BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY

UOM 22

ORZECZENIA

I INTERPRETACJE

PODATKOWE

200

NAJWAŻNIEJSZYCH WYROKÓW

I STANOWISK ORGANÓW PODATKOWYCH

WYDANYCH W I PÓŁROCZU 2013 ROKU

CZĘŚĆ

1

ORZE

CZENIA I INTERPRET

A

C

JE POD

A

TK
O

WE CZĘŚĆ 1

BIBLIO

TEKA PR

OFES

JON

ALIS

T

Y

BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY

ORZECZENIA

I INTERPRETACJE

PODATKOWE

200

NAJWAŻNIEJSZYCH WYROKÓW

I STANOWISK ORGANÓW PODATKOWYCH

WYDANYCH W I PÓŁROCZU 2013 ROKU

CZĘŚĆ 1

Redaktor naczelna Grupy Czasopism

Ewa Matyszewska

Redaktor prowadzący

Ewa Matyszewska

Autor

Redakcja Grupy Wydawniczej „Podatki i Rachunkowość”

Wydawca

Grzegorz Cherbetko

Korekta

Zespół

ISBN: 978-83-269-22449-1

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. [phone], faks 22 617 60 10

DTP:

Leszek Ogrodowczyk

Druk:

Miller Druk sp. z o.o.

Książka „Orzeczenia i interpretacje podatkowe. Część I – 200 najważniejszych wyroków

i stanowisk organów podatkowych wydanych w I półroczu 2013 roku” chroniona jest prawem

autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabro-

niony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informu-

jemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Prak-

tyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego

zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych do-

tyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich

danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych.

Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane

bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.

ORZECZNICTWO

Podatki dochodowe

.....................................................................................................................................

9

1. Spółka, która otrzyma darowiznę, nie jest zwolniona z podatku .....................................................

9

2. Spółce nie przysługuje prawo do rozliczenia straty po cofnięciu zezwolenia na działanie w strefie .........

9

3. Nie jest przychodem zaproszenie na imprezę integracyjną ............................................................. 10
4. Przychód z najmu lokalu tylko w przypadku zgody współmałżonka .............................................. 11
5. Obowiązek prowadzenia dokumentacji cen transferowych podlega interpretacji MF ..................... 11
6. Rzeczywiste wykorzystanie nieruchomości decyduje o zaliczeniu jej do środków trwałych .......... 12
7. Zadośćuczynienie za opieszałość sądu nie generuje przychodu ...................................................... 12
8. Odszkodowania dla byłych podwładnych są opodatkowane ............................................................ 13
9. Ujęcie wydatku w księgach jest warunkiem rozpoznania kosztów podatkowych ........................... 14
10. Zwrot wydatków za nocleg przedstawicieli handlowych jest przychodem .................................... 14
11. Napiwki są opodatkowane .............................................................................................................. 15
12. Zwolnienie z podatku możliwe tylko w strefie .............................................................................. 16
13. Likwidację inwestycji trzeba ująć w księdze .................................................................................. 16
14. Nie można zaliczyć kosztów związanych z przychodami 2008 roku do kosztów 2010 roku ......... 17
15. Ordynator nie straci prawa do podatku liniowego .......................................................................... 18
16. Nie zawsze zapłacona kara umowna jest wyłączona z kosztów ..................................................... 19
17. Skorzystanie z ulgi na nowe technologie zależy od spełnienia warunków ..................................... 19
18. Wysokość składki OC dla członków zarządu jest ich przychodem ................................................ 20
19. Składki ZUS od nagród wypłacanych z zysku netto nie są kosztami ............................................. 21
20. Wypłata niemieckiemu kontrahentowi należności za transmisję meczu z podatkiem u źródła ..... 21
21. Laureat konkursu od otrzymanej nagrody zapłaci podatek ............................................................ 22
22. Odszkodowanie za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę nie jest kosztem spółki ......... 23
23. Poręczenie kredytu spółki zależnej przez miasto wpływa na przychód ......................................... 24
24. Ubezpieczenie pracownika w zagranicznej delegacji bez PIT ...................................................... 24
25. Warunkiem powstania przychodu jest przypisanie świadczenia do pracownika ........................... 26
26. Spotkanie opłatkowe nie jest przychodem pracownika .................................................................. 27
27. Ulepszenie musi przynieść wzrost wartości użytkowej środków trwałych .................................... 28
28. Opłaty za autostrady i parkingi będą kosztem ............................................................................... 29
29. Przekazanie sprzętu kontrahentom nie jest reprezentacją .............................................................. 30
30. Wydatki za nocleg pracownika trzeba doliczyć do przychodu z umowy o pracę .......................... 31
31. Odroczenie terminu zapłaty nie wpływa na przychód .................................................................... 31
32. Firmowy lunch można zaliczyć do kosztów .................................................................................. 32
33. Po cesji leasingu nowy korzystający ma prawo zaliczyć raty leasingowe do kosztów .................. 33
34. Nagroda związana ze sprzedażą premiową nie jest opodatkowana ................................................ 34

