Kolokwium zaliczeniowe Współczesne modele rachunku kosztów			20.05.2011		Zestaw II
Imię i nazwisko		Grupa		Studia stacjonarne
Zadanie 1. Rachunek kosztów docelowych
Minimalna stopa docelowa zysku stała cena		11.00%
Lp.	Wyszczególnienie	Moment 0	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5
1.	Nakłady inwestycyjne	550,000
2.	Wydatki na badania i rozwój	320,000
3.	Inwestycje netto w majątek trwały			42,000		42,000
4.	Stopa zmian inwestycji w kapitał obrotowy jako funckja wielkości przyrostu wartości produkcji		2.50%	2.50%	2.50%	2.50%	2.50%
5.	Wydatki związane z zakończeniem produkcji						40,000
6.	Wartość rezydualna majątku						70,000
7.	Docelowa cena sprzedaży stała		81.5	81.5	81.5	81.5	81.5
9.	Docelowa wielkość sprzedaży		10,000	20,000	28,000	35,000	20,000
11.	Stopa podatku dochodowego		19%	19%	19%	19%	19%
12.	Średni ważony koszt kapitału	10%	10%	10%	10%	10%	10%
Zastosowanie minimalnej docelowej stopy zysku - wariant stałej ceny
Lp.	Wyszczególnienie	Momet 0	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Razem
1.	Nakłady inwestycyjne
2.	Wydatki na badania i rozwój
3.	Przepływ środków pieniężnych moment 0
4.	Docelowa cena sprzedaży
5.	Docelowa wielkość sprzedaży
6.	Przychody ze sprzedaży
7.	Minimalna stopa docelowa zyku		11.00%	11.00%	11.00%	11.00%	11.00%
8.	Planowany zysk operacyjny
9.	Stopa podatku dochodowego
10.	Zysk operacyjny po opodatkowaniu
11.	Stopa zmian inwestycji w kapitał obrotowy jako funckja wielkości przyrostu wartości produkcji
12.	Zmiana inwestycji w kapitał obrotowy netto
13.	Inwestycje netto w majątek trwały
14.	Przepływ środków pieniężnych w fazie produkcyjnej
15.	Odzyskane inwestycje w kapitał obrotowy netto
16.	Wydatki związane z zakończeniem produkcji
17.	Wartość rezydualna majątku
18.	Przepływ środków pieniężnych po zakończeniu produkcji
19.	Razem dodatkowe przepływy pieniężne
20.	Średni ważony koszt kapitału
21.	Potęgi dyskontowania
22.	Wartość bieżąca dodatkowych przepływów pieniężnych
23.	NPV
24.	IRR
Obliczenie jednostkowego kosztu dopuszczalnego
Lp.	Wyszczególnienie	Wielkość
1.	Docelowe przychody ze sprzedaży
2.	Docelowa stopa zysku na sprzedaży
3.	Docelowy zysk
4.	Planowana wielkość sprzedaży
5.	Jednostkowy docelowy zysk
6.	Docelowa cena sprzedaży
7.	Jednostkowy koszt dopuszczalny
8.	Docelowa cena sprzedaży
9.	Docelowa stopa zysku na sprzedaży
10.	Jednostkowy docelowy zysk
11.	Jednostkowy koszt dopuszczalny
Zadanie 2. Rachunek kosztów stałego doskonalenia się (kaizen costing)
Pożądany poziom rentowności		21%
Lp.	Wyszczególnienie	Wydział I produkt I	Wydział II produkt II
	Budżet przychodów ze sprzedaży	1,100,000	840,000
	Wielkość sprzedaży	11,000	6,000
	Cena sprzedaży	100	140
	Budżet kosztów zmiennych	450,000	350,000
	Jednostkowy koszt zmienny	40.9	58.3
	Materiały	280,000	240,000
	Jednostkowy koszt materialów	25.5	40.0
	Płace	140,000	90,000
	Jednostkowy koszt płac	12.7	15.0
	Pozostałe koszt zmienne	30,000	20,000
	Jednostkowy koszt pozostały	2.7	3.3
	Budżet marży wkładu (pokrycia) I stopnia	650,000	490,000
	Stopa marży wkładu (pokrycia) I stopnia	62.50%	66.67%
	Budżet wydziałowych kosztów stałych	200,000	151,000
	Amortyzacja	90,000	80,000
	Wynagrodzenia z narzutami	70,000	50,000
	Materiały pomocnicze	30,000	14,000
	Pozostałe	10,000	7,000
	Budżet marży wkładu (pokrycia) II stopnia	450,000	339,000
	Stopa marży wkładu (pokrycia) II stopnia	41.67%	52.26%
