10. Zakres obowiązku osobistego stawienia się na wezwanie organu podatkowego.

Wezwany jest zobowiązany do osobistego stawienia się tylko na obszarze województwa, w którym zamieszkuje lub przebywa.

Jeżeli właściwym miejscowo do rozpatrzenia sprawy jest organ podatkowy mający siedzibę na obszarze województwa innego niż na obszarze województwa, w którym zamieszkuje lub przebywa osoba zobowiązana do osobistego stawienia się może zastrzec, że chce stawić się przed organem właściwym do rozpatrzenia sprawy.

W przypadku wszczęcia postępowania podatkowego z urzędu organ podatkowy w postanowieniu o wszczęciu postępowania poucza stronę o możliwości złożenia w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia zastrzeżenia ze chce stawić się przed organem właściwym do rozpatrzenia sprawy

11. Formy wszczęcia postępowania podatkowego.

Wyróżniamy dwa typy wszczęcia postępowania podatkowego:

-na żądania strony

-z urzędu

Brak jest dowolność wyboru trybu. Rozstrzygają o tym przepisy szczególne.

Należy zbadać przedmiot postępowania.

Jeżeli jest

-obowiązek to postępowanie jest wszczęte z urzędu

-uprawnienie to postępowanie jest wszczęte na żądanie strony.

Wszczęcie postępowania z urzędu następuje w formie

-postanowienia

Na to postanowienie nie przysługuje zażalenie.

Postanowienie to podlega doręczeniu stronie postępowania, czyli mimo że nie jest zaskarżalne trzeba go doręczyć stronie.

Wszczęcie postępowania na żądanie strony

-to dzień(data) doręczenia żądania organowi podatkowemu

Żądanie to wywiera skutek wszczęcie postępowania jeżeli:

-zostało wniesione do właściwego organu

-będzie dotyczyło sprawy podatkowej

-nie będzie obarczone brakiem formalnymi

12. Odmowa wszczęcia postępowania podatkowego.

Ordynacja podatkowa wprowadziła dwie zasady odnowy wszczęcia postępowania:

-jeżeli żądanie wszczęcia postępowania pochodzi od osoby, która nie jest stroną w sprawie (przesłanka podmiotowa)

- jeżeli z jakichkolwiek innych przyczyn postępowanie nie może być wszczęte

(przesłanka podmiotowa jak i przedmiotowa)

Odmowa wszczęcia postępowania podatkowego następuje w formie postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

13. Pozostawienie podania bez rozpoznania(rozpatrzenie) w postępowaniu podatkowym.

Wyróżniamy dwa przypadki:

-jeżeli do organu podatkowego wpłynie podanie z brakiem adresu (miejsca zamieszkania lub pobytu, siedziby albo miejsca prowadzenia działalności) a wnoszący jest oznaczony

-gdy wpłynie podanie do organu podatkowego i będzie zawierało braki w zakresie żądania lub braki w zakresie podpisu.

Jeżeli do organu podatkowego wpłynie podanie bez adresu, organ podatkowy nie ma obowiązku podjąć czynności zmierzających do ustalenia adresu, podanie zostaje bez rozpatrzenia i nie ma obowiązku zawiadomienia wnoszącego o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia.

W przypadku braków co do:

-treści

-przepisu

Organ podatkowy musi wezwać wnoszącego do uzupełnienia braków w terminie 7 dni pod rygorem pozostawienia sprawy bez rozpatrzenia. Organ podatkowy pozostawia sprawę bez rozpatrzenia w formie postanowienia na które przysługuje zażalenie

14. Zasady udostępniania aktu sprawy w postępowaniu podatkowym.

W każdym stadium postępowania organ podatkowy zobowiązany jest umożliwić stronie:

-przeglądanie akt sprawy

-sporządzanie z nich notatek

-sporządzania kopii lub odpisów

Czynności te dokonywane są w lokalu organu podatkowego w obecności pracownika tego organu.

Strona może żądać:

-uwierzytelnienia odpisów

-uwierzytelnienia kopii akt sprawy

lub

-wydania jej z akt sprawy uwierzytelnionych odpisów

Odmowę udostępnienie akt sprawy organ podatkowy stosuje w stosunku do:

-znajdujących się w aktach sprawy dokumentów objętych ochroną tajemnicy państwowej

-a także do innych dokumentów, które organ podatkowy wyłączył z akt sprawy ze względu na interes publiczny.