VAT

............................................................................................................................................................. 35

35. Można odliczyć cały VAT od samochodów demonstracyjnych .....................................................

35

36. Szkolenia z techniki Bowena bez VAT .......................................................................................... 35
37. Montaż sauny w domu z niższym VAT .......................................................................................... 36
38. Bankowozy z prawem do pełnego odliczenia VAT ........................................................................ 37
39. Montaż urządzeń SPA z preferencyjną stawką .............................................................................. 37
40. Oddziałowi zagranicznej firmy przysługuje prawo do pełnego odliczania VAT ........................... 38
41. Podmiot wydzielony może poprawiać dane na fakturze notą korygującą ...................................... 39
42. Podatnik nie odliczy VAT od wydatków dla swojej grupy kapitałowej ......................................... 40
43. Następca prawny może odliczać VAT ............................................................................................ 41
44. Aby otrzymać przyspieszony zwrot VAT, trzeba zapłacić wszystkie faktury ................................ 42
45. Obrót roczny jest sumą kwot osiągniętych w okresach rozliczeniowych ...................................... 46
46. Fiskus nie oszacuje obrotu od transakcji w ramach podatkowej grupy kapitałowej ...................... 48
47. Dostarczanie informacji geologicznej jest usługą .......................................................................... 49
48. Nieodpłatne przekazanie nagród nie podlega VAT ........................................................................ 51

Spis treści

4

ORZECZENIA I INTERPRETACJE PODATKOWE CZ. I

49. Nabywcę na fakturze zmieni tylko faktura korygująca .................................................................. 52
50. Bankowóz musi być niezbędny w firmie ....................................................................................... 53
51. Przedsiębiorca musi rozliczyć VAT z podrobionych faktur ...........................................................

54

52. Pobranie krwi pępowinowej podlega VAT ..................................................................................... 54
53. Odliczanie VAT tylko od czynności opodatkowanych ........................................................................ 55
54. Darmowy dowóz do pracy współpracowników firmy podlega VAT .............................................. 56
55. Na potrzeby VAT można stosować dowolną klasyfikację pomiaru pomieszczeń .......................... 57
56. Nota korygująca nie tylko dla drobnych pomyłek .......................................................................... 57
57. Sam fakt posiadania faktur nie przesądza o odliczeniu VAT ......................................................... 58
58. O opodatkowaniu VAT decyduje status samego gruntu ................................................................. 59
59. Odliczenie VAT jest możliwe także przez oddział ......................................................................... 59
60. Preferencyjna stawka VAT tylko na roboty wewnątrz budynku .................................................... 60
61. Szkolenia dla księgowych są opodatkowane VAT ..........................................................................

61

62. Za wstęp na siłownię trzeba doliczyć 8% VAT .............................................................................. 62
63. Przygotowanie stoisk na targach to usługa pomocnicza ................................................................ 63
64. Montaż szafy z preferencyjną 8% stawką VAT ............................................................................. 64
65. Gminne jednostki budżetowe nie są podatnikami VAT ................................................................. 65
66. Od rat leasingowych dotyczących zakupu pojazdu specjalistycznego przysługuje 100% odliczenie ...........

65

67. Nie można wyodrębnić usługi gwarancyjnej od świadczenia zasadniczego .................................. 66
68. Nie zawsze VAT jest kosztem podatkowym firmy ......................................................................... 67
69. Podatnik nie od razu odliczy VAT z działalności spadkodawcy .................................................... 68

Procedury

................................................................................................................................................... 69

70. Złożenie korekty deklaracji nie powoduje umorzenia egzekucji ................................................... 69
71. Pełnomocnictwo ogólne obejmuje również kontrolę podatkową .................................................... 69
72. Choroba podatnika nie przesądza o zawieszeniu czynności urzędników ...................................... 70
73. Tylko orzeczenie sądu może stwierdzić, że protokół z kontroli jest sfałszowany ..........................

