Zadanie 1
2 stycznia 200X r. spółka  A S.A. nabyła 58% akcji spółki  B S.A., których wartość nabycia wyniosła
1.450.000 zł. Wartość księgowa aktywów netto spółki  B S.A. nie odbiega od ich wartości godziwej.
Uproszczone bilanse obu spółek sporządzone na 2 stycznia 200X r. przedstawiono poniżej.
Wiadomo ponadto, że dla potrzeb konsolidacji przeszacowano aktywa jednostki  B do wartości godziwej w
wyniku czego zarejestrowano następujące zmiany wartości:
1. Odpisy aktualizujące aktywa z tytułu trwałej utraty wartości w następujących wysokościach:
- Inwestycje długoterminowe: 50.000 zł
- Należności handlowe: 60.000 zł
2. Odpisy aktualizujące wartość aktywów (zwiększające) w następujących wysokościach:
- Rzeczowe aktywa trwałe: 300.000 zł
- Zapasy: 40.000 zł
- Inwestycje krótkoterminowe: 35.000 zł
3. Zwiększenia zobowiązań i rezerw na zobowiązania związane z naliczeniem dodatkowych obciążeń:
- Zobowiązania długoterminowe: 35.000 zł
- Zobowiązania krótkoterminowe: 40.000 zł
- Rezerwy na zobowiązania: 20.000 zł
Polecenie:
1. Ustalić zmianę i wartość kapitału z aktualizacji wyceny aktywów i zobowiązań jednostki  B
2. Ustalić wartość firmy z konsolidacji spółki  B S.A.
3. Ustalić wartość kapitału mniejszości.
4. Dokonać korekt kapitałowych na 2 stycznia 200X r. wykorzystując powyżej zamieszczony arkusz roboczy
skonsolidowanego bilansu.
Zadanie 1 Arkusz roboczy skonsolidowanego bilansu sporządzonego na 2 stycznia 200X r. (w tys. zł)
"A" S.A. + "B"
Wartość Skonsolidow
S.A. wg
Korekta Korekty
Lp. AKTYWA "A" S.A. "B" S.A. godziwa "B" wartości any
nr 1 kapitałowe
godziwej
S.A. bilans
przed kor.
A. Aktywa trwałe 4 256,81 1 478,36 250,00 1 728,36 5 985,17 -1 349,31 0,00
I. Wartości niematerialne i prawne 627,20 86,72 86,72 713,92
II. Wartość firmy - jednostki zależne 0,00 0,00 100,69
III. Rzeczowe aktywa trwałe 1 905,33 1 054,22 300,00 1 354,22 3 259,55
IV. Należności długoterminowe 198,20 0,00 198,20
V. Inwestycje długoterminowe 1 526,08 337,42 -50,00 287,42 1 813,50 -1 450,00
VI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 0,00 0,00
B. Aktywa obrotowe 2 729,91 1 413,05 15,00 1 428,05 4 157,96 0,00 0,00
I. Zapasy 1 456,66 755,39 40,00 795,39 2 252,05
II. Należności krótkoterminowe 810,12 353,60 -60,00 293,60 1 103,72
III. Inwestycje krótkoterminowe 384,50 214,88 35,00 249,88 634,38
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 78,63 89,18 89,18 167,81
Aktywa razem 6 986,72 2 891,41 265,00 3 156,41 10 143,13 -1 349,31 0,00
Zadanie 1 Arkusz roboczy skonsolidowanego bilansu sporządzonego na 2 stycznia 200X r. (w tys. zł)
"A" S.A. + "B"
Wartość Skonsolidow
S.A. wg
Korekta Korekty
Lp. PASYWA "A" S.A. "B" S.A. godziwa "B" wartości any
nr 1 kapitałowe
godziwej
S.A. bilans
przed kor.
