ZAMKNIĘCIE
ROKU
w interpretacjach
podatkowych
w interpretacjach podatkowych
Zamknięcie roku
W publikacji m.in.:
•
w którym momencie podatnik powinien zaliczy
ć
do kosztów uzyskania przychodów
opłaty zwi
ą
zane z zawartymi umowami ubezpieczeniowymi,
•
czy wydatki sfinansowane dopłatami zwolnionymi z PIT maj
ą
wpływ na wysoko
ść
rocznego podatku,
•
czy materiały cz
ęś
ciowo zu
ż
yte przedsi
ę
biorca powinien uj
ąć
w remanencie na 31
grudnia,
•
które niedobory wymagaj
ą
korekty odliczonego podatku od towarów i usług
•
czy ró
ż
nice inwentaryzacyjne w postaci nadwy
ż
ek magazynowych s
ą
przychodem
podlegaj
ą
cym CIT.
1BY13
2
Poprawnie prowadzone ksi
ę
gi rachunkowe
pozwalaj
ą
ustali
ć
podstaw
ę
opodatkowania
Wydatki wynikaj
ą
ce z dostaw i usług niefakturowanych, które
podatnik zaewidencjonował na podstawie polece
ń
ksi
ę
gowania,
b
ę
d
ą
kosztem podatkowym tego roku, w którym zostały uj
ę
te w
ksi
ę
gach jednostki.
Pytanie podatnika
Spółka wprowadziła now
ą
wersj
ę
systemu ksi
ę
gowego, który zakłada
ujmowanie kosztów wykonanych usług na podstawie polecenia
ksi
ę
gowania. Przedsi
ę
biorstwo nie było pewne, w którym momencie
zaliczy
ć
do kosztów wydatki danego roku uj
ę
te w ksi
ę
gach na podstawie
polece
ń
ksi
ę
gowania, jako dostawy niefakturowane. Twierdziła,
ż
e w
sytuacji gdy prawidłowo udokumentowany wydatek został na dzie
ń
bilansowy zaksi
ę
gowany w kosztach w korespondencji z zobowi
ą
zaniami
z tytułu dostaw i usług, to b
ę
dzie on kosztem podatkowym tego roku, w
którym został uj
ę
ty w ksi
ę
gach.
Odpowied
ź
ministra
Organ podatkowy przyznał spółce racj
ę
. Jak podkre
ś
lił w wydanej
interpretacji, ustawa o rachunkowo
ś
ci słu
ż
y głównie obrotowi
gospodarczemu i kładzie przede wszystkim nacisk na zapewnienie w
sprawozdaniach finansowych przedstawienia rzetelnego obrazu
maj
ą
tkowego i finansowego jednostki – nie tylko na dzie
ń
bilansowy, ale
równie
ż
z uwzgl
ę
dnieniem kolejnych okresów sprawozdawczych, co
wynika z podstawowej zasady rachunkowo
ś
ci, tj. zasady współmierno
ś
ci
przychodów i kosztów okre
ś
lonej w art. 6 ustawy. Przepisy ustawy o
rachunkowo
ś
ci nie s
ą
jednak podatkotwórcze. Nie oznacza to jednak,
ż
e
w pewnych obszarach rozwi
ą
zania przyj
ę
te w rachunkowo
ś
ci niejako
wprost (automatycznie) przekładaj
ą
si
ę
na skutki rachunku
podatkowego.