71

74. Organ podatkowy jest związany klasyfikacją gruntów .................................................................. 72
75. Organ podatkowy nie może ignorować wyroków .......................................................................... 73
76. Urząd skarbowy musi poinformować podatnika o egzekucji, zanim podatek się przedawni ........ 73
77. Kontrola podatkowa dotycząca zwrotu VAT może się przedłużać .................................................

74

78. Kontrola skarbówki nie przerywa przedawnienia zobowiązania podatkowego ............................. 75
79. Pytanie do ministra finansów może złożyć pełnomocnik podatnika ............................................. 75

Akcyza ....................................................................................................................................................... 77

80. Opodatkowanie akcyzą olejów smarowych nie narusza przepisów .............................................. 77
81. Od ubytków w wyrobach akcyzowych powstałych w trakcie transportu paliw jest opłata paliwowa ..... 77

Inne podatki

................................................................................................................................................ 79

82. Ustawa hazardowa nie obejmuje osób fizycznych ......................................................................... 79
83. Deklaracja złożona po czasie skutkuje sankcyjną stawką .............................................................. 79
84. Korekt deklaracji podatkowych nie można składać w toku kontroli .............................................. 80
85. Na najemcy ciąży obowiązek rozliczenia z fiskusem ....................................................................

81

86. Wartość transformatorów zwiększa podatek od nieruchomości ....................................................

81

87. Słupy oświetleniowe są opodatkowane podatkiem od nieruchomości ........................................... 82
88. Od użytków rolnych, na których prowadzona jest firma, trzeba płacić podatek ............................ 83
89. Daninę od leśniczówki zapłaci pracownik, a nie nadleśnictwo ..................................................... 83
90. Nie każdy podmiot skorzysta z preferencji w podatku od nieruchomości ..................................... 84
91. Polska nie musiała zwalniać z PCC podwyższenia kapitału .......................................................... 85
92. W podatku od spadków i darowizn liczy się data nabycia ............................................................. 85
93. Wkład przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki podlega PCC ................................................. 86
94. Obdarowany nie zapłaci podatku, jeśli wpłaci darowiznę na swoje konto .................................... 87
95. Piwnice przynależne do lokalu mieszkalnego z niższą stawką podatku ........................................ 87
96. Za lokale niemieszkalne spółdzielnia zapłaci najwyższą stawkę podatku .................................... 88
97. Budynek mieszkalny może być używany w działalności ............................................................... 89
98. Roszczenie o wypłatę zachowku wlicza się do długów spadku ..................................................... 90

200 najważniejszych wyroków i stanowisk organów podatkowych

5

99. Teren wokół wyrobiska górniczego to grunt niezbędny do prowadzenia działalności ................. 90

100. Ujawnienie pożyczki podczas kontroli skutkuje zastosowaniem 20% stawki ................................ 91

INTERPRETACJE

Podatki dochodowe

..................................................................................................................................... 93