	Budżet pozostałych kosztów stałych	430,000
	Koszty ogólnego zarządu	160,000
	Koszty sprzedaży	270,000
	Wstępny budżet zysku na sprzedaży	359,000
	Wstępny poziom rentowności sprzedaży	18.51%
Docelowa redukcja kosztów
Lp.	Wyszczególnienie	Wielkść
	Wstępny poziom rentowności sprzedaży
	Pożądany poziom rentowności sprzedaży
	Wstępny budżet przychodów ze sprzedaży
	Poszukiwana wielkość zysku
	Wstępny poziom zysku
	Przyrost zysku i docelowa redukcja kosztów
Podział docelowej wielkości redukcji kosztów na poszczególne wydziały
Lp.	Wyszczególnienie	Wydział I produkt I	Wydział II produkt II	Razem
1.	Koszty kontrolowane
2.	Koszty zmienne
3.	Wydziałowe koszty stałe
4.	Wynagrodzenia z narzutami
5.	Materiały pomocnicze
6.	Pozostałe
7.	Udział wydziałów w kosztach kontrolowanych
8.	Docelowa wielkość redukcji kosztów
9.	Materiały wskaźniki redukcji	60%	50%
10.	Redukcja kosztówe materiałów
11.	Płace wskaźniki redukcji	35%	40%
12.	Redukcja płac
13.	Pozostałe koszt zmienne wskaźniki redukcji	5%	10%
14.	Redukcja pozostałych kosztow zmiennych
15.	Ogółem redukcja kosztów
Docelowe stopy redukcji kosztów
Lp.	Wyszczególnienie	Wydział I produkt I	Wydział II produkt II
	Materiały
	Płace
	Pozostałe koszt zmienne
Ostateczna wersja rocznego budżetu przychodów i kosztów
Lp.	Wyszczególnienie	Wydział I produkt I	Wydział II produkt II
1.	Budżet przychodów ze sprzedaży
2.	Wielkość sprzedaży
3.	Cena sprzedaży
4.	Budżet kosztów zmiennych
5.	Jednostkowy koszt zmienny
6.	Materiały
7.	Jednostkowy koszt materialów
8.	Płace
9.	Jednostkowy koszt płac
10.	Pozostałe koszt zmienne
11.	Jednostkowy koszt pozostały
12.	Budżet marży wkładu (pokrycia) I stopnia
13.	Stopa marży wkładu (pokrycia) I stopnia
14.	Budżet wydziałowych kosztów stałych
15.	Amortyzacja
16.	Wynagrodzenia z narzutami
17.	Materiały pomocnicze
18.	Pozostałe
19.	Budżet marży wkładu (pokrycia) II stopnia
20.	Stopa marży wkładu (pokrycia) II stopnia
21.	Budżet pozostałych kosztów stałych
22.	Koszty ogólnego zarządu
23.	Koszty sprzedaży
24.	Wstępny budżet zysku na sprzedaży
25.	Wstępny poziom rentowności sprzedaży
Zadanie 3. Rachunek kosztów cyklu życia produktu
	Stopa podatku dochodowego	19%
	Stop dyskontowa	10%
	Przewidywana sprzedaż i ceny
	Wyszczególnienie	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6
	Produkcja	0	10,000	30,000	40,000	35,000	20,000
	Okres		1	2	3	4	5
	Cena
	Parametr	Wartość
	a	1.02244389027431
	b	400
	c	590
	Wykres funkcji ceny
	Koszty fazy przedprodukcyjne i face-liftingu
	Koszty opracowania produktu	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6
	Koszty badań	700,000	100,000		150,000
	Koszty projektowania produktu	300,000	100,000		100,000
	Koszty planowania produkcji	200,000			100,000
	Koszty dokumentacji	150,000			50,000
	Razem	1,350,000	200,000		400,000	0	0
	Nakłady inwestycyjne na zakup i zamontowanie środków trwałych oraz stawka amortyzacji
	Wyszczególnienie	Rok 1
	Nakłady inwestycyjne	2,000,000
	Stawka amortyzacji	20%
	Materiały bezpośrednie
	Wyszczególnienie	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6
	Jednostkowe zużycie materiałów w kg	0	10	10	10	10	10
	Cena nabycia materiałów zł/kg	0	25	25	25	25	25
	Robocizna w pierwszym roku i stawka za roboczogodzinę w całym cyklu życia produktu
	Wyszczególnienie	Rok 2
	Pracochłonność pierwszej jednostki produkcji w godz./szt.	20
