EWIDENCJA OBROTU TOWAROWEGO
EWIDENCJA OBROTU TOWAROWEGO
Towary – rzeczowe składniki majątku obrotowego jednostki
gospodarczej, które zostały nabyte w celu ich dalszej odsprzedaży.
Obrót towarowy – przemieszczanie towarów ze sfery produkcji
(od producenta bądź z importu) do sfery konsumpcji na podstawie
umów kupna – sprzedaży.
Obrót towarowy obejmuje:
- zakup i sprzedaż towarów,
- działalność gastronomiczną,
- skup i zbyt produktów rolnych i odpadów użytkowych,
- sprzedaż komisową,
- skup i sprzedaż walut obcych.
Formy obrotu towarowego:
1. obrót magazynowy
2. obrót tranzytowy
- rozliczany
- organizowany
3. obrót bezpośredni
Obrót magazynowy
D zamówienie P zamówienie O
o o d
s dostawa ś dostawa b
t r i
a faktura e faktura o
w d r
c zapłata n zapłata c
a i a
k
Obrót tranzytowy rozliczany
D zamówienie P zamówienie O
o o d
s faktura ś refaktura b
t r i
a zapłata e zapłata o
w d r
c n c
a i a
k
dostawa
Obrót tranzytowy organizowany
D zamówienie P zamówienie O
o
o faktura ś faktura d
za prowizję r za prowizję
s e b
d
t zapłata prowizji n zapłata prowizji i
i
a k o
w dostawa r
c faktura c
a zapłata a
Struktura cen w handlu:
cena zakupu (cena zbytu wytwórcy)
+
marża hurtowa
=
cena hurtowa
+
marża detaliczna
=
cena detaliczna
Ustalanie ceny sprzedaży netto w jednostce produkcyjnej
C
s
=
A =
gdzie:
C
s
- cena sprzedaży
K - koszt własny sprzedanego wyrobu
Z - zysk producenta
S
a
- stawka procentowa podatku akcyzowego
A - kwota podatku akcyzowego
Przykład
Koszt własny wyrobu 75 zł
Zysk 15 zł
Stawka procentowa podatku akcyzowego 40%
C
s
= =150
A = =60
(K + Z) x 100
100 – S
a
C
z
x S
a
100
(75 + 15) x 100
100 – 40
150 x 40
100
Ustalanie ceny sprzedaży netto w jednostce handlowej
C
s
=
C
s
=
M = C
s
- C
z
gdzie:
C
s
- cena sprzedaży
C
z
- cena zakupu
S
m
- stawka procentowa marży
M - kwota marży
Przykład
Stawka procentowa marży 25%
C
s
= = 200
M = 200 –150 = 50
C
s
= = 187,50
M = 187,50 –150 = 37,50
C
z
x 100
100 – S
m
150 x 100
100 – 25
C
z
x (100 + S
m.
)
100
150 x (100 + 25)
100
Ustalanie ceny sprzedaży brutto
C
sb
= C
s
+
gdzie:
C
sb
- cena sprzedaży brutto
C
s
- cena sprzedaży netto
S
VAT
- stawka procentowa VAT
Przykład
Stawka procentowa VAT 22%
C
sb
= 200 + = 200 + 44 = 244
C
s
x S
VAT
100
200 x 22
100
Ewidencja zakupu towarów w jednostce hurtowej w
stałych cenach ewidencyjnych
Rozrachunki Rozliczenie Naliczony
z dostawcami zakupu VAT
1 220 1 220 220 220
1 2
Towary
1 000 1 200
3a 3
Odchylenia od cen
ewidencyjnych
200
3b
1. Hurtownia otrzymała fakturę za zakupione towary
i zaakceptowała ją do zapłaty
2. Wyksięgowanie naliczonego VAT
3. Przyjęcie towarów do magazynu w cenie ewidencyjnej
a) wartość towarów w cenie zakupu
b) odchylenia kredytowe od stałej ceny ewidencyjnej
Ewidencja sprzedaży towarów w jednostce
hurtowej ujętych w stałych cenach ewidencyjnych
Wartość sprzedanych Odchylenia od cen
Towary towarów ewidencyjnych
Sp 1200 240 240 40 40 Sp 200
1 2
Rozrachunki
Sprzedaż towarów z odbiorcami
300 366
3a 3
Należny VAT
66
3b
1. Wydanie towarów
2. Narzut odchyleń kredytowych od stałych cen ewidencyjnych
3. Utarg na podstawie faktur VAT lub rachunków uproszczonych
w tym:
a) wartość sprzedaży netto
b) podatek VAT należny
Ewidencja zakupu towarów prowadzona przez
