2011-12-27

1

Podatek od środków

transportowych

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, Dz.U z 2010, nr. 95, poz.

613

Organ podatkowy

Organ podatkowy – wójt, burmistrz, prezydent miasta

na którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba
podatnika,

w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu,
w którego skład wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne –
organ podatkowy, na terenie którego znajduje sie zakład lub
jednostka posiadająca środki podlegające opodatkowaniu,

w przypadku współwłasności środka - organ podatkowy
odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została
wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.

Podmiot opodatkowania (art. 9)

3

osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami
środków transportowych, jednostki organizacyjne
nieposiadające osobowości prawnej, na które środek
transportowy jest zarejestrowany

samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony,

ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą
lub przyczepą o DMC zespołu pojazdów od 3,5 tony,

przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają DMC

od 7 ton (z wyjątkiem przyczep i naczep związanych wyłącznie z
działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego),

autobusy.

jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub
prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży
solidarnie na wszystkich współwłaścicielach

2011-12-27

2

Przedmiot opodatkowania (art. 8)

4

samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej

powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton,

ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania

łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie

całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton,

ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania

łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie

całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,

przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym

posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12

ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą

prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,

przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym

posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż

12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością

rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,

autobusy.

Dopuszczalna masa całkowita

Dopuszczalna masa całkowita jest to największa
określona właściwymi warunkami technicznymi masa
pojazdu obciążonego osobami i ładunkiem,
dopuszczonego do poruszania się po drodze.

DMC = masa pojazdu z jego normalnym wyposażeniem,
paliwem, olejami, smarami i cieczami w ilościach
nominalnych, bez kierującego, oraz największa masa
ładunku i osób, jaka może przewozić pojazd po drodze.

(ustawa z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, tj. DzU 2005 nr 108, poz. 908 z późn. zm.,
art. 2, pkt 54).

Podstawa opodatkowania

Liczba środków transportowych

2011-12-27

3

Stawki podatku (art. 10)

7

Stawki podatku określa właściwa rada gminy, w
drodze uchwał

Przy ustalaniu stawek podatku od:

samochodu ciężarowego o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej
3,5 tony i poniżej 12 ton,

ciągnika siodłowego lub balastowego przystosowanego do używania
łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej
zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,

przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają
dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem
związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez
podatnika podatku rolnego,

autobusu

rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych

rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności
wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji
albo liczbę miejsc do siedzenia.

Stawki podatku (art. 10)

Stawki minimalne ulegają przeliczeniu na następny rok

podatkowy zgodnie z procentowym wskaźnikiem kursu euro

na pierwszy dzień roboczy października danego roku w

stosunku do kursu euro w roku poprzedzającym dany rok

podatkowy. Jeżeli wskaźnik jest niższy niż 5%, stawki nie

ulegają zmianie w następnym roku podatkowym.

Stawki maksymalne obowiązujące w danym roku podatkowym
ulegają corocznie zmianie na następny rok podatkowy w
stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług
konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w
którym stawki ulęgają zmianie, w stosunku do analogicznego
okresu roku poprzedniego.

stawka maksymalna < stawka minimalna -górnej granicy stawki

nie uwzględnia się - rada gminy przyjmuje stawkę podatku dla

poszczególnych rodzajów pojazdów w wysokości

odpowiedniej stawki minimalnej.

Stawki maksymalne 2011

od samochodu ciężarowego o DMC powyżej 3,5 tony i
poniżej 12 ton, w zależności od DMC pojazdu:

◦

powyżej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie – 748,25 zł,

◦

powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie – 1248,28 zł,

◦

powyżej 9 ton – 1497,92 zł;

od ciągnika siodłowego i balastowego przystosowanego do

używania łącznie z naczepą lub przyczepą o DMC zespołu
pojazdów od 3,5 tony poniżej 12 ton – 1747,56 zł;

od przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem

silnikowym posiadają DMC od 7 ton i poniżej 12 ton –
1497,92 zł;

od autobusów, w zależności od liczby miejsc do siedzenia:

◦

mniejszej niż 30 miejsc – 1747,56 zł;

◦

równej lub wyższej niż 30 miejsc – 2209,40 zł.

