Krok po kroku
czyli jak rozliczyć
Ministerstwo Finansów PIT za 2011 r.
ul. Świętokrzyska 12
00-916 Warszawa
www.mf.gov.pl 1
Lorem ipsum dolor
Krok po kroku
czyli jak rozliczyć
PIT za 2011 r.
Zeznania podatkowe PIT-37, PIT-36, PIT-36L,
PIT-38, PIT-39 należy składać do 30 kwietnia,
a PIT-28 do 31 stycznia, roku następującego
po roku podatkowym, za który dokonywane
jest rozliczenie.
Nie warto czekać do ostatniego dnia.
Rozliczajmy się wcześniej!
1. WYBIERAMY ODPOWIEDNI FORMULARZ ZEZNANIA
Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinni-
śmy zacząć od ustalenia, z jakiego z
ródła osiągnęliśmy
przychody w danym roku podatkowym. y
ródło osiągnięte-
go przychodu oraz sposób jego opodatkowania decyduje
bowiem o rodzaju zeznania, na którym powinniśmy się roz-
liczyć. Może się również okazać, że w danym roku osią-
gnęliśmy przychody z kilku z
ródeł (różnego rodzaju), opo-
datkowane według odmiennych zasad, co może skutkować
koniecznością złożenia więcej niż jednego zeznania. W za-
kresie opodatkowania dochodów (przychodów) osób fizycz-
nych obowiązują następujące formularze zeznań rocznych:
PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.
UWAGA!
Nawet wówczas, gdy uzyskany w roku podatkowym
dochód, podlegający opodatkowaniu według skali
podatkowej, odpowiada kwocie niepowodujÄ…cej
obowiązku zapłaty podatku (tj. 3091 zł), mamy
obowiązek złożyć zeznanie podatkowe. Jeżeli od
tego dochodu płatnik pobrał zaliczkę na podatek,
zostanie ona nam zwrócona jako nadpłata podatku.
2 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 1
1) Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Wypeł- podatku, składamy odrębne zeznanie na formularzu
niamy go, jeśli uzyskaliśmy przychody: PIT-36L.
" wyłącznie w Polsce, 4) Jeżeli dla przychodów z działalności gospodarczej lub
" za pośrednictwem płatnika, z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych
" opodatkowane przy zastosowaniu skali podatkowej, umów o podobnym charakterze wybraliśmy opodatko-
w szczególności przychody: wanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
«% ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku skÅ‚adamy odrÄ™bne zeznanie na formularzu PIT-28.
pracy), stosunku służbowego oraz pracy nakładczej, 5) Jeżeli osiągnęliśmy przychody z kapitałów pienięż-
«% z emerytur lub rent krajowych (w tym rent struktu- nych, np. z odpÅ‚atnego zbycia papierów wartoÅ›ciowych
ralnych, rent socjalnych), świadczeń przedemery- (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.),
talnych, zasiłków przedemerytalnych, należności pochodnych instrumentów finansowych (takich jak: kon-
z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach trakty terminowe, opcje itp.) lub z odpłatnego zbycia
produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących udziałów w spółkach mających osobowość prawną,
się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpie- składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-38.
czenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), 6) Sposób rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia
«% ze stypendiów, nieruchomoÅ›ci i praw majÄ…tkowych (np. spółdzielcze-
«% z dziaÅ‚alnoÅ›ci wykonywanej osobiÅ›cie (np. z umów go wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu, prawa wieczy-
zlecenia), stego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia
«% ze Å›wiadczeÅ„ wypÅ‚aconych z Funduszu Pracy (np. zbywanej nieruchomoÅ›ci lub prawa. Jeżeli zbywanÄ…
zasiłku dla bezrobotnych) lub z Funduszu Gwaranto- nieruchomość lub prawo nabyliśmy:
wanych Świadczeń Pracowniczych, " do końca 2006 r., składamy deklarację PIT-23,
«% z praw autorskich i innych praw majÄ…tkowych. " w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy
2) Jeżeli nie spełniamy wyżej wymienionych warunków, w zeznaniu PIT-36, PIT-36L albo PIT-38,
bo w roku podatkowym prowadziliśmy działalność " po 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT- 39.
gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej
opodatkowane według skali podatkowej lub uzyskali- Można zatem wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r.