	Stawka za roboczogodzinę	40
	Współczynnik redukcji pracochłonności robocizny po każdym podwojeniu się skumulowanej wielkości produkcji wr
	Wyszczególnienie	Rok 2
	Współczynnik redukcji	0.95
	Współczynnik narzutu pozostałych kosztów zmiennych z okresu poprzedniego
	Wyszczególnienie	Rok 2
	Współczynnik narzutu pozostałych kosztów zmiennych zł/roboczogodz	7
	Koszty promocji i pozostałe koszty sprzedaży
	Wyszczególnienie	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6
	Koszt promocji	200,000	150,000	80,000	80,000
	Pozostałe jednostkowe koszty sprzedaży	0	30	30	30	30	30
	Pozostałe stałe koszty pośrednie
	Wyszczególnienie	Rok 2
	Wynagrodzenia pośrednie	110,000
	Utrzymanie i konserwacja maszyn	70,000
	Serwis dostawcy maszyn	40,000
	Koszty naprawy braków	60,000
	Faza poprodukcyjna - Wydatki związane z zakończeniem produkcji
	Wyszczególnienie	Rok 7
	Recykling wycofanych produktów	550,000
	Demontaż zużytych środków trwałych	100,000
	Razem	650,000
	Wartość rezydualna środków trwałych
	Wyszczególnienie	Rok 6
	Wartość rezydualna środków trwałych	100,000
	Stopa przyrostu kapitału obrotowego netto jako funkcja przyrostu wielkości produkcji
	Wyszczególnienie	Wielkość
	Stopa przyrostu kapitału obrotowego netto	2.50%
	1. Koszt robocizny bezpośredniej za pomocą krzywej uczenia się
	Parametr β
	Wyszczególnienie	Wielkości
	log wr
	log 2
	β
	Pracochłonność produkcji i koszt wynagrodzeń bezpośrednich
	Wyszczególnienie	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6
	Wielkość produkcji
	Skumulowane wielkości produkcji	0
	β
	Skumulowana wielkość pracochłonności
	Pracochłonność danego roku
	Jednostkowa pracochłonność
	Stawka za roboczogodzinę
	Koszt jednostkowy robocizny
	Koszt wynagrodzeń bezpośrednich
	Pozostałe koszty zmienne
	Wyszczególnienie	Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6
	Współczynnik narzutu pozostałych kosztów zmiennych zł/roboczogodz
	Pracochłonność danego roku
	Pozostałe koszty zmienne
	Zysk na sprzedaży
	Wyszczególnienie	Faza przedprodukcyjna	Faza produkcyjna					Faza poprodukcyjna
		Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6	Rok 7
	Przychody ze sprzedaży
	Produkcja
	Cena
	Koszty cyklu życia produktu
	Koszt fazy przedprodukcyjnej
	Koszt opracowania produktu
	Koszty badań
	Koszty projektowania produktu
	Koszty planowania produkcji
	Koszty dokumentacji
	Koszt promocji
	Koszt fazy produkcyjnej
	Koszt opracowania produktu
	Koszty badań
	Koszty projektowania produktu
	Koszty planowania produkcji
	Koszty dokumentacji
	Koszty zmienne
	Materiały
	Płace bezpośrednie
	Pozostałe koszty zmienne
	Wydziałowe koszty stałe
	Amortyzacja
	Płace pośrednie
	Pozostałe koszty stale
	Koszty sprzedaży
	Koszty promocji
	Pozostałe koszty sprzedaży
	Koszty zakończenia produkcji
	Koszt recyklingu
	Koszt deinstalacji
	Zysk na sprzedaży
	Zysk na sprzedaży w całym cyklu życia produktu
	Kryteria dyskontowe
	Wyszczególnienie	Faza przedprodukcyjna	Faza produkcyjna					Faza poprodukcyjna
		Rok 1	Rok 2	Rok 3	Rok 4	Rok 5	Rok 6	Rok 7
	Zysk na sprzedaży
	Podatek dochodowy
	Zysk po opodatkowaniu
	Amortyzacja
	Nakłady inwestycyjne
	Przyrosty kapitału obrotowego netto
	Odzyskany kapitał obrotowy
	Strumienie pieniężne
	Wykładniki potęg
	Stopa dyskontowa
	NPV
	NPV
	IRR
Zadanie 4. Określić koszty zasobów wykorzystanych przez działania, generowane przez poszczególnych klientów.