2011-12-27

4

Minimalna kwota podatku od samochodów ciężarowych w zależności od

liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej i rodzaju zawieszenia

Minimalna kwota podatku od ciągników siodłowych lub balastowych, przystosowanych do
używania łącznie z naczepą lub przyczepą w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej

i rodzaju zawieszenia

Minimalna kwota podatku od przyczepy lub naczepy, w zależności od

liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej i rodzaju zawieszenia

2011-12-27

5

Zwrot podatku (art. 11a)

Przysługuje podatnikom wykorzystującym środki transportu

dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym

koleją na terytorium RP

TRANSPORT KOMBINOWANY to przewóz rzeczy, podczas którego

samochód ciężarowy, przyczepa, naczepa z jednostką ciągnącą lub bez

jednostki ciągnącej, nadwozie wymienne lub kontener 20-stopowy lub

większy korzysta z drogi w początkowym lub końcowym odcinku

przewozu, a na innym odcinku z usługi kolei, żeglugi śródlądowej lub

transportu morskiego, przy czym odcinek morski przekracza 100 km w

linii prostej. Odcinek przewozu początkowego lub końcowego oznacza

przewóz:

pomiędzy punktem, gdzie rzeczy są załadowane, i najbliższą odpowiednią

kolejową stacją załadunkową dla odcinka początkowego oraz pomiędzy

najbliższą odpowiednią kolejową stacją wyładunkową a punktem, gdzie rzeczy są

wyładowane, dla końcowego odcinka lub

wewnątrz promienia nieprzekraczającego 150 km w linii prostej ze

śródlądowego lub morskiego portu załadunku lub wyładunku.

Kwotę zwrotu podatku ustala się, przyjmując za podstawę

liczbę jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez

środek transportu przewozie koleją w danym roku

podatkowym w następujący sposób

◦

od 100 jazd i więcej – 100 % kwoty rocznego podatku;

◦

od 70 do 99 jazd włącznie – 75 % kwoty rocznego

podatku;

◦

od 50 do 69 jazd włącznie – 50 % kwoty rocznego

podatku;

◦

od 20 do 49 jazd włącznie – 25 % kwoty rocznego

podatku.

Zwrot podatku

dokonuje organ podatkowy, na rachunek którego

uiszczono podatek, na wniosek podatnika złożony nie

później niż do dnia 31 marca roku następującego po roku

podatkowym.

Podstawą sporządzenia wniosku są dane zawarte w

dokumentach przewozowych stosowanych przy

wykonywaniu przewozów w transporcie kombinowanym,

w których dokonano wpisu o wykonaniu przewozu

koleją.

2011-12-27

6

Zwolnienia (art. 12)

16

pod warunkiem wzajemności - środki transportowe będące
w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów
konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z
przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub
zwyczajów międzynarodowych,

środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne,
pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów
specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,

pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu
drogowym

Zwolnienia

Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe,

przy czym nie może wprowadzić zwolnień dotyczących:

samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej

równej lub wyższej niż 12 ton,

ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do

używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej

masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż

12 ton,

przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym

mają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12

ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością

rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego.

Obowiązek podatkowy (art. 9)

18

powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym środek transportowy został
zarejestrowany w RP, a w przypadku nabycia środka
transportowego zarejestrowanego od pierwszego dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek
transportowy został nabyty

wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy
został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu
rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu

2011-12-27

7

Podatnicy mają obowiązek

19

składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi
podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych
na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według
ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym
dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności
uzasadniających powstanie tego obowiązku,

odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia
okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie
obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania, lub
siedziby - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności

wpłacać obliczony w deklaracji podatek od środków
transportowych - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej
gminy

.

Płatność (art. 11)

20

płatny w dwóch równych ratach, w terminie do dnia 15 lutego i do dnia
15 września każdego roku.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września roku podatkowego, podatek
za ten rok płatny jest proporcjonalnie w dwóch równych ratach w
terminie:

w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata,

do dnia 15 września roku podatkowego - II rata,

po dniu 1 września, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni
od dnia powstania obowiązku podatkowego.

KUP

Podatnicy, na których ciąży obowiązek zapłacenia podatku
od środków transportowych, są uprawnieni do zaliczenia
tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

2011-12-27

8

Przykład

Przedsiębiorstwo budowlane z siedzibą w X jest
właścicielem samochodu ciężarowego. Z wyciągu ze
świadectwa homologacji tego pojazdu wynika, że jego
dopuszczalna masa całkowita wynosi 5 ton. Rada miejska
X uchwałą w sprawie wysokości stawek podatku od
środków transportowych na 2004 r. określiła wysokość
rocznej stawki podatku dla zarejestrowanych na terenie X
samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie
całkowitej pojazdu w przedziale od 3,5 do 5,5 tony na
600 zł. 1 lipca samochód został sprzedany.

Oblicz podatek,

Jakie obowiązki spoczywają na podatniku?