jednostkę hurtową w rzeczywistych cenach zakupu
Rozrachunki Rozliczenie Naliczony
z dostawcami zakupu VAT
1 120 1 120 220 220
1 3
Rozrachunki
publiczno - prawne Towary
100 100 1 000 1 000
2 4
1. Hurtownia otrzymała fakturę za zakupione towary
i zaakceptowała ją do zapłaty
2. Zobowiązanie wobec urzędu celnego z tytułu cła, podatku
importowego, ewentualnie podatku akcyzowego i opłat
manipulacyjnych
3. Wyksięgowanie naliczonego VAT
4. Przyjęcie towarów do magazynu w cenie zakupu
Ewidencja sprzedaży towarów w jednostce
hurtowej ujętych w rzeczywistych cenach zakupu
Wartość sprzedanych
Towary towarów
Sp 1 000 400 400
1
Rozrachunki
Sprzedaż towarów z odbiorcami
500 610
2a 2
Należny VAT
110
2b
1. Wydanie towarów
2. Utarg na podstawie faktur VAT lub rachunków uproszczonych
w tym:
a) wartość sprzedaży netto
b) podatek VAT należny
Ewidencja zakupu towarów w jednostce detalicznej
w cenie detalicznej
Rozrachunki Rozliczenie Naliczony
z dostawcami zakupu VAT
976 976 176 176
1 2
Towary
800 1 220
3a 3
Odchylenia od cen
ewidencyjnych
200
220
3b
1. Sklep otrzymał fakturę za zakupione towary i zaakceptował ją do
zapłaty
2. Wyksięgowanie naliczonego VAT
3. Przyjęcie towarów do magazynu w cenie ewidencyjnej
a) wartość towarów w cenie zakupu
b) odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych (cen detalicznych)
Ewidencja sprzedaży towarów w detalu ujętych w
stałej cenie ewidencyjnej bez kas fiskalnych
i Wartość sprzedanych Odchylenia od cen
Towary towarów ewidencyjnych
1 2
i
Należny VAT Sprzedaż towarów Kasa
1 2
1. Wydanie towarów
2. Narzut odchyleń kredytowych od stałych cen ewidencyjnych
3. Utarg na podstawie faktur VAT lub rachunków uproszczonych
w tym:
a) wartość sprzedaży netto
b) podatek VAT należny
Ewidencja sprzedaży towarów w jednostce
detalicznej przy zastosowaniu kas fiskalnych
Wartość sprzedanych Odchylenia od cen
Towary towarów ewidencyjnych
Sp 1 220 244 244 40 40 Sp 200
44 44 220
1
2
Sprzedaż towarów Kasa
200 244
3a 3
Należny VAT
44
3b
1. Wartość sprzedanych towarów w cenie detalicznej
2. Odchylenia dotyczące sprzedanych towarów (zrealizowana
marża i podatek VAT należny)
3. Utarg w jednostkach detalicznych przy zastosowaniu kas
fiskalnych
w tym:
a) wartość sprzedaży netto
b) podatek VAT należny
E-faktury dają oszczędności
Firmy, które zdecydują się stosować faktury elektroniczne, a nie papierowe, mogą dużo
zaoszczędzić. Koszt e-faktury jest kilkakrotnie niższy niż faktury papierowej.
Koszty
prowadzenia działalności gospodarczej są istotne dla każdej firmy, bez względu na
czas i okoliczności, w jakich przyszło jej funkcjonować. Okazuje się, że
koszty
można
zmniejszyć, wprowadzając do firmy nowoczesne rozwiązania, takie jak np. faktury
elektroniczne.
Ile oszczędności
Przepisy ustawy o VAT nakazują podatnikom dokumentowanie sprzedaży za pomocą faktur.
Nie ma więc możliwości, aby firma ich nie wystawiała. Musi więc ponieść pewien koszt,
który może jednak zoptymalizować. O ile? Zasada jest prosta: im więcej firma wystawia
faktur, tym większe oszczędności może osiągnąć, wystawiając
dokumenty
elektronicznie.
Koszt wystawienia jednej faktury papierowej jest bowiem wyższy o ponad 2 zł niż koszt
wystawienia jednej e-faktury.