A. Kapitał własny 4 006,28 2 156,40 170,00 2 326,40 6 236,05 -2 326,40 0,00
I. Kapitał akcyjny 2 730,00 1 155,00 1 155,00 3 885,00 -1 155,00
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy 0,00 0,00 0,00
III. Udziały (akcje) własne 0,00 0,00 0,00
IV. Kapitał zapasowy 984,16 628,82 628,82 1 612,98 -628,82
V. Kapitał z aktualizacji wyceny 93,15 3,69 170,00 173,69 266,84 -173,69
VI. Pozostałe kapitały rezerwowe 36,20 60,43 60,43 -60,43
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych 0,00 0,00 0,00
VIII. Zysk (strata) netto 162,77 308,46 308,46 471,23 -308,46
Odpisy z zysku netto w ciągu roku
IX. 0,00 0,00 0,00
obrotowego
B. Kapitał mniejszości 0,00 0,00 977,09
C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 2 980,44 735,01 95,00 830,01 3 810,45 0,00 0,00
I. Rezerwy na zobowiązania 384,22 76,75 20,00 96,75 480,97
II. Zobowiązania długoterminowe 1 869,71 71,42 35,00 106,42 1 976,13
III. Zobowiązania krótkoterminowe 726,51 586,84 40,00 626,84 1 353,35
IV. Rozliczenia międzyokresowe 0,00 0,00
Pasywa razem 6 986,72 2 891,41 265,00 3 156,41 10 046,50 -1 349,31 0,00
Zadanie 2
Dane wyjściowe przyjęte z zadania 1.
Ponadto z dokumentacji konsolidacyjnej sporządzonej na 31 grudnia 200X r. wynika, że:
1. Spółka  A S.A. posiada zobowiązania z tytułu dostaw i usług wobec spółki  B S.A. wartości 84.730 zł
2. Spółka  A S.A. posiada długoterminową inwestycję z tytułu udzielonej pożyczki spółce  B S.A. 150.000 zł
3. Obroty pomiędzy spółkami  A S.A. i  B S.A. wynikające z transakcji kupna/sprzedaży za rok 200X
wynoszą 3.435.005 zł
4. Spółka  B S.A. zapłaciła spółce  A S.A. odsetki w kwocie 25.320 zł
5. Zapasy pochodzące z zakupów wewnątrz grupy kapitałowej oraz marze realizowane podczas sprzedaży
przedstawiają się następująco:
Lp. Rodzaj zapasu Wartość zapasu Realizowana marża
1. Materiał 001 32 410 13,5 %
2. Materiał 004 17 802 10,0 %
3. Materiał 011 3 411 12,0 %
4. Materiał 023 9 206 11,8 %
Powyższe materiały stanowią zapas w spółce  B S.A., natomiast u sprzedającego - spółki  A S.A. stanowiły
one wyroby gotowe.
W dniu 15 maja 200X r. jednostka  A sprzedała jednostce  B maszynę pakującą za 10.000 zł netto. W
jednostce  A maszyna była amortyzowana metodą liniową przy stawce 10%. Jej wartość początkowa wynosiła
50.000 zł, a dotychczasowe umorzenie 35.000 zł.
W jednostce B nabytą maszynę przyjęto do używania w dniu 29 maja 200X i zastosowano metodę liniową przy
stawce 20%.
Bilanse oraz rachunki zysków i strat (w tys. zł) spółek tworzących grupę kapitałową  A S.A. sporządzone na 31
grudnia 200X r. przedstawiają się następująco
Polecenie:
1. Ustalić na dzień 31 grudnia 200X r.:
- kwotę odpisu wartości firmy spółki  B S.A.,
- wartość kapitału akcjonariuszy mniejszościowych,
- wartość zysku niezrealizowanego zawartego w zapasach.
2. Korzystając z arkuszy roboczych skonsolidowanego bilansu oraz rachunku zysków i strat dokonać:
- korekt kapitałowych,
- wyłączeń efektów wzajemnych transakcji,
- odpisów wartości firmy,
- wyceny kapitałów mniejszości.
Zadanie 2 Arkusz roboczy skonsolidowanego bilansu sporządzonego na 31 grudnia 200X r. (w tys. zł)
"A" S.A. + "B" S.A.
Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc.