	Wspólczynniki zasobochłonności i ceny zasobów				Działania generowane przez klientów
	Wyszczególnienie	Zasób I - praca	Zasób II - komputery		Działanie	Klient I	Klient II	Razem
	Współczynnik zasobochłonności działania I	20	15		Liczba działań I	120	80	200
	Współczynnik zasobochłonności działania II	10	30		Liczba działań II	150	90	240
	Cena zasobu za 1 min.	1	3
	Obliczyć koszt zasobów wykorzystanych przez działania, generowane przez klienta I
	Obliczyć koszt zasobów wykorzystanych przez działania, generowane przez klienta II
	Obliczyć całkowite koszty zasobów wykorzystanych przez działania, generowane przez wszystkich klientów
	Wyszczególnienie	Koszt
	Koszt klienta I
	Koszt klienta II
	Razem
	Koszt zasobów dostarczonych	150,000
	Koszt niewykorzystanych zasobów
	Współczynnik niewykorzystania zas.
	Zadanie 5. Korzystając z TD ABC obliczyć koszt zasobów wykorzystanych i określić koszt niewyk. zd. prod.
	Dane początkowe
	Koszty zasobów dostarczonych w centrum w danym miesiącu
	Wyszczególnienie	Koszty
	Wszystkie koszty zasobów dostarczonych	215,424
	Zatrudnienie i praca
	Wyszczególnienie	Wielkości
	Liczba pracowików	20.00
	Liczba dni pracy w miesiącu	22
	Liczba godzin pracy dziennie	8
	Liczba minut w godzinie	60
	Współczynnik praktycznej zdolności produkcyjnej zasobu pracowników	85.00%
	Elementy przekątnej macierzy nośników kosztów dla dostaw 600 kontenerów miesięcznie
	Działania	Kolumna 1	Kolumna 2	Kolumna 3
	Planowane, zamawianie i przyjmowanie dostaw	600	0	0
	Rozładowanie kontenerów i wewnętrzny transport palet	0	600	0
	Prowadzenie dokumentacji magazynowej	0	0	600
	Wektor kolumnowy współczynników pracochłonności działań, związanych z przyjmowaniem dostaw kontenerów
	Działania	Pracochłonność działania w minutach na jeden kontener
	Planowane, zamawianie i przyjmowanie dostaw	12
	Rozładowanie kontenerów i wewnętrzny transport palet	70
	Prowadzenie dokumentacji magazynowej	9
	Nośniki kosztów działań dla zróżnicowanych zamówień
	Zamówienia	Klient 1	Klient 2	Klient 3	Razem – nośniki kosztów
	Transport samolotem 10 pozycji w zamówieniu	50	0	0	50
	Przesyłka ekspresowa 10 pozycji w zamówieniu	150	100	0	250
	Przesyłka standardowa 10 pozycji w zamówieniu	100	300	1,200	1600
	Razem	300	400	1200	1900
	Współczynniki pracochłonności działań dla poszczególnych rodzajów zamówień
	Zamówienia	Wprowadzanie danych	Liczba pozycji w zamówieniu	Czas na jedną pozycję	Pracochłonność w zależności od liczby pozycji	Pracochłonność dodatkowa dla ekspresu i samolotu	Prowadzenie dokumentacji wysyłki
	Standardowe 10	9	10	1.5	15		8
	Ekspres	9	10	1.5	15	10	8
	Samolot	9	10	1.5	15	15	8
	Elementy macierzy współczynników pracochłonności dla przyjmowania zróżnicowanych zamówień