101. MSSF 8 nie ma zastosowania w obliczaniu podatku od dochodu uzyskanego w strefie ............... 93
102. Trzeba zapłacić podatek od kwoty wypłaconej z zysku wypracowanego przez spółkę akcyjną ....... 93
103. Umorzone wierzytelności stanowią koszty .................................................................................... 94
104. Dochód uzyskany przez pełnoletnie dziecko wpływa na możliwość skorzystania z ulgi .............. 96
105. Zwrot wydatków poniesionych przez przedstawicieli handlowych jest przychodem .................... 97
106. Odpłatne zbycie akcji podlega opodatkowaniu PIT ....................................................................... 98
107. Podatnik może zmienić zasady ogólne na kartę podatkową ........................................................... 99
108. Przychód ze sprzedaży mieszkania będzie zwolniony z opodatkowania ....................................... 100
109. Wartość niespłaconego zadłużenia nie stanowi przychodu dla spółki ........................................... 101
110. Zwolniony z PIT jest zwrot opłat za autostrady ............................................................................. 102
111. Odsetki od pożyczki hipotecznej można ująć w kosztach .............................................................. 103
112. Niezamortyzowaną część inwestycji w obcym środku trwałym można odliczyć od przychodu ............. 104
113. Firma nie musi uwzględnić opłat rejestracyjnych w wartości początkowej aut ............................. 105
114. Przychód z biletów okresowych powstaje w miesiącu ich wydania ............................................... 106
115. Dodatkowa wpłata na ZFŚS może być zaliczona do kosztów ........................................................ 107
116. Darowiznę na kościół można odliczyć od dochodu ........................................................................ 108
117. Usługi dla obecnego pracodawcy można rozliczać liniowym PIT ................................................. 108
118. Wypłata zachowku nie ma wpływu na wysokość podatku przy sprzedaży nieruchomości ........... 109
119. Wycofanie działki z ewidencji środków trwałych nie wpływa na obowiązki podatkowe ............... 111
120. Lokale użytkowe w budynkach mieszkalnych mogą być objęte 2,5% stawką ............................... 112
121. Wstępnych opłat leasingowych nie trzeba rozliczać w czasie ........................................................ 113
122. Polisa ubezpieczeniowa jest kosztem ............................................................................................. 114
123. Przedmiot darowizny może być amortyzowany .............................................................................. 114
124. Wygaśnięcie najmu lokalu nie pozbawia odliczenia ...................................................................... 115
125. Opłatę rezerwacyjną można jednorazowo zaliczyć do kosztów ..................................................... 116
126. Wartość umorzonych udziałów jest przychodem podatnika .......................................................... 117
127. Zaliczając wydatki na kształcenie do kosztów, trzeba pamiętać o ich celowości .......................... 118
128. Realizacja obowiązków służbowych przez pracownika nie może generować przychodów ........... 119
129. Obniżanie stawki amortyzacji do dowolnego poziomu nie jest zakazane ..................................... 119
130. Spółka komandytowa jest uprawniona do kontynuacji odpisów .................................................... 120
131. Przejęty majątek jest amortyzowany według wcześniejszych zasad .............................................. 121
132. Prawo ochronne na znak towarowy nie będzie amortyzowane ...................................................... 122
133. Nie wszystkie stypendia są wolne od podatku ............................................................................... 123
134. Obowiązek korekty kosztów podatkowych nie może być uzależniony od sposobu zapłaty .......... 124
135. Wydatki poniesione przez zarządzającego strefą nie są opodatkowane ......................................... 125
136. Kwoty z delegacji można zaliczyć do kosztów w granicach limitu ............................................... 126
137. Drobne upominki są zwolnione z podatku ..................................................................................... 127
138. Od nagrody za wybitne osiągnięcia student nie zapłaci podatku ................................................... 128
139. Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać także rodzice pełnoletniego dziecka ................................... 129
140. Rozwód nie wpływa na możliwość skorzystania z ulgi na dziecko ................................................ 130
141. Tylko korzystanie z samochodu osobowego uprawnia do ulgi rehabilitacyjnej ............................. 131
142. Od prezentu o wartości nieprzekraczającej 2.280 zł nie trzeba pobierać PIT ................................ 133
143. Prowadząc firmę po zmarłym ojcu, można rozliczyć straty ........................................................... 134

VAT

............................................................................................................................................................. 136

144. Odsetki i zabezpieczenie pożyczki zwolnione z VAT .................................................................... 136
145. Brak paragonu nie przekreśla możliwości wystawienia faktury .................................................... 136
146. Przekazanie nagrody to dostawa towarów ...................................................................................... 137
147. Fundacja nie jest podatnikiem VAT ................................................................................................ 138
148. Przedsiębiorca odliczy VAT od kupna kawy, herbaty i wody ........................................................ 138
149. Wniesienie przedsiębiorstwa jako wkładu nie podlega VAT ......................................................... 139