śmy dochody z zagranicy, lub mamy obowiązek doli- osiągnęliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy
czyć do uzyskanych dochodów dochody małoletnich formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjo-
dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M), a także gdy nowanych), otrzymywaliśmy wynagrodzenie z pracy, sprze-
osiągnęliśmy dochody z najmu, wówczas rozliczamy daliśmy na giełdzie akcje oraz prowadziliśmy działalność
się na formularzu PIT-36, w którym jednocześnie gospodarczą, dla której jako formę opodatkowania wybrali-
wykazujemy przychody wymienione w punkcie pierw- śmy jednolitą 19% stawkę podatku. Wówczas do 31 stycz-
szym (np. wynagrodzenie ze stosunku pracy), jeśli nia 2012 r. składamy do urzędu skarbowego PIT- 28, w któ-
takie osiągnęliśmy. rym rozliczamy przychody z najmu, a do 30 kwietnia 2012 r.:
3) Jeżeli dla dochodów z prowadzonej działalności gos- PIT-37, w którym rozliczamy dochody z pracy; PIT- 38,
podarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze sprzedaży ak-
wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką cji, oraz PIT-36L, w którym rozliczamy dochody (lub stratę)
2 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 3
z działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% albo dla osób samotnie wychowujących dzieci, jak również
stawkÄ… podatku. z korzystania z ulg podatkowych.
co ważne, roczne obliczenie podatku PIT-40 wraz
UWAGA! z oświadczeniem podatnika PIT-12 zastępuje zeznanie
podatkowe, dlatego  jeśli tylko spełniamy wskazane
Wszystkie formularze podatkowe można pobrać w ustawie warunki i nie korzystamy z ulg podatkowych 
ze strony internetowej Ministerstwa Finansów pod warto skorzystać z tej formy rozliczenia podatku (uniknie-
adresem www. mf. gov.pl i samemu je wydrukować. my dodatkowych formalności związanych z samodzielnym
Takie formularze, jak również formularze kserowane, rozliczeniem podatku).
są honorowane w urzędach skarbowych. Należy przy
tym pamiętać, aby rozliczyć się na formularzu aktual- dochody z krajowych emerytur i rent, rent strukturalnych,
nym dla danego roku podatkowego. rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków
przedemerytalnych i nauczycielskich świadczeń kompen-
sacyjnych są rozliczane  z urzędu (bez naszego wniosku)
2. SPRAWdzAMy czy PłATNIk Może dokoNAć przez organy rentowe (np. zakład Ubezpieczeń Społecz-
RoczNeGo obLIczeNIA PodATkU nych, Wojskowe biuro emerytalne) w rocznym obliczeniu
podatku (PIT-40A).
Rocznego obliczenia podatku  na formularzu PIT-40
 może za nas dokonać płatnik (np. zakład pracy), pod organ rentowy nie sporządza PIT-40A dla podatnika:
warunkiem, że złożymy płatnikowi przed 10 stycznia roku 1) wobec którego ustał obowiązek poboru zaliczek,
następującego po roku podatkowym oświadczenie PIT-12, 2) któremu zaliczki były ustalane w obniżonej wysokości,
w którym stwierdzimy, że spełniamy wszystkie warunki z uwagi na zamiar skorzystania z preferencyjnej formy
uprawniające do tego obliczenia (m.in. poza dochodami opodatkowania przewidzianej dla małżonków lub osób
uzyskanymi od tego płatnika nie uzyskaliśmy innych do- samotnie wychowujących dzieci, chyba że podatnik
chodów opodatkowanych przy zastosowaniu skali podat- przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie
kowej). Jeśli okaże się, że nie spełniamy warunków upraw- o rezygnacji z zamiaru preferencyjnego opodatkowa-
niających do dokonania rocznego obliczenia podatku przez nia dochodów,
płatnika (np. w tym samym roku osiągnęliśmy dochody 3) w sytuacji, gdy na podstawie przepisów ustawy 
za pośrednictwem dwóch różnych płatników, gdyż przed ordynacja podatkowa, zwolniono organ rentowy
zatrudnieniem otrzymywaliśmy zasiłek z urzędu pracy), za w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek
nieprawidłowe rozliczenie podatku odpowiadać będziemy na podatek dochodowy,
my, a nie płatnik. 4) któremu nie pobierał zaliczek na podatek dochodowy
stosownie do postanowień umów o unikaniu podwój-
decydujÄ…c siÄ™ na takÄ… formÄ™ rozliczenia podatku musimy nego opodatkowania.
