13 lip, 14:09

Fot. Shutterstock

Kiedy upominek należy wręczyć wraz z
paragonem ?

Tagi:

prawo

,

finanse

Podatnicy, którzy w ramach działań wspierających sprzedaż
oferowanych przez siebie towarów lub usług decydują się na
przekazywanie swoim klientom upominków, powinni pamiętać, iż w
pewnych sytuacjach upominek powinien być przekazany wraz z
paragonem.

Żeby udzielić odpowiedzi na postawienie w tytule pytanie, należy zastanowić
się, kiedy nieodpłatne przekazanie towaru podlegać będzie
ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Na wstępie warto zaznaczyć, iż nieodpłatne przekazanie towaru, które nie stanowi czynności podlegającej
opodatkowaniu (przykładowo przekazanie próbek lub prezentów małej wartości), nigdy nie będzie podlegało
ewidencjonowaniu na kasie rejestrującej ani też nie będzie powodowało obowiązku wystawienia faktury
wewnętrznej. Taka czynność leży bowiem poza zakresem regulacji VAT.

Obowiązek ewidencjonowania zależy od tego kim jest obdarowany

Stosownie do art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję
obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Co ważne, pod pojęciem sprzedaży, o której mowa w powołanym przepisie, rozumieć trzeba także
nieodpłatne przekazanie towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz
rolników ryczałtowych, jeżeli przekazanie to podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Z powyższego wynika pierwszy istotny wniosek. Otóż, przekazania upominku klientowi/kontrahentowi, który
nie jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w żadnym wypadku nie należy
ewidencjonować przy użyciu kasy rejestrującej. Warto w tym miejscu wyjaśnić, iż w przypadku przekazania
upominku osobie fizycznej, która występuje wyłącznie w charakterze przedstawiciela osoby prawnej (np.
spółki z o.o.), to osoba prawna jest, co do zasady, beneficjentem nieodpłatnego przekazania. Zatem przyjąć
trzeba, że przekazanie nastąpiło na rzecz tej osoby prawnej. Wniosek ten dotyczy także przekazania na
rzecz jednostki nieposiadającej osobowości prawnej, której przepisy przyznają zdolność do czynności
prawnych (np. spółki komandytowej). Brak obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz wskazanych
osób przy zastosowaniu kasy rejestrującej nie oznacza, że na przekazującym nie ciążą żadne obowiązki –
jeżeli czynność ta podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT, to jej wykonanie należy udokumentować
fakturą wewnętrzną.

Podarunek dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej

Odnosząc się do nieodpłatnego, ale podlegającego opodatkowaniu przekazania towaru na rzecz osoby
fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej stwierdzić trzeba, iż w myśl ogólnych zasad czynność ta
podlega ewidencjonowaniu za pomocą kasy rejestrującej.

Zauważyć jednak trzeba, że przepisy z zakresu podatku VAT przewidują szereg zwolnień od obowiązku
ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności
gospodarczej. Zwolnienia te określone zostały mocą rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r.
w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Załącznik do
ww. rozporządzenia w pkt. 44 przewiduje zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą
kasy rejestrującej m.in. w stosunku do czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT tj.

biznes

Strona 1 z 2

Kiedy upominek należy wręczyć wraz z paragonem ? - Onet Podatki

2012-07-15

http://podatki.onet.pl/,0,5188487,drukuj

nieodpłatnych, ale podlegających opodatkowaniu dostaw towaru. Zatem, co do zasady, przekazanie
upominku osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, jeżeli czynność ta podlega
opodatkowaniu, nie musi być ewidencjonowane przy użyciu kasy rejestrującej.

Trzeba jednak podkreślić, iż – zgodnie z § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia, żadne zwolnienie przewidziane w
tymże rozporządzeniu – a więc i powyższe – nie ma zastosowania, bez względu na wysokość osiąganych
obrotów, przy dostawie m.in.:

sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych
elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem
i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90);

sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego
(PKWiU ex 26.70.1);

nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami
oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na
użytkowanie: płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm
magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów;

wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż
lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do
paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU;

wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00);

napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących
mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza
0,5 %, bez względu na symbol PKWiU.

W tym miejscu należy wyjaśnić, iż powyższe wyliczenie nie zawiera wszystkich towarów i usług, do których
nie znajdują zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas
rejestrujących, a jedynie te, które w ocenie autora mogą mieć związek z analizowanym zagadnieniem.

Trzeba także wspomnieć, że na równi z osobą fizyczna nieprowadzącą działalności gospodarczej traktować
należy rolnika ryczałtowego.

Bartosz Nowodworski - konsultant podatkowy, ECDDP Sp. z o.o.

ECDDP

Copyright 1996-2012 Grupa Onet.pl SA

Strona 2 z 2

Kiedy upominek należy wręczyć wraz z paragonem ? - Onet Podatki

2012-07-15

http://podatki.onet.pl/,0,5188487,drukuj