Odmowa umożliwia stronie zapoznanie się z dokumentami, sporządzanie z nich notatek, kopii i odpisów, uwierzytelnienia odpisów i kopii lub wydania uwierzytelnionych odpisów następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

15. System środków dowodowych nazwanych w postępowaniu podatkowym.

Obowiązuje zasada:

że dowodem może być wszystko pod warunkiem, że jest:

-celowe (przydatne dla sprawy)

-legalne

Dowodem może być wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.

System środków dowodowych został szerzej ukształtowany w ordynacji podatkowej w zakresie

-tzw. środków dowodowych nazwanych

(są to takie środki dowodowe które są wprost wymienione w ordynacji, kodeksie i uregulowane).

Dowodami w postępowaniu podatkowym mogą być:

-dowody z dokumentu

-dowód z opinii biegłego

-zeznania świadka

-dowód z oględzin(nieruchomości, ruchomości)

-dowód z przesłuchania strony postępowania

-informacje podatkowe oraz inne dokumenty zgromadzone w toku czynności sprawdzających lub w toku kontroli sprawdzających

-materiały zgromadzone w toku postępowania karnego albo w sprawach o przestępstwa skarbowe albo wykroczenia skarbowe.

Organ podatkowy jest zobowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy .

-może w każdym stadium postępowania zmienić, uzupełnić lub uchylić swoje postanowienie dotyczące przeprowadzenia dowodu

-fakty powszechnie znane albo znane organowi podatkowemu z urzędu nie wymagają dowodu (należy zakomunikować je stronie).

-organ każe wyznaczyć stronie termin do przedstawienia dowodu będącego w jej posiadaniu (nie krótszy niż 3 dni)

-strona powinna być zawiadomiona o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych lub oględzin przynajmniej na 7 dni przed terminem. Strona ma prawo brać udział w przeprowadzeniu dowodu. Może zadawać pytania świadkom i biegłym oraz składać wyjaśnienia .

16. Księgi podatkowe jako dowód.

Mogą być dowodem pod warunkiem, że:

-są prowadzone rzetelnie

-i w sposób niewadliwy

Wtedy stanowią dowód tego co, wynika z zawartych w nich zapisów.

Księgi podatkowe uważa się za rzetelne jeżeli dokonywane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.

Za niewadliwe uważa się księgi podatkowe prowadzone zgodnie z zasadami wynikającymi z odrębnych przepisów.

Organ podatkowy uznaje jednak za dowód księgi podatkowej, które są prowadzone w sposób wadliwy, jeżeli wady nie mają istotnego znaczenia dla sprawy. Jeżeli organ podatkowy stwierdził, że księgi podatkowe są prowadzone nierzetelnie i w sposób wadliwy to w protokole badania ksiąg określa

-za taki okres i

-w jakiej części

nie uznaje ksiąg za dowód tego, co wynika z zawartych w nich zapisów. Odpis tego protokołu doręczony jest stronie, która w terminie 14 dni od dnia doręczenia może wznieść zastrzeżenie do zawartych w nich ustaleń, przedstawiając jednocześnie dowody które umożliwiają organowi prawidłowe określenie podstaw opodatkowania.

17. Przesłuchanie strony postępowania podatkowego.

W postępowaniu podatkowym dopuszcza się dowód z przesłuchania strony postępowania.

Organ podatkowy może przesłuchać stronę po wyrażeniu przez nią zgody.

Za odmowę organ nie może karać strony.

18. Wyznaczenie terminu do wypowiedzenia się przed wydaniem decyzji

Przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie 7 dniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

Organ może odstąpić od wypowiedzenia się strony co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań jeżeli:

- w wyniku postępowania wszczętego na wniosek strony ma zostać wydana decyzja w całości uwzględniając wniosek strony.

-w sprawach zabezpieczenia i zestawu skarbowego

-w przypadku ustalenia zobowiązań podatkowych, które zgodnie z odrębnymi przepisami ustalane są corocznie, jeżeli stan faktyczny, na podstawie którego ustalono wysokość zobowiązania za poprzedni okres nie uległ zmianie

-jeżeli decyzja ma zostać wydana wyłącznie na podstawie danych zawartych w złożonym zeznaniu (w przypadku złożenia zeznania podatkowego przez podatników podatku od spadków i darowizn)

---