	Zamówienia	Wprowadzanie danych	Liczba pozycji 10	Ekspres	Samolot	Prowadzenie dokumentacji wysyłki
	Samolot 10 pozycji	9	15	0	15	8
	Ekspres 10 pozycji	9	15	10	0	8
	Standardowe 10 pozycji	9	15	0	0	8
	1. Obliczenie praktycznego zasobu czasu pracy miesięcznie
	Wielkość praktycznego zasobu czasu pracy dla 20 zatrudnionych
	Wyszczególnienie	Wielkości
	Teoretyczna liczba minut pracy w miesiącu
	Współczynnik praktycznej zdolności produkcyjnej zasobu pracowników
	Praktyczna liczba minut pracy w miesiącu
	2. Obliczenie kosztu zasobów dostarczonych na jednostkę praktycznego zasobu czasu pracy
	Wyszczególnienie
	Koszt zasobów dostarczonych w zł
	Praktyczna liczba minut pracy w miesiącu
	Koszt zasobów dostarczonych na minutę praktycznego czasu pracy
	3. Obliczenie kosztów zasobów wykorzystanych przez dostawy kontenrów
	Obliczenie kosztów zasobów wykorzystanych przez przyjmowanie dostaw kontenerów
	Wyszczególnienie	Wielkości
	Koszt zasobów dostarczonych na minutę praktycznego czasu pracy
	Wykorzystany zasób czasu pracy
	Koszt zasobów wykorzystanych przez działania związane z przyjmowaniem dostaw kontenrów
	4. Obliczenie kosztów zasobów wykorzystanych przez przyjmowanie zamówień
	Obliczenie kosztów zasobów wykorzystanych przez przyjmowanie zamówień
	Wyszczególnienie	Wielkości
	Koszt zasobów dostarczonych na minutę praktycznego czasu pracy
	Wykorzystany zasób czasu pracy
	Koszt zasobów wykorzystanych przez działania związane z przyjmowaniem zamówień od odbiorców
	5. Koszty niewykorzystanej zdolności produkcyjnej
	Rodzaje kosztów
	Koszty zasobów wykorzystanych przez dostawy kontenerów
	Koszty zasobów wykorzystanych przez zamówienia klientów
	Całkowite koszty zasobow wykorzystanych
	Koszt zasobów dostarczonych
	Wielkość niewykorzystana kosztow zasobow dostarczonych
	Współczynnik niewykorzystania zasobow dostarczonych
	Zadanie 6
	Sprawdzić, czy spełnione są kryteria eliminacji najgorszego produktu
	Dane początkowe
	Koszty dedykowanych zasobów dostarczonych		800,000
	Współczynnik zmienności kosztów dedykowanych zasobów dostarczonych		40.00%
	Produkty	Wartość sprzedaży	Wartość sprzedaży narastająco	Koszty zmienne	Koszty zasobów wykorzystanych	Koszty zmienne i wykorzystanych zasobów	Marża zysku	Stopa rentowności sprzedaży ROS	Zysk narastająco	Wektor wypadkowy
	Punkt 0	0	0	0	0	0
	Produkt 6	432,000		225,000	29,750
	Produkt 7	405,000		240,000	48,875
	Produkt 5	158,000		73,786	63,750
	Produkt 4	216,000		83,914	131,750
	Produkt 1	150,000		30,960	123,250
	Produkt 2	139,500		47,160	110,500
	Produkt 3	204,000		73,680	172,125
	Razem
	Obliczyć zysk
	Wyszczególnienie	Wielkość
	Koszty zasobów dostarczonych