Dodatkowo wystawianie e-faktur jest co do zasady prostsze. Dane potrzebne do wystawienia
dokumentu i tak znajdują się w programie finansowo-księgowym, a zatem nie ma potrzeby
ich drukowania. E-faktura musi być jednak podpisana bezpiecznym podpisem elektronicznym
weryfikowanym za pomocą kwalifikowanego certyfikatu (e-podpis). Dla firmy wystawiającej
setki, czy tysiące faktur koszt e-podpisu (ok. 300 zł na rok lub dwa lata) nie powinien
stanowić jednak większej przeszkody. Inną formą, z której może korzystać firma, jest system
EDI. Sposób ten polega na wymianie dokumentów elektronicznych (komunikatów)
uzgodnionych między wystawcą a odbiorcą i jest polecany przede wszystkim dużym
przedsiębiorstwom. System taki musi spełniać określone wymogi. Z kolei przedsiębiorca,
który chce wystawiać e-faktury podpisywane e-podpisem, musi pamiętać o spełnieniu
wymogów, które wynikają z rozporządzenia ministra
finansów
z 14 lipca 2005 r. w sprawie
wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz
udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz.U. nr
133, poz. 1119).
Wymogi dla e-faktur
Firma, która chce wysyłać e-faktury, musi przede wszystkim uzyskać zgodę na taką formę
wystawiania i przesyłania od odbiorcy. Kontrahent może zaakceptować tę formę wystawiania
dokumentów albo akceptując ją pisemnie, na papierze, albo elektronicznie. Jeśli odbiorca
zgodzi się, firma może przesyłać e-faktury od następnego dnia po otrzymaniu akceptacji.
Bardzo ważnym wymogiem, który firma musi spełnić, jest obowiązek zapewnienia
autentyczności pochodzenia e-faktur i integralności ich treści. Chodzi o to, aby w czasie
przesyłu nikt nie mógł zmienić formy ani treści dokumentu. Jak wynika z par. 4
rozporządzenia ministra finansów z 14 lipca 2005 r., autentyczność i integralność będą
zagwarantowane, jeśli e-fakturę podpiszemy bezpiecznym podpisem elektronicznym. W
przypadku wymiany danych EDI zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu
wymiany danych elektronicznych autentyczność i integralność będą zachowane, jeśli zawarta
umowa, dotycząca tej wymiany, będzie przewidywała stosowanie procedur gwarantujących
autentyczność i integralność.
Firmy, które zdecydują się stosować faktury elektroniczne, a nie papierowe, mogą dużo
zaoszczędzić. Koszt e-faktury jest kilkakrotnie niższy niż faktury papierowej.
Elektroniczne korekty
Faktury są bardzo ważnym
dokumentem
w każdej firmie, ponieważ są one podstawą do
odliczenia
VAT. Zdarzają się jednak pomyłki lub zdarzenia, które powodują konieczność
wystawienia korekty faktury. Problem pojawia się w przypadku e-faktur. Przepisy
rozporządzenia przewidują jednak możliwość wystawienia elektronicznych faktur
korygujących. Paragraf 5 ust. 1 przywoływanego wcześniej rozporządzenia przewiduje
bowiem zasadę, zgodnie z którą faktury korygujące oraz duplikaty faktur do faktur
wystawianych i przesłanych w formie elektronicznej przesyła się w tej samej formie. Czasem
jednak podatnicy chcieliby wystawić korektę papierową. Przepisy pozwalają na to, ale jedynie
w przypadku gdy przeszkody formalne lub techniczne uniemożliwiają wystawianie i
przesłanie dokumentu w formie elektronicznej, a w szczególności w przypadku cofnięcia
przez odbiorcę faktur zgody na ich wystawianie i przesyłanie w formie elektronicznej. Jeśli
takie okoliczności zaistnieją, to podatnik musi wystawić fakturę korygującą w formie
papierowej i zaznaczyć, że dotyczy ona e-faktury.
Przechowywanie
Przepisy określają też, że faktury wystawione lub otrzymane w formie elektronicznej należy
przechowywać
na terytorium kraju w sposób umożliwiający, na żądanie organów
podatkowych lub organów kontroli skarbowej, natychmiastowy, pełny i ciągły
dostęp
do nich
drogą elektroniczną. Nie jest to jednak zasada, bowiem zgodnie z par. 6 ust. 2 rozporządzenia
e-faktury mogą być też przechowywane na terytorium innego państwa członkowskiego, pod
warunkiem wcześniejszego poinformowania w formie pisemnej naczelnika urzędu
skarbowego oraz naczelnika urzędu celnego o miejscu ich przechowywania.
Papierowa czy elektroniczna
Miesięczny koszt 1000 faktur
Papierowa: 2600 zł
Elektroniczna: 560 zł
Różnica: 2040 zł