Lp. AKTYWA "A" S.A. "B" S.A. wg wartości Korekty kapitałowe
1 2 3 4
godziwej
A. Aktywa trwałe 4 986,54 1 646,13 6 632,67 0,00 0,00 0,00 0,00
I. Wartości niematerialne i prawne 584,31 104,52 688,83
II. Wartość firmy - jednostki zależne 0,00
III. Rzeczowe aktywa trwałe 2 211,89 1 483,11 3 695,00
IV. Należności długoterminowe 276,20 276,20
V. Inwestycje długoterminowe 1 914,14 58,50 1 972,64
VI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 0,00
B. Aktywa obrotowe 2 341,87 1 618,05 3 959,92 0,00 0,00 0,00 0,00
I. Zapasy 1 055,28 826,41 1 881,69
II. Należności krótkoterminowe 784,12 448,52 1 232,64
III. Inwestycje krótkoterminowe 502,47 296,98 799,45
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 46,14 46,14
Aktywa razem 7 328,41 3 264,18 10 592,59 0,00 0,00 0,00 0,00
Zadanie 2 Arkusz roboczy skonsolidowanego bilansu sporządzonego na 31 grudnia 200X r. (w tys. zł)
"A" S.A. + "B" S.A.
Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc.
Lp. PASYWA "A" S.A. "B" S.A. wg wartości Korekty kapitałowe
1 2 3 4
godziwej
A. Kapitał własny 4 162,19 2 478,25 6 640,44 0,00 0,00 0,00 0,00
I. Kapitał akcyjny 2 730,00 1 155,00 3 885,00
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy 0,00
III. Udziały (akcje) własne 0,00
IV. Kapitał zapasowy 1 034,73 937,28 1 972,01
V. Kapitał z aktualizacji wyceny 93,15 173,69 266,84
VI. Pozostałe kapitały rezerwowe 36,20 60,43 96,63
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych 0,00
VIII. Zysk (strata) netto 268,11 151,85 419,96
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego 0,00
B. Kapitał mniejszości
C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 3 166,22 785,93 3 952,15 0,00 0,00 0,00 0,00
I. Rezerwy na zobowiązania 311,06 78,10 389,16
II. Zobowiązania długoterminowe 2 007,53 334,07 2 341,60
III. Zobowiązania krótkoterminowe 847,63 373,76 1 221,39
IV. Rozliczenia międzyokresowe 0,00
Pasywa razem 7 328,41 3 264,18 10 592,59 0,00 0,00 0,00 0,00
Zadanie 2 Arkusz roboczy skonsolidowanego bilansu sporządzonego na 31 grudnia 200X r. (w tys. zł)
"PLN" S.A. + "Max"
Wyłacznia Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc. Wyłacznia transakc.
Lp. Wyszczególnienie "A" S.A. "B" S.A. S.A. wg wartości
transakc. 1 2 3 4 5
godziwej
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, 29 388,71 17 638,46 47 027,17
towarów i materiałów
II. Przychody netto ze sprzedaży produktów 28 457,25 14 299,15 42 756,40
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów 931,46 3 339,31 4 270,77
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i 27 964,16 16 182,14 44 146,30
materiałów
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 27 111,05 13 162,07 40 273,12
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów 853,11 3 020,07 3 873,18
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B) 1 424,55 1 456,32 2 880,87
D. Koszty sprzedaży 518,14 483,44 1001,58
E. Koszty ogólnego zarządu 723,21 597,07 1320,28
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) 183,2 375,81 559,01
G. Pozostałe przychody operacyjne 3 852,46 924,17 4 776,63
H. Pozostałe koszty operacyjne 3 389,92 1 208,33 4 598,25
I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G- 645,74 91,65 737,39
H)
J. Przychody finansowe 1 308,62 648,15 1956,77
K. Koszty finansowe 1 600,03 422,08 2022,11
L. Zvsk (strata) z działalności gospodarczej (I+J- 354,33 317,72 672,05
K)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych 28,04 -93,11 -65,07
N Odpis wartości firmy
O Odpis ujemnej wartości firmy
P Zysk (strata) z udziałów w jednostkach
podporządkowanych wycenianych metodą praw
własności
R Zysk (strata) brutto (M +/- N - O + P +/- Q) 382,37 224,61 606,98
S Podatek dochodowy 114,26 72,76 187,02
T Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku
(zwiększenia straty)
U Zyski (straty) mniejszości
W Zysk (strata) netto (R - S - T +/- U) 268,11 151,85 419,96