	Koszty zasobów wykorzystanych
	Koszt niewykorzystanej zdolności produkcyjnej
	Marża zysku
	Zysk
	Eliminowanie najgorszego produktu
	Spełnienie kryteriów
	Kryterium I		Kryterium II
	Spadek kosztów zasobów dostarczonych ze znakiem przeciwnym		Strata ze znakiem przeciwnym
	Marża wkładu		Przyrost kosztów niewykorzystanej zdolności produkcyjnej
	Różnica		Różnica
	Zysk przed eliminacją		Zysk przed eliminacją
	Zysk po eliminacji		Zysk po eliminacji
	Obliczenie współczynnika kierunkowego wektora wypadkowego po eliminacji
	Wyszczególnienie	Wielkości
	Zysk narastająco po wyeliminowaniu
	Koszt niewykorzystanej zdolności produkcyjnej przed eliminacją
	Przyrost kosztu niewykorzystanej zdolności produkcyjnej
	Koszt niewykorzystanej zdolności produkcyjnej po eliminacji
	Marża zysku
	Wartość sprzedaży po wyeliminowaniu
	Współczynnik kierunkowy
	Skutki finansowe wyeliminowania produktu 3
	Produkty	Przed eliminacją produktu 3			Po eliminacji produktu 3
		Wartość sprzedaży narastająco	Zysk narastająco	Wektor wypadkowy	Wartość sprzedaży narastająco	Zysk narastająco	Wektor wypadkowy
	Punkt 0 i koszty niewykorzystanej zdolności produkcyjnej
	Produkt 6
	Produkt 7
	Produkt 5
	Produkt 4
	Produkt 1
	Produkt 2
	Produkt 3
	Razem
Zadanie 7. Dyskontowanie
	Analiza wrażliwości NPV i IRR na zmiany wielkości strumieni pieniężnych
	1. Zmiana tylko strumieni z działalności operacyjnej
	Wyszczególnienie								Razem NPV
	Wykładniki potęg	1	2	3	4	5	6	7
	Strumienie pieniężne	-2,200,000	930,000	1,035,000	615,000	543,000	300,000	20,000
	2.00%
	2.50%
	5.00%
	7.50%
	10.00%
	12.50%
	15.00%
	20.00%
	25.00%
	30.00%
	35.00%
	40.00%
	45.00%
	50.00%
	55.00%
	60.00%
	d=	0.8
	d=	1
	Stopy dyskontowe	1	2	3	4	5	6	7	Razem NPV
	2.00%
	2.50%
	5.00%
	7.50%
	10.00%
	12.50%
	15.00%
	20.00%
	25.00%
	30.00%
	35.00%
	40.00%
	45.00%
	50.00%
	55.00%
	60.00%
	d=	1.2
	Stopy dyskontowe	1	2	3	4	5	6	7	Razem NPV
	2.00%
	2.50%
	5.00%
	7.50%
	10.00%
	12.50%
	15.00%
	20.00%
	25.00%
	30.00%
	35.00%
	40.00%
	45.00%
	50.00%
	55.00%
	60.00%
	2. Zmiana wszystkich strumieni pieniężnych
	Wyszczególnienie								Razem NPV
	Wykładniki potęg	1	2	3	4	5	6	7
	Strumienie pieniężne	-2,200,000	930,000	1,035,000	615,000	543,000	300,000	20,000
	2.00%
	2.50%
	5.00%
	7.50%
	10.00%
	12.50%
	15.00%
	20.00%
	25.00%
	30.00%
	35.00%
	40.00%
	45.00%
	50.00%
	55.00%
	60.00%
	d=	0.8
	d=	1
	Stopy dyskontowe	1	2	3	4	5	6	7	Razem NPV
	2.00%
	2.50%
	5.00%
	7.50%
	10.00%
	12.50%
	15.00%
	20.00%
	25.00%
	30.00%
	35.00%
	40.00%
	45.00%
	50.00%
	55.00%
	60.00%
	d=	1.2
	Stopy dyskontowe	1	2	3	4	5	6	7	Razem NPV
	2.00%
	2.50%
	5.00%
	7.50%
	10.00%
	12.50%
	15.00%
	20.00%
	25.00%
	30.00%
	35.00%
	40.00%
	45.00%
	50.00%
	55.00%
	60.00%