pamiętać, że rezygnujemy z możliwości preferencyjnego
opodatkowania dochodów przewidzianego dla małżonków Wówczas organ rentowy sporządza imienną informację
4 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 5
o wysokości uzyskanego dochodu PIT-11A i na podstawie nym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku
danych w niej zawartych należy samodzielnie rozliczyć do- podatkowym  skorzystać z preferencyjnej formy opodat-
chód otrzymany od organu rentowego w PIT-36 albo PIT-37. kowania swoich dochodów.
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków
UWAGA! możemy również złożyć w sytuacji, gdy związek małżeński
zawarliśmy przed rozpoczęciem roku podatkowego, a nasz
Jeżeli zostaliśmy rozliczeni przez płatnika, a osią- małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, albo pozo-
gnęliśmy również przychody z odpłatnego zbycia stawaliśmy w związku małżeńskim przez cały rok podatko-
nieruchomości i praw majątkowych, z kapitałów wy, a nasz małżonek zmarł po upływie roku podatkowego
pieniężnych, z działalności gospodarczej opodat- przed złożeniem zeznania podatkowego.
kowanej jednolitÄ… stawkÄ… 19% lub przychody
opodatkowane ryczałtem od przychodów ewiden- Preferencyjne opodatkowanie dochodów małżonków pole-
cjonowanych, wówczas musimy złożyć odrębne ga na określeniu podatku w podwójnej wysokości podatku
zeznania przeznaczone do rozliczenia właśnie tych obliczonego od połowy ich łącznych dochodów.
przychodów (np. PIT-38 dla kapitałów pieniężnych
czy PIT-36L dla działalności gospodarczej opodat-
kowanej jednolitÄ… stawkÄ… 19%). UWAGA!
Pamiętaj! Fakt złożenia oświadczenia PIT-12 i spo- z preferencyjnego opodatkowania małżonków
rządzenia przez płatnika PIT-40 lub sporządzenie można również skorzystać w sytuacji, gdy jeden
przez organ rentowy PIT-40A nie pozbawia nas z małżonków nie osiągnął w roku podatkowym
prawa do złożenia zeznania (PIT-37 albo PIT-36) żadnych dochodów opodatkowanych według skali
według ogólnie obowiązujących zasad. dotyczy to podatkowej lub osiągnął dochody w wysokości nie-
przykładowo sytuacji, gdy, pomimo złożenia oświad- powodującej obowiązku zapłaty podatku.
czenia, zdecydujemy się jednak skorzystać z ulg po-
datkowych lub rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.
Preferencyjne opodatkowanie dochodów rodzica lub opiekuna
prawnego, samotnie wychowującego dziecko oraz będącego
panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodni-
3. SPRAWdzAMy, czy zAchodzI MożLIWoŚć kiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację
SkoRzySTANIA z PReFeReNcyJNeJ FoRMy w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą
oPodATkoWANIA w związku małżeńskim, której małżonek został pozbawiony
praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności,
Małżonkowie oraz osoby samotnie wychowujące dzieci, po polega na określeniu podatku w podwójnej wysokości podat-
spełnieniu określonych w ustawie warunków, mogą  na ku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wycho-
wniosek wyrażony w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37, złożo- wującej dziecko.
6 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 7
" darowizny przekazane: na cele pożytku publicznego
UWAGA! organizacji prowadzącej działalność pożytku publiczne-
go w sferze zadań publicznych, na cele kultu religijne-
Przed dokonaniem rozliczenia na preferencynych go (np. budowę kościoła) lub cele krwiodawstwa,
zasadach musisz upewnić się, czy spełniasz wszyst- " darowiznę na kościelną działalność charytatywno-opie-
kie warunki określone w ustawie, uprawniające do kuńczą,
ich zastosowania. " ulgÄ™ internetowÄ…,
" ulgÄ™ na nabycie nowej technologii (dotyczy podatnika
Podatnik mający miejsce zamieszkania dla celów prowadzącego działalność gospodarczą),
podatkowych w innym niż Polska państwie człon- " ulgę odsetkową (dotyczy podatnika, który do 31 grud-
kowskim Unii europejskiej lub w innym państwie na- nia 2006 r. podpisał stosowną umowę o kredyt czy
leżącym do europejskiego obszaru Gospodarczego pożyczkę mieszkaniową);
albo w Szwajcarii może w zeznaniu PIT-36 albo 2) od podatku:
PIT-37 złożyć wniosek o preferencyjne opodatko- " składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne
wanie dochodów małżonków albo osoby samotnie podatnika w wysokości 7,75% podstawy wymiaru tej
wychowującej dzieci (przy spełnieniu warunków składki, w tym składki zapłacone za granicą,
określonych w ustawie). " ulgę na dzieci,
" ulgę dla osób osiągających dochody z pracy wyko-
nywanej za granicÄ…, a rozliczane przy zastosowaniu
metody odliczenia proporcjonalnego,
4. SPRAWdzAMy, z JAkIch ULG I odLIczeń " ulgę z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie
PodATkoWych MożeMy SkoRzySTAć mieszkaniowej (dotyczy podatnika, który przed 1 stycz-
nia 2002 r. nabył do niej prawo),
Po spełnieniu określonych w ustawie warunków można " ulgę z tytułu wydatków poniesionych na ubezpieczenie
odliczyć: społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy akty-
1) od dochodu: wizacyjnej, zawartej przed 1 stycznia 2007 r.
" składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne,
potrącone ze środków podatnika, w tym składki zapła-
cone za granicÄ…,
" ulgę rehabilitacyjną (np. wydatki na zakup leków, których UWAGA!
stosowanie zlecił lekarz specjalista, odpłatność za za-
biegi rehabilitacyjne, pobyt na turnusie rehabilitacyjnym), Możliwość skorzystania z powyższych odliczeń jest
jeżeli posiadasz orzeczenie o niepełnosprawności, uzależniona od sposobu opodatkowania uzyskanych
" dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie dochodów i rodzaju składanego zeznania. Na przykład
pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększy- rozliczając dochody wykazywane w PIT-38 i PIT-39
ły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach nie skorzystamy z żadnych odliczeń, w PIT-36L mamy
uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli
zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika,
8 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 9
UWAGA!
prawo odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne
i zdrowotne oraz skorzystać z ulgi dla osób osiąga- Może się zdarzyć, że płatnik  mimo ciążącego na
jÄ…cych dochody za granicÄ…. nim obowiÄ…zku  nie wystawi stosownej informacji.
z większości obowiązujących odliczeń mamy możli- Sytuacja taka nie zwalnia nas jednak z obowiązku
wość skorzystać składając zeznanie PIT-36, PIT-37 rozliczenia w zeznaniu podatkowym  na zasadach
lub PIT-28. określonych w ustawie  przychodów otrzymanych
za pośrednictwem tego płatnika.
korzystając z ulg podatkowych, do zeznania należy dołą-
czyć odpowiednie załączniki. Przy ulgach mieszkaniowych 6. obLIczAMy zoboWIązANIe PodATkoWe
jest to PIT/d, przy pozostałych odliczeniach PIT/o.
Po ustaleniu osiągniętych w danym roku podatkowym z
ró-
5. dokUMeNTy, kTóRe UłATWIą RozLIczeNIe deł przychodów, zapoznaniu się z zasadami ich opodat-
kowania (według skali podatkowej, jednolitej stawki 19%
W rozliczeniu rocznym pomogą informacje sporządzane czy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) oraz
przez płatników i przekazane nam w terminie do końca lu- wybraniu formularza zeznania odpowiedniego do ich roz-
tego roku następującego po roku podatkowym. Jest to: liczenia, możemy przystąpić do obliczenia zobowiązania
" PIT-11, który otrzymujemy m.in. od zakładu pracy, podatkowego.
zleceniodawcy czy organu zatrudnienia (np. z urzędu
pracy),
" PIT-11A, który otrzymujemy od organu rentowego UWAGA!
(np. z zUS-u), jeśli organ ten nie był zobowiązany do
sporządzenia obliczenia rocznego PIT-40A, W zeznaniu nie wykazujemy dochodu, który jest
" PIT-8c, informacja o dochodach z innych z
ródeł (np. zwolniony od podatku na podstawie ustawy lub od
wartość umorzonego zobowiązania) oraz o niektórych którego został zaniechany pobór podatku w drodze
dochodach z kapitałów pieniężnych (sprzedaż akcji), rozporządzenia Ministra Finansów. W art. 21 ustawy
" PIT-R, informujący o kwotach wypłaconych z tytułu jako wolne od podatku wymieniono m.in.: niektó-
pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich. re rodzaje odszkodowań, świadczenia z pomocy
społecznej, jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia
Na podstawie danych zawartych w tych informacjach w ze- dziecka wypłacane z funduszu związków zawodo-
znaniu wykazujemy: przychody, koszty uzyskania przycho- wych, dodatki do rent rodzinnych dla sierot zupeł-
dów, dochody (bądz
straty), zapłacone składki na ubezpie- nych, dopłaty pracodawcy do wypoczynku dzieci,
czenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczki pobrane przez dodatki mieszkaniowe.
płatników.
10 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 11
GeneralnÄ… zasadÄ… jest opodatkowanie dochodu, a nie przy-
chodu (wyjątek stanowi zeznanie PIT-28, gdzie ryczałtem nego o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne),
od przychodów ewidencjonowanych opodatkowany jest a z tytułu korzystania z praw autorskich  50% przychodów
przychód). dlatego obliczając zobowiązanie podatkowe (koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o zapła-
w pierwszej kolejności ustalamy kwotę dochodu poprzez cone składki na ubezpieczenia społeczne). Przy czym jeżeli
pomniejszenie przychodu o koszty uzyskania przychodów. udowodnimy, że koszty uzyskania przychodów były wyższe
niż wynikające z zastosowania normy procentowej, koszty
Ustawa przewiduje różne zasady ustalania kosztów uzy- uzyskania przyjmujemy w wysokości kosztów faktycznie po-
skania przychodów w zależności od rodzaju przychodu. niesionych.
Przedstawiając sposób obliczenia podatku na przykładzie W przypadku emerytur i rent przychód równa się dochodo-
przychodów opodatkowanych przy zastosowaniu skali wi (nie określa się kosztów uzyskania tych przychodów).
podatkowej i wykazywanych w PIT-37 należy zauważyć,
że uzyskując przychody ze stosunku pracy odliczamy tzw.
koszty pracownicze, które w ustawie zostały określone UWAGA!
kwotowo. Jeżeli uzyskiwaliśmy przychody z tytułu jednej
umowy o pracę, to odliczymy kwotę 111,25 zł miesięcznie, Jeżeli roczne koszty pracownicze są niższe od
a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł. Jeśli dojeżdża- wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakła-
liśmy do zakładu pracy znajdującego się w innej miejsco- dów pracy środkami transportu autobusowego,
wości, możemy odliczyć kwotę 139,06 zł miesięcznie, a za kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej,
rok podatkowy nie więcej niż 1668,72 zł. W przypadku w zeznaniu pracownik może uwzględnić te koszty
uzyskiwania przychodów z pracy od kilku pracodawców w wysokości wydatków faktycznie poniesionych,
odliczenie nie może przekroczyć kwoty 2002,05 zł za rok pod warunkiem udokumentowania ich wyłącznie
podatkowy. Natomiast jeżeli mieliśmy kilku pracodawców imiennymi biletami okresowymi.
i dodatkowo dojeżdżaliśmy do tych zakładów pracy z innej
miejscowości, za rok podatkowy możemy odliczyć nie
więcej niż 2502,56 zł. Wykazane w zeznaniu dochody sumujemy i od sumy tych
dochodów możemy odjąć przysługujące nam odliczenia
Podobne zasady ustalania kosztów (tj. kwotowe) dotyczą (patrz: PUNkT 4). W ten sposób ustalamy podstawę opo-
niektórych przychodów z działalności wykonywanej osobi- datkowania, od której obliczamy podatek przy zastosowaniu
ście, np. otrzymanych z tytułu pełnienia obowiązków spo- stawki wynikającej ze skali podatkowej (18% i 32%). obli-
łecznych lub obywatelskich, z tytułu zasiadania w radzie czony podatek możemy pomniejszyć o przysługujące nam
nadzorczej osoby prawnej (np. spółdzielni mieszkaniowej) odliczenia (np. o kwotę składki na obowiązkowe ubezpie-
czy z tytułu umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kon- czenie zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru,
traktów menadżerskich. kwotę ulgi na dzieci). od tak wyliczonej kwoty podatku na-
leżnego odejmujemy sumę zapłaconych zaliczek. W zależ-
W przypadku przychodów z umowy zlecenia lub umowy ności od wysokości pobranych (odprowadzonych) zaliczek
o dzieło odliczamy zryczałtowane koszty w wysokości 20% na podatek, może powstać nadpłata albo dopłata podatku.
przychodu (koszty te oblicza siÄ™ od przychodu pomniejszo-
12 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 13
UWAGA! Zeznanie trzeba podpisać  niepodpisane jest nieważne!
Wyrażone w walutach obcych przychody, jak rów- Jeżeli składamy zeznanie wspólnie z małżonkiem, zeznanie
nież koszty oraz kwoty uprawniające do odliczenia podpisuje również małżonek, chyba że upoważnił nas do
od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub złożenia wniosku o łączne opodatkowanie dochodów. W ta-
obniżenia podatku, wydatki oraz podatek, przelicza kiej sytuacji wystarczy tylko nasz podpis, ale wówczas mu-
się na złote według kursu średniego walut obcych simy pamiętać, że jest to równoznaczne ze złożeniem przez
ogłaszanego przez Narodowy bank Polski z ostat- nas oświadczenia (pod rygorem odpowiedzialności karnej
niego dnia roboczego poprzedzającego dzień odpo- za fałszywe zeznania) o upoważnieniu nas przez małżonka
wiednio: uzyskania przychodu, poniesienia kosztu, do złożenia tego wniosku w jego imieniu.
wydatku lub zapłaty podatku.
zeznanie może być podpisane przez pełnomocnika. Wa-
Podstawę opodatkowania jak również sam podatek runkiem jest złożenie do urzędu skarbowego odpowied-
należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, niego pełnomocnictwa do podpisywania zeznania. Jeżeli
że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy zeznanie składamy wspólnie z małżonkiem, pełnomocnic-
pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej two do podpisania zeznania jest skuteczne, gdy zostało
groszy podwyższa się do pełnych złotych. udzielone temu samemu pełnomocnikowi przez oboje mał-
żonków. Podpisanie zeznania przez pełnomocnika zwalnia
Skala podatku dochodowego na 2011 r. nas/małżonka z obowiązku jego podpisania.
7. SkłAdAMy zezNANIe
Podstawa obliczenia podatku
Podatek wynosi
w złotych
Wypełnione zeznanie podatkowe mamy obowiązek złożyć
ponad do
do dnia:
18% minus kwota
" 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym
85 528 zmniejszajÄ…ca podatek
556 zł 02 gr
 dotyczy to zeznania PIT- 28;
14 839 zł 02 gr " 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym
85 528 plus 32% nadwyżki ponad
 dotyczy to zeznań: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38
85 528 zł
i PIT-39,
do urzędu skarbowego właściwego według naszego miej-
1% dla OPP sca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy
W zeznaniu podatkowym możemy wskazać organi- zamieszkanie w Polsce ustało przed tym dniem  według
zację pożytku publicznego, którą chcemy zasilić 1% ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce.
należnego podatku, poprzez podanie jej nr kRS
oraz kwoty do przekazania (wykaz organizacji zeznanie możemy:
pożytku publicznego dostępny jest na stronie inter- " złożyć osobiście w kancelarii urzędu skarbowego,
netowej www.mpips.gov.pl/bip). Resztę formalności gdzie otrzymamy potwierdzenie jego złożenia,
dopełni urząd skarbowy.