6

ORZECZENIA I INTERPRETACJE PODATKOWE CZ. I

150. Sprzedaż działek może być zwolniona z VAT ............................................................................... 140
151. Przy realizacji projektu można odliczyć VAT ................................................................................ 141
152. Do rozliczenia VAT ważne jest wystawienie faktury ..................................................................... 142
153. Dostawa nieruchomości gruntowej nie podlega VAT .................................................................... 143
154. Organizacja niebędąca podatnikiem VAT nie odliczy podatku ..................................................... 143
155. Wynajmujący lokal nie może refakturować kosztów mediów na najemcę .................................... 144
156. Dietetyk nie zapłaci VAT od porady służącej ratowaniu zdrowia .................................................. 145
157. Wydawanie dokumentacji medycznej jest zwolnione z VAT ......................................................... 146
158. Ustanowienie nieodpłatnej służebności gruntowej na własną rzecz bez podatku .......................... 147
159. Darowizna przedsiębiorstwa skutkuje koniecznością skorygowania VAT ..................................... 148
160. Sprzedaż towarów dostarczanych własnym transportem wymaga zapisu w kasie ......................... 149
161. Przekazanie próbki do badań nie podlega VAT .............................................................................. 150
162. Działalność kulturalna nie zawsze podlega zwolnieniu z VAT ...................................................... 150
163. Lody i soki z 5% stawką VAT ........................................................................................................ 152
164. Podatnik może skanować faktury ................................................................................................... 153
165. Zaniechanie inwestycji nie wymaga skorygowania podatku .......................................................... 154
166. Organizowanie kolonii to usługi turystyczne ................................................................................. 154
167. Podatnik, który zawiesił firmę, nie musi zwracać ulgi ........................................................................ 155
168. Nieodpłatne przekazanie samochodu bez VAT .............................................................................. 156
169. Odliczanie podatku z faktur VAT w 2013 roku nadal możliwe ...................................................... 157
170. Opłata za media na cele mieszkaniowe ze zwolnieniem ................................................................ 158
171. Paragony trzeba przechowywać z kopiami faktur ........................................................................... 159
172. Przy rozliczaniu WDT ważna jest dostawa towarów ...................................................................... 160
173. Dokumentowanie fakturą wewnętrzną WNT jest możliwe ............................................................ 161
174. Stawka 0% tylko po spełnieniu warunków ..................................................................................... 161
175. Opodatkowanie wynajmu pomieszczeń zależy od ich przeznaczenia ............................................ 162
176. Obrót determinuje zakup kasy ........................................................................................................ 163
177. Dostawa musi odpowiadać dacie sprzedaży na fakturze ................................................................ 164
178. Nie każdy towar podlega VAT ....................................................................................................... 164
179. Nieodpłatne świadczenie usług na rzecz klientów bez VAT .......................................................... 165
180. Błędna stawka na fakturze nie pozbawia odliczenia ....................................................................... 166
181. Usługa masażu nie zawsze będzie zwolniona z VAT ..................................................................... 166
182. Ważny jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi ................................................... 167
183. Świadczenie usług zarządczych podlega podatkowi od towarów i usług ....................................... 168
184. Zwrot VAT tylko dla czynnych podatników .................................................................................... 169
185. Sprzedaż niezabudowanej działki bez VAT ................................................................................... 169
186. Stowarzyszenie nie odzyska VAT od budowy altanki .................................................................... 170
187. Samochody do jazd próbnych z prawem do pełnego odliczenia VAT ............................................ 171
188. Korzystanie z samochodu służbowego bez VAT ............................................................................ 172
189. Sprzedaż otrzymanych w spadku samochodów nie jest działalnością gospodarczą ...................... 173
190. Zaliczki przesłanej przelewem nie nabija się w kasie .................................................................... 174
191. Przedsiębiorca nie odliczy VAT od paliwa do samochodu ............................................................. 175
192. Leasingodawcy mogą skorygować VAT w bieżących rozliczeniach .............................................. 176

Procedury

................................................................................................................................................... 178

193. Transakcje w walutach trzeba przeliczyć po odpowiednim kursie ................................................ 178
194. Jeśli nie ma przewalutowania, nie stosujemy kursu faktycznego ................................................... 178

Akcyza

......................................................................................................................................................... 180

195. Rabat posprzedażowy nie obniży podatku akcyzowego ................................................................ 180
196. Dokumentu e-AD nie można skorygować ...................................................................................... 181
197. Stawka akcyzy zależy od wykorzystania benzyny .......................................................................... 182

Inne podatki

................................................................................................................................................ 183

198. Nie ma PCC przy nabyciu udziałów własnych ............................................................................... 183
199. Koszty sądowe wyegzekwowane przez komornika nie są opodatkowane ...................................... 184
200. Gmina zapłaci daninę od nieruchomości komunalnych ................................................................. 184

200 najważniejszych wyroków i stanowisk organów podatkowych

7

Wstęp

O

d 1 stycznia do 30 czerwca 2013 r.
minister finansów za pośrednictwem

wyznaczonych do tego izb skarbowych od-
powiedział na prawie 12,5 tys. wniosków
o interpretacje podatkowe. Z kolei sądy ad-
ministracyjne wydały ponad 57 tys. wyro-
ków. W tak ogromnej liczbie stanowisk bar-
dzo trudno znaleźć to, które jest ważne we
własnej sprawie

. A niestety – w wielu przy-

padkach – powołanie się na już wydaną in-
terpretację lub wyrok sądu może przeważyć
szalę, w którą stronę pójdzie rozwiązanie
naszej sprawy

.

