UOM64

Cena 69,00 zł

ISBN 978-83-269-4046-0

Sprawdź nasze publikacje na:

100

NA NAJCZĘŚCIEJ

ZADAWANE PYTANIA

DOTYCZĄCE

PIT

ODPOWIEDZI

100 O

D

PO

WIEDZI N

A N

AJCZĘŚCIEJ ZAD

AW

ANE P

YT

ANI
A D
O

TY

CZĄ
CE PIT

poleca!

w

www.portalfk.pl

,QWHUQHWRZ\VHUZLVGODNVLĕJRZ\FK

=DSHZQLMVRELHVWDÿ\

QLF]\PQLHRJUDQLF]RQ\GRVWĕS

GRLQG\ZLGXDOQ\FKNRQVXOWDFML

]HNVSHUWDPL

3RQDGWRVNRU]\VWDM]

\ M

rELHĵĐF\FKLQIRUPDFML

R]PLDQDFKSU]HSLVÎZ

rNDONXODWRUÎZLZVNDijQLNÎZ

NWÎUHVĐQDELHĵĐFRXDNWXDOQLDQHRUD]

rZ]RUÎZXPÎZGRNXPHQWÎZ

GHNODUDFMLLIRUPXODU]\

NWÎUHRERZLĐ]XMĐREHFQLH

OXEQLHEDZHPZHMGĐZĵ\FLH

12:2ĨĈ6]NROHQLD9LGHR

1RZRĞFL9$73,7&,7,QQHSRGDWNL2UG\QDFMDL..65DFKXQNRZRĞü.DGU\3áDFH=86

666]

6]

6]

6]

6]

6]NNNR

NR

NR

NR

NR

NROOOH

OH

OH

OH

OH

OH LL

QL

QL

QL

QL

QL

QLDDDDDD 9L

9L

9L

9L

9L

9L

9L

9LGGGH

GH

GH

GH

GH

GHRRRRRR

1DMV]\EV]\VSRVöEQDEH]EïÚGQH

rozliczenia VAT

• Najnowsze zmiany w VAT

• Praktyczne skutki wprowadzanych zmian

ľ*RWRZHUR]ZLÈ]DQLDU]HF]\ZLVW\FKSUREOHPöZ

Zamów na www.serwisvat.wip.pl

OXESRGQUWHO

Kup książkę

100 odpowiedzi

na najczęściej zadawane

pytania dotyczące PIT

Kup książkę

Redakcja:

Sylwia Maliszewska, Anna Kostecka

Wydawca:

Katarzyna Bednarska

Korekta:

Zespół

Składiłamanie:

IGAWA

Projektokładki:

PiotrFedorczyk

Druk: MDruk
ISBN

978-83-269-4046-0

Wydawnictwo:

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z .o.o.

Adres:

03-918Warszawa,ul.Łotewska9a

Kontakt:

Telefon[phone],faks226176010,e-mail:[e-mail]

NIP:

526-19-92-256

NumerKRS:

0000098264–SądRejonowydlam.st.Warszawy,SądGospodarczy
XIIIWydziałGospodarczyRejestrowy.Wysokośćkapitałuzakłado-
wego:200.000zł

Copyright©by

WydawnictwoWiedzaiPraktykasp.zo.o.Warszawa2015

Dystrybucja:

tel.[phone]

faks.226176010

e-mail:[e-mail]

100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PITwrazzprzysługującymiCzytelni-
kominnymielementamidostępnymiwsubskrypcji(e-letter,stronaWWW i inne) chronione
sąprawemautorskim.Przedrukmateriałówopublikowanychw100 odpowiedzi na najczęściej
zadawane pytania dotyczące PIT orazwinnychdostępnychelementachsubskrypcji–bezzgody
wydawcy–jestzabroniony.Zakazniedotyczycytowaniapublikacjizpowołaniemsięnaźródło.

Publikacja 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PITzostałaprzygotowa-
nazzachowaniemnajwyższejstarannościiwykorzystaniemwysokichkwalifikacji,wiedzy
idoświadczeniaautoróworazkonsultantów.Zaproponowanewpublikacji 100 odpowiedzi na
najczęściej zadawