IP

Interpretacja dostarczona przez portal

http://interpretacja-podatkowa.pl/

.

Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Autor

Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu

Data

2006.07.07

Rodzaj dokumentu

postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego

Sygnatura

PD-2-415/162/06

Źródło

http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-

dochodowy-od-osob-fizycznych/5-koszty-uzyskania-przychodow/57-

pojecie-i-wysokosc-kosztow-uzyskania-przychodow/58202-koszty-

uzyskania-przychodow-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-prawa-

autorskie-tworcy-umowa-o-dzielo.html

Czy tłumaczowi przysługuje 50% -owa stawka kosztów uzyskania przychodów z tytułu umowy o

dzieło?

Podatniczka jako tłumacz zawarła z firmą umowę o dzieło o tłumaczenie. Umowa zawiera bowiem

klauzulę o "przekazaniu praw autorskich do utworu na rzecz Spółki po wypłaceniu autorowi uzgodnionego

wynagrodzenia". Płatnik zastosował 20 % stawkę kosztów uzyskania przychodów.Podatniczka zwraca się z

zapytaniem, czy tłumaczowi z tytułu przekazania praw autorskich przysługuje 50% stawka kosztów

uzyskania przychodów?Podatniczka uważa, że tłumaczowi przysługuje 50%-owa stawka kosztów uzyskania

przychodów zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 22 ust.

9 pkt 3 oraz ustawa z dnia 4 lutego 1994r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, art. 2 ust. 1, który

stanowi, iż tłumaczenie, przeróbka, adaptacja jest przedmiotem prawa autorskiego.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że zgadza się ze stanowiskiem

podatnika o ile stan faktyczny opisany we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od

osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) koszty uzyskania przychodów z tytułów

określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu z tym, że koszty te

oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na

ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe (wskazane w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.

b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Natomiast w myśl przepisu art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy

o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez

twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych

przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami, określa się w wysokości 50% uzyskanego

przychodu z tym, że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w

danym miesiącu składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% przysługują twórcom oraz artystom wykonawcom z

tytułu korzystania przez nich lub rozporządzenia odpowiednio prawami autorskimi lub prawami

pokrewnymi. Przychody z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi oraz pokrewnymi

mogą być uzyskiwane zarówno przez osobę pozostającą w stosunku pracy jak i wykonującą pracę na

Strona: 2

Interpretacja-Podatkowa.pl - największe archiwum polskich interpretacji podatkowych

podstawie umowy zlecenia, czy też umowy o dzieło.

Twórcą, zgodnie z art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (j. t. Dz. U. z 2000 r.

Nr 80, poz. 904 ze zm.), jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach

utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z

rozpowszechnianiem utworu.

Warunkiem stosowania 50% stawki kosztów uzyskania przychodów jest ustalenie, że przychód

uzyskany został z tytułu korzystania z praw autorskich lub pokrewnych w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego

1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 80, poz. 904 ze zm.).

Zgodnie z art. 1 ust. 1 powołanej wyżej ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych,

przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze,

ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór). W

szczególności przedmiotem prawa autorskiego są utwory literackie, naukowe, publicystyczne, plastyczne,

muzyczne, fotograficzne, programy komputerowe, architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne itp.

(katalog otwarty - ust. 2 ww. artykułu). Zatem o zastosowaniu kosztów uzyskania przychodów w wysokości

50 % decyduje fakt osiągnięcia przez podatnika przychodu za stworzenie utworu (utworu) będącej

przedmiotem prawa autorskiego.

W odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego, tj. dokonania tłumaczenia zastosowanie 50%

stawki kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy, uzależnione jest od

wystąpienia dwóch podstawowych okoliczności:

1.zaistnienia utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz

2.udzielenia przez twórcę licencji na korzystanie z danego utworu zamawiającemu, względnie

rozporządzenia majątkowymi prawami autorskimi do twórczego działa.

Jeżeli zostały spełnione warunki powołane powyżej, można zastosować koszty uzyskania przychodów

zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednakże Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu nadmienia, że nie jest organem

właściwym w zakresie rozstrzygania autorskiego charakteru wykonywanych czynności do ustalenia, czy

określony przejaw działalności jest przedmiotem prawa autorskiego (utworem). W przypadku wątpliwości

należy zwrócić się o opinię do Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego, Departament Prawny ul.

Krakowskie Przedmieście 15/17, 00-071 Warszawa.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu

prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.