENY ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Odpisy umorzeniowe

Wn środków trwałych Ma Wn Kapitały zasadnicze Ma Wn Środki trwałe Ma

(2) (1)

Objaśnienia:

1. Aktualizacja wartości początkowej środków trwałych w związku ze wzrostem cen dóbr inwestycyjnych.

2. Aktualizacja umorzenia środków trwałych.

Schemat: EWIDENCJA WYBRANYCH OPERACJI ZWIĘKSZAJĄCYCH WARTOŚĆ ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Wn Kapitały zasadnicze Ma Wn Środki trwałe Ma

(1)

Wn Rozrachunki Ma

Z dostawcami

(2)

Wn Środki trwałe w budowie Ma

(3a) (3b)

Wn Pozostałe przychody Ma Wn Rozliczenia Ma

Operacyjne międzokresowe

(4)

(5)

Objaśnienia:

1. Przyjęcie śr. Trwałego stanowiącego wniesienie udziału do spółki w formie aportu.

2. Koszt ulepszenia śr. Tr. Powodujący zwiększenie wartości użytkowej danego środka.

3. Koszty przebudowy, rozbudowy i modernizacji, wpływająca na to, że wartość użytkowa została podwyższona

1. faktury i rachunki dostawców oraz wykonawców robót i usług

2. przeniesienie skalkulowanych kosztów ulepszenia środka trwałego

4. Przyjęcie środka trwałego otrzymanego w formie darowizny.

5. Rozliczanie środka otrzymanego w formie darowizny w przychody (w okresach zgodnych z amortyzacją)

Schemat: EWIDENCJA AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Wn Odpisy umorzeniowe Ma

środków trwałych Wn Środki trwałe Ma

Wn Amortyzacja (kr) Ma

(1)

Objaśnienia:

1. Zaksięgowanie amortyzacji na koniec okresu sprawozdawczego

Schemat: EWIDENCJA DŁUGOTERMINOWYCH AKTYWÓW FINANSOWYCH

Długoterminowe

Wn Rachunki bankowe Ma Wn aktywa finansowe Ma Wn Koszy finansowe Ma

(1a) (3)

(1b)

Wn Pozostałe koszty MA

Operacyjne

Wn Pozostałe przychody MA

Operacyjne

(2b) Wn Środki trwałe Ma

(2a)

Objaśnienia:

1. Według wyciągu bankowego

1. wpłacono udziały pieniężne do innych spółek handlowych

2. zakupiono akcje lub obligacje jako lokaty kapitału

2. Wniesiono wkłady do spółki w formie niepieniężnej (aportu)

1. wartość netto wniesionych wkładów

2. wartość rynkowa wniesionych wkładów

3. Różnice kursowe ujemne ustalone nie później niż na dzień bilansowy

Schemat: EWIDENCJA KRÓTKOTERMINOWYCH AKTYWÓW FINANSOWYCH

Krótkoterminowe

Wn Rachunki bankowe Ma Wn aktywa finansowe Ma Wn Koszy finansowe Ma

(1,2) 5,8b,10a, 10b

Wn Rozrachunki z tytułu Ma

innych podatków

Wn Inne rozrachunki MA 6

3

Wn Rozliczenie wyniku Ma

Wn Przychody finansowe Ma finansowego

8a, 9

4 7

Objaśnienia:

1. Zakup obcych akcji (obligacji) w celu ich odsprzedaży z zyskiem według ceny nabycia

2. Zakup własnych udziałów w celu ich umorzenia w wartości nominalnej

3. Wartość nominalna własnych akcji przejętych w drodze egzekucji od niewypłacalnego dłużnika

4. Sprzedaż akcji obcych na giełdzie w cenie sprzedaży

5. Wyksięgowanie wartości sprzedanych akcji obcych według cen nabycia

6. Podatek od operacji giełdowych obciążający sprzedającego

7. Umorzenie własnych akcji lub udziałów z czystego zysku

8. Rozliczenie różnic z aktualizacji wyceny (doprowadzenie różnic do ceny nabycia)

1. naliczony wzrost wartości

2. naliczone obniżenie wartości

1. Kapitalizacja należnych odsetek od krótkoterminowych papierów dłużnych (wycena dłużnych aktywów finansowych na dzień bilansowy)

2. Aktualizacja na dzień bilansowy wyceny krótkoterminowych aktywów finansowych

1. jeśli ich cena nabycia jest wyższa od kursu giełdowego

2. opiewających na walutę obcą, gdy cena nabycia jest wyższa od ich wyceny przy uwzględnieniu aktualnego na dzień bilansowy średniego kursu NBP danej waluty.

Schemat: EWIDENCJA POŻYCZEK

Wn Przychody Finansowe Ma Wn Pożyczki Ma Wn Kasa Ma

Rachunek bankowy

6a, 6b 1

5

Wn Rozliczenia Ma

Wn Odpisy aktualizujące MA międzyokresowe

rozrachunki

4a

Wn Koszty finansowe Ma

3, 4b, 7

8

Objaśnienia:

1. Otrzymane pożyczki

2. Różnica (rozliczana w czasie) między kwotą pożyczki uzyskanej i podlegającej spłacie

3. Odsetki należne naliczone za poszczególne okresy sprawozdawcze

4. Odpisanie pożyczek nieściągalnych, przedawnionych i umorzonych

1. objętych odpisem aktualizującym

2. nie objęte odpisem aktualizującym

1. Spłata pożyczek wraz z odsetkami

2. Różnice kursowe dodatnie:

1. na dzień spłaty (spełnienie świadczenia)

2. na dzień bilansowy (jeżeli dodatnie różnice kursowe po kompensacie w ramach danej waluty są wyższe niż ujemne)

1. Różnice kursowe ujemne

2. Odpis aktualizujący wartość należności z tytułu pożyczki w części nie objętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem

---