Ponadto linia interpretacyjna zarówno

ministra finansów, jak i sądów administra-
cyjnych często jest niezbędna w codzien-
nym prowadzeniu biznesu. W dostępnych
stanowiskach znajdziemy wskazówki prak-
tycznie w każdym aspekcie związanym
z działalnością gospodarczą, m.in. jak roz-
liczać dany podatek, które wydatki można

ująć w kosztach podatkowych, kiedy otrzy-
mane świadczenie wpłynie na powstanie
przychodu, co nam wolno przy kontroli,
jakie kary grożą za naruszenie obowiązków
podatkowych.

Aby nie tracić czasu na szukanie potrzeb-

nych stanowisk, Oficyna Prawa Polskiego
przygotowała publikację, w której wybrali-
śmy najważniejsze interpretacje i orzeczenia
z pierwszego półrocza 2013 r. W sumie znaj-
duje się w niej 100 interpretacji i 100 orze-
czeń

. Aby ułatwić odszukanie potrzebnej

frazy, publikacja jest podzielona na części:
Podatki dochodowe, VAT, Procedury, Akcy-
za, Inne podatki.

To pierwsza część książki z tego cyklu.

Druga ukaże się w styczniu 2014 r. ze sta-
nowiskami ministra finansów i sądów za II
półrocze 2013 roku.

Redakcja

Darowizna przekazana spółce osobo-
wej nie jest zwolniona z podatku, nawet
jeśli wspólnicy i darczyńca należą do
pierwszej grupy podatkowej.

Zagadnienie sporne

Małżeństwo będące wspólnikami spółki

osobowej miało otrzymać od syna darowiznę
na rzecz tej spółki. Podatnicy zadali pytanie,
czy mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym
mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków
i darowizn. Zapytali także, czy w przypadku
braku prawa do takiego zwolnienia będą mo-
gli skorzystać ze zwolnienia przewidzianego
w art. 21 ust. 1 pkt 125 w zw. z art. 14 ust. 2
pkt 8 ustawy o PIT.

Minister finansów uznał, że spółki oso-

bowe mogą we własnym imieniu nabywać
prawa, zaciągać zobowiązania, pozywać
i być pozywane. A zatem darowizna bę-
dzie stanowić przychód spółki zgodnie
z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Nato-
miast wskazany przez podatników przepis
(art. 21 ust. 1 pkt 125) dotyczy tylko osób

fizycznych, więc w opisanym przypadku
nie ma zastosowania.

Stanowisko sądu

Zarówno WSA, jak i NSA zgodziły się z opi-

nią ministra finansów. Dodatkowo NSA wy-
jaśnił, powołując się na art. 8 Kodeksu spółek
handlowych, że spółki mogą być podmiotem
stosunku prawnego. Oznacza to, że to spółka
otrzymuje nieodpłatne świadczenie, a nie mał-
żonkowie, mimo że według przepisów ustawy
o PIT nie funkcjonuje pojęcie przychodu spół-
ki osobowej. Zgodnie z tą ustawą dochody
z udziału w spółce opodatkowane są osobno
u każdej osoby, która jest wspólnikiem. Ozna-
cza to, że opodatkowaniu podlegają dochody
wspólników, a nie całej spółki. Niemniej jed-
nak nie jest to podstawą do uznania, że spółki
osobowe nie osiągają przychodów. Należy więc
odróżnić dwie istotne kwestie – zysk spółki oso-
bowej (także jego źródła) oraz przychód wspól-
nika z tytułu udziału w zysku spółki.

Wyrok NSA z 8 stycznia 2013 r.,
sygn. akt II FSK 1019/11

Spółka, która otrzyma darowiznę,

nie jest zwolniona z podatku

Spółce nie przysługuje prawo do rozliczenia straty

po cofnięciu zezwolenia na działanie w strefie

Orzecznictwo

Podatki dochodowe

Rozpoznanie przychodu

001

Preferencje dla przedsiębiorców

002

W sytuacji cofnięcia zezwolenia na pro-
wadzenie działalności w specjalnej
strefie ekonomicznej (SSE) podatnik nie
może rozliczyć powstałej straty za zasa-
dach ogólnych – wynika z ustawy o CIT.