14 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 15
" nadać listem poleconym w polskiej placówce poczto- 8. SkUTkI RozLIczeNIA PodATkU
wej operatora publicznego (Poczta Polska), wówczas
będziemy mieć pewność, że list z zeznaniem dotrze do Jeżeli w zeznaniu wykazaliśmy kwotę nadpłaty podatku,
urzędu skarbowego, wówczas urząd skarbowy ma na jej zwrot trzy miesiące od
" wrzucić do  urzędomatu (jest to specjalne urządzenie dnia złożenia tego zeznania. Jeżeli jednak złożymy korek-
do przyjmowania dokumentów podatkowych, wydające tę zeznania, termin do zwrotu nadpłaty liczony jest od dnia
potwierdzenie ich przyjęcia), które mogą być umieszczo- skorygowania zeznania. W sytuacji gdy mamy zaległości
ne nie tylko w urzędzie skarbowym, ale także w innych podatkowe przysługująca nam nadpłata zostanie z urzędu
miejscach, np. w urzędzie gminy, zaliczona na poczet tych zaległości.
" wysłać przez Internet w formie dokumentu elektro-
nicznego, w tym również w uproszczony sposób, zwrot nadpłaty następuje:
tj. bez konieczności potwierdzania go kwalifikowanym " w gotówce (w kasie urzędu lub banku czy innej instytu-
podpisem elektronicznym; dowodem złożenia zeznania cji, która dla urzędu skarbowego świadczy usługi
w formie elektronicznej jest Urzędowe Poświadczenie w zakresie obsłgi kasowej; albo przekazem poczto-
odbioru, które zawiera m.in. datę przyjęcia zeznania wym), jeżeli nie jesteśmy zobowiązani do posiadania
przez system e-deklaracje decydującą o terminowości rachunku bankowego,
złożenia zeznania. Przed wypełnieniem interaktywne- " na wskazany przez nas rachunek bankowy.
go formularza warto zapoznać się z instrukcją dostęp-
nÄ… na stronie: www.e-deklaracje.gov.pl.
UWAGA! UWAGA!
Składając zeznanie podatkowe za 2011 r. należy pa- Warunkiem zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy
miętać o prawidłowym wskazaniu swojego identyfi- jest podanie jego numeru w formularzu:
katora podatkowego. obecnie jest nim numer " zAP-3  jeżeli jesteśmy objęci rejestrem PeSeL
PeSeL albo NIP1. Numer PeSeL wpisujÄ… do zezna- (patrz: UWAGA w PUNkcIe 7),
nia osoby objęte rejestrem PeSeL i które: " NIP-7  jeżeli nie jesteśmy objęci rejestrem
" nie prowadzą działalności gospodarczej, PeSeL lub posługujemy się identyfikatorem
" nie sÄ… zarejestrowanymi podatnikami podatku od podatkowym NIP.
towarów i usług,
" nie są płatnikami (zarówno składek na ubezpie- Jeżeli numer rachunku bankowego wskazany w la-
czenie społeczne/ubezpieczenie zdrowotne jak tach wcześniejszych jest nadal aktualny, nie ma po-
i podatku np. z tytułu zatrudnienia pracownika). trzeby składania formularza.
osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyż-
szych warunków, w zeznaniu podają NIP.
1 zmiany dotyczące identyfikatorów podatkowych, którymi posługują
się osoby fizyczne, wprowadziła ustawa z dn. 29 lipca 2011 r. o zmia-
nie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
oraz niektórych innych ustaw (dz.U. nr 171, poz. 1016).
16 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 17
UWAGA! UWAGA!
" Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest dane adresowe organów podatkowych oraz numery
pomniejszana o koszty jej zwrotu, których wyso- rachunków są dostępne na stronie internetowej Mini-
kość zależy od kwoty nadpłaty. sterstwa Finansów pod adresem www.mf.gov.pl.
" Nadpłata, której wysokość nie przekracza
kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyj- Korekta zeznania
nym (tj. 8,80 zł), podlega z urzędu zaliczeniu na Jeżeli zorientujemy się, że w już złożonym do urzędu
poczet zaległości podatkowych oraz bieżących skarbowego zeznaniu popełniliśmy błąd, powinniśmy
lub przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba złożyć korektę zeznania wraz z pisemnym uzasad-
że wystąpimy o jej zwrot. Wówczas zwrot doko- nieniem przyczyn korekty. korektę zeznania składa
nywany jest wyłącznie w kasie urzędu. się na właściwym formularzu, na którym w rubryce
 cel złożenia formularza zaznaczamy kwadrat  ko-
rekta zeznania .
Jeżeli w zeznaniu wystąpi różnica między podatkiem
należnym a sumą odprowadzonych zaliczek (dopłata), je- Jeżeli podczas czynności sprawdzających urząd
steśmy zobowiązani do wpłacenia tej kwoty w terminie do skarbowy sam stwierdzi, że nasze zeznanie zawiera
31 stycznia dla PIT-28 oraz do 30 kwietnia dla pozostałych niewielkie błędy rachunkowe lub inne oczywiste
zeznań. omyłki (np. nieprawidłowe zaokrąglenia czy zamia-
na kolejności cyfr  tzw. czeski błąd), wówczas
za termin dokonania zapłaty podatku uważa się: może we własnym zakresie skorygować te błędy na
" przy zapłacie gotówką  dzień wpłacenia kwoty podat- kserokopii złożonego przez nas zeznania. Uwie-
ku w kasie urzędu skarbowego lub na rachunek tego rzytelniona kopia poprawionego zeznania zostanie
urzędu w banku, w placówce pocztowej, w spółdziel- nam przesłana do akceptacji. Mamy 14 dni od dnia
czej kasie oszczędnościowo-kredytowej, jej doręczenia na ewentualne wniesienie sprzeciwu,
" w obrocie bezgotówkowym  dzień obciążenia nasze- które powoduje automatyczne anulowanie korekty
go rachunku bankowego lub naszego rachunku w spół- urzędu skarbowego.
dzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na pod-
stawie polecenia przelewu.
Jeżeli nie zapłacimy podatku w terminie, powstanie zale-
głość podatkowa, od której musimy, bez wezwania urzędu
skarbowego, naliczyć i zapłacić odsetki za zwłokę.
18 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 19
Jeżeli masz przejściowe trudności finansowe, uniemoż- Podstawa prawna:
liwiające zapłatę należnego podatku w terminie, możesz " ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
zwrócić się do naczelnika urzędu skarbowego o udzielenie od osób fizycznych (dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307,
ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych. W przypadkach z póz
n. zm.), zwana  ustawÄ… ,
uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub intere- " ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
sem publicznym naczelnik urzędu skarbowego może wy- podatku dochodowym od niektórych przychodów
dać decyzję: osiąganych przez osoby fizyczne (dz. U. Nr 144, poz.
" odraczającą termin płatności podatku lub rozkładającą 930, z póz
n. zm.),
jego zapłatę na raty, " ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.  ordynacja podatko-
" odraczającą lub rozkładającą na raty zapłatę zaległości wa (dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z póz
n. zm.).
podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
" umarzającą w całości lub w części zaległości podatko- bRoSzURA MA chARAkTeR INFoRMAcyJNy
we, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną. I NIe STANoWI WykłAdNI PRAWA.
Należy jednak pamiętać, że ulgi te przyznawane są wyjąt-
kowo, tylko w szczególnie uzasadnionych sytuacjach.
Warto złożyć zeznanie jak najwcześniej. W ten sposób
możemy:
" szybciej otrzymać nadpłatę, jeśli wynika ona ze składa-
nego zeznania,
" uniknąć kolejek w urzędzie skarbowym (składając ze-
znanie osobiście) lub na poczcie (wysyłając zeznanie
listem poleconym).
Składając wcześniej zeznanie, z którego wynika obowiązek
dopłaty podatku, nie musimy jednocześnie dokonać wpłaty
podatku na konto urzędu skarbowego. Termin zapłaty po-
datku nie ulega w takiej sytuacji skróceniu i nadal mamy na
to czas do 30 kwietnia (dla PIT-28  do 31 stycznia).
20 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 21
Z telefonu stacjonarnego
tel. [phone]
Z telefonu komórkowego
tel. [phone]
czynna od poniedziałku do piątku
w godzinach 7.00-18.00
Składanie deklaracji drogą elektroniczną
www.e-deklaracje.gov.pl