6 WE , , krotkoterminowe papiery wartosciowe konspect

background image

1

Inwestycje krótkoterminowe

Inwestycje (art. 3.1.17) to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych

wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie

odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji

handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i

prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych

korzyści.

W ramach inwestycji wyróżniamy:

aktywa niefinansowe

aktywa finansowe (wg kryterium praw nabytych):

Aktywa finansowe o charakterze lokat kapitałowych,

Aktywa finansowe o charakterze lokat wierzytelności pieniężnych,

Aktywa finansowe o charakterze innych praw.

Zgodnie z kryterium czasu wyróżniamy:

inwestycje długoterminowe,

inwestycje krótkoterminowe.

Aktywa finansowe

(art.3.1.24) są to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane

przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów

pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych

warunkach.

Aktywa finansowe zalicza się do aktywów obrotowych (art. 3.1 18), jeżeli

płatne

i

wymagalne lub przeznaczone do zbycia ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich

założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne.

background image

2

Inwestycje krótkoterminowe wycenia się:

na dzień ich nabycia albo powstania (art. 35.1) – według ceny nabycia albo ceny

zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji nie są istotne,

nie rzadziej niż na dzień bilansowy (art. 28.1.5) :

według ceny rynkowej albo

według ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa

Ewidencja inwestycji krótkoterminowych

1.

Zakup inwestycji krótkoterminowych

2.

Wzrost wartości inwestycji

3.

Zmniejszenie wartości inwestycji

4.

Sprzedaż inwestycji

5.

wartość w cenie sprzedaży

6.

wartość w cenie ewidencyjnej

1a) prowizja maklerska przy zakupie krót. inwestycji

5) prowizja maklerska przy sprzedaży inwestycji

Przykład 1 – inwestycje krótkoterminowe

W polityce rachunkowości przyjęto założenie ewidencji inwestycji krótkoterminowych

w cenie nabycia. W bieżącym okresie sprawozdawczym zaksięgowano następujące operacje:

1.

15.05 zakupiono (WB – Sp. 8.000 zł)

a)

120 akcji spółki A po 10 zł za akcję

1.200 zł

b)

prowizja maklerska przy zakupie wyniosła

120 zł

2.

20.07 sprzedano 100 akcji spółki A po 13 zł za akcję; Ujęto w księgach:

a)

wpływ środków pieniężnych na rachunek bieżący

………… zł

b)

wyksięgowano sprzedane akcje

…..…….. zł

c)

opłacono prowizję maklerską w wysokości

130 zł

background image

3

Przykład 2 – inwestycje krótkoterminowe

W polityce rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych zgodnie

z zasadą ostrożnej wyceny. Na saldo początkowe inwestycji krótkoterminowych w spółce A

składają się następujące pozycje:

100 akcji spółki Q zakupionych po 70 zł z zamiarem odsprzedaży,

200 akcji spółki S zakupionych po 50 zł z zamiarem odsprzedaży.

Na dzień bilansowy:

Wartość akcji spółki Q w cenie rynkowej wzrosła do 95,

Wartość akcji spółki S w cenie rynkowej wynosi 45.

Zaksięgować operacje, podać wartość bilansową akcji, wykazać wpływ wyceny na

Rachunek zysków i strat.

Przykład 3 – inwestycje krótkoterminowe

Jednostka zakupiła 17.05.20X1 r. 100 akcji spółki H po 50 zł z zamiarem odsprzedaży

w styczniu 20X2.

Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe na koniec każdego kwartału, a w polityce

rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych zgodnie z zasadą

ostrożnej wyceny.

Wartość rynkowa akcji w kolejnych dniach bilansowych przedstawia się następująco:

30.06.20X1 70

30.09.20X1 30

31.12.20X1 65

Ująć na kontach i w sprawozdaniu finansowym wycenę inwestycji krótkoterminowych

w kolejnych dniach bilansowych

background image

4

Przykład 4 – inwestycje krótkoterminowe

W polityce rachunkowości przyjęto założenie, że inwestycje krótkoterminowe wyceniane są

według cen rynkowych.

Na saldo początkowe inwestycji krótkoterminowych w spółce B składają się następujące

pozycje:

500 akcji spółki M zakupionych 5.12.20X1 r. po 80 zł,

1000 akcji spółki K zakupionych 12.09.20X1 r. po 120 zł .

Na dzień bilansowy (31.12.20X1):

wartość akcji spółki M w cenie rynkowej spadła do 70 zł,

wartość akcji spółki K wzrosła do poziomu 150 w cenie rynkowej.

Zaksięgować operacje, podać wartość bilansową akcji, wykazać wpływ wyceny na

Rachunek zysków i strat.

Przykład 5 – inwestycje krótkoterminowe

Jednostka zakupiła 17.05.20X1 r. 100 akcji spółki H po 50 zł z zamiarem odsprzedaży

w styczniu 20X2.

Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe na koniec każdego kwartału, a w polityce

rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych według cen

rynkowych.

Wartość rynkowa akcji w kolejnych dniach bilansowych przedstawia się następująco:

30.06.20X1 70

30.09.20X1 30

31.12.20X1 65

Ująć na kontach i w sprawozdaniu finansowym wycenę inwestycji krótkoterminowych

w kolejnych dniach bilansowych.


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
6 - WE - krotkoterminowe papiery wartosciowe-konspect, rachunkowość
Rynek krótkoterminowych papierów wartościowych (6 stron)
#2 Krotkoterminowe papiery wartosciowe
EWIDENCJA KRÓTKOTERMINOWYCH PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH
EWIDENCJA KROTKOTERMINOWYCH PAPIEROW WARTOSCIOWYCH
(3)Rynek krótkoterminowych kapitałów i papierów wartościowych, Zarządzanie
gpw i gielda papierow wartosciowych w praktyce
Catalyst Przewodnik dla inwestorów, Giełda Papierów Wartościowych, Warszawa 2009
daytrading amerykanski rynek papierow wartosciowych (nasdaq i nyse, inwestowanie) UVG7DGTIDBHUTFXK5
FP ocena rentowności papierów wartościowych
Test podstawowy dla mnie papiery wartościowe
4 Rynek pierwotny papierow wartosciowych
rynek papierów wartościowych-, NAUKA, [Rynek Kapitałowy]
papiery wartościowe
Krótkoterminowe papiery dłużne
Papiery wartościowe

więcej podobnych podstron