Zagadnienie sporne

Spółka, która prowadziła działalność go-

spodarczą na obszarze SSE na podstawie
zezwolenia, czasami ponosiła straty. Podczas
kontroli uznano, że spółka nie spełnia jedne-

10

ORZECZENIA I INTERPRETACJE PODATKOWE CZ. I

go z warunków, który był przewidziany w ze-
zwoleniu. Istniało więc ryzyko, że zezwole-
nie zostanie cofnięte. Spółka zapytała, czy
w przypadku takiego cofnięcia zezwolenia
będzie mogła rozliczyć stratę z działalności
na zasadach ogólnych.

Minister finansów nie zgodził się ze sta-

nowiskiem podatnika i stwierdził, że w art.
17 ust. 5 ustawy o CIT zostały określone
skutki cofnięcia zezwolenia na prowadzenie
działalności na terenie SSE. W przypadku
cofnięcia zezwolenia nie powstaje zaległość
podatkowa z tytułu wypracowanego docho-
du, lecz zobowiązanie podatkowe płatne

w terminach obowiązywania zapłaty zaliczki
należnej za miesiąc, w którym zezwolenie
zostało cofnięte.

Stanowisko sądu

WSA zgodził się ze stanowiskiem ministra

finansów i także wskazał, że art. 17 ust. 5
i ust. 6 ustawy o CIT regulują przepisy po-
datkowe oraz skutki cofnięcia zezwolenia na
terenie SSE. Nie ma w nich jednak mowy
o możliwości rozliczenia strat wygenerowa-
nych z działalności zwolnionej z opodatko-
wania po cofnięciu zezwolenia.

Wyrok WSA w Gliwicach z 23 stycz-
nia 2013 r., sygn. akt I SA/Gl 630/12

Nie jest przychodem zaproszenie

na imprezę integracyjną

Świadczenia pracownicze

003

Otrzymanie przez pracownika zaprosze-
nia na spotkanie firmowe nie generuje
przychodu do opodatkowania. Jednak
uczestnictwo w takim spotkaniu już takie
skutki wywoła.

Zagadnienie sporne

Spółka organizuje dla swoich pracowni-

ków imprezy integracyjne i sporządza listy
pracowników uczestniczących w tych spo-
tkaniach. Nie można jednak jednoznacznie
stwierdzić, który z zatrudnionych skorzystał
z konkretnych świadczeń, a który nie, dla-
tego podatnik zwrócił się z pytaniem, czy
udział w imprezie integracyjnej organizowa-
nej przez pracodawcę powoduje powstanie
po stronie pracownika przychodu w podatku
dochodowym.

Spółka uznała bowiem, że zgodnie z art. 12

ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT
nie jest możliwe rozpoznanie przychodu z ty-
tułu nieodpłatnych świadczeń.

Organ podatkowy jednak nie zgodził się

z tym stanowiskiem.

Stanowisko sądu

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przy-

chodami są otrzymane lub postawione do
dyspozycji podatnika pieniądze i wartości
pieniężne oraz wartości otrzymanych świad-
czeń w naturze i innych nieodpłatnych świad-
czeń. Zdaniem sądu przychód może powstać
na dwa sposoby, a mianowicie ze względu na
otrzymanie danego świadczenia lub posta-
wienie tego świadczenia do dyspozycji po-
datnika. W przypadku świadczeń w naturze
i innych nieodpłatnych świadczeń przychód
powstaje dopiero w momencie otrzymania go
przez podatnika.

Sąd wskazał także na fakt, że gdy nie moż-

na wskazać pracownika, który skorzystał ze
świadczenia o danej wartości, to nie jest rów-
nież możliwe ustalenie kwoty przychodu.

Wyrok NSA z 24 stycznia 2013 r.,
sygn. akt II FSK 1064/11

BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY

UOM 22

ORZECZENIA

I INTERPRETACJE

PODATKOWE

200

NAJWAŻNIEJSZYCH WYROKÓW

I STANOWISK ORGANÓW PODATKOWYCH

WYDANYCH W I PÓŁROCZU 2013 ROKU

CZĘŚĆ

1

ORZE

CZENIA I INTERPRET

A

C

JE POD

A

TK
O

WE CZĘŚĆ 1

BIBLIO

TEKA PR

OFES

JON

ALIS

T

Y