Pracownicy zatrudniani na zastępstwo - przychody, koszty ich uzyskania oraz obowiązki płatnika

W zastępstwie pracownika przebywającego obecnie na 3-miesięcznym urlopie bezpłatnym, zatrudniliśmy nową osobę. Pracownik uzyskuje przychody również z innego stosunku pracy i mieszka poza Ostrołęką. Proszę o przypomnienie w jakiej wysokości powinnam uwzględnić koszty uzyskania przychodu?

specjalista ds. płac, Ostrołęka

Zaliczki miesięczne od wynagrodzeń
Przeczytaj, jak traktować wypłaconą pracownikowi
Zaliczkę na poczet przyszłego wynagrodzenia.
Płace w Firmie

Umowa na zastępstwo jest szczególnym typem umowy o pracę na czas określony. A zatem przychód wypłacony z tego tytułu należy potraktować i opodatkować jako przychód ze stosunku pracy².

Przychody pracownika na zastępstwo
Przypomnijmy, że za przychody ze stosunku pracy i innych stosunków pokrewnych uważa się³ wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania, a w szczególności:

• wynagrodzenia zasadnicze i wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,

• różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop,

• wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona,

• świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika oraz

• wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Nie będą podlegały opodatkowaniu przychody przedmiotowo zwolnione od podatku określone w art. 21 updof.

Koszty uzyskania przychodów⁴ pracownika na zastępstwo
Wysokość pracowniczych kosztów uzyskania przychodów w 2008 r. prezentuje poniższa tabela.

Wysokość kosztów pracowniczych	Kiedy przysługują
111,25 zł miesięcznie, nie więcej niż 1.335 zł rocznie,	gdy pracownik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy lub pokrewnego
nie mogą przekroczyć łącznie 2.002,05 zł za rok podatkowy,	gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku pracy lub pokrewnego
139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej łącznie niż 1.668,72 zł	gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
nie mogą przekroczyć łącznie 2.502,56 zł za rok podatkowy	gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku pracy lub pokrewnego, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę

Obowiązki płatnika
Pracodawca ma obowiązki jako płatnik w stosunku do pracowników, w tym również do osób zatrudnionych na podstawie umowy na zastępstwo, a przede wszystkim:

• obliczać i odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych,

• w określonych przypadkach dokonać rozliczenia rocznego podatku pracownika (PIT-40),

• sporządzać informacje podatkowe (PIT-11, PIT-4R, PIT-8AR).

Podstawa prawna

1. Art. 264 § 1 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tj. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, ze zm.).

2. Art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), dalej: updof.

3. Art. 12 ust. 1 updof.

4. Por. art. 21 ust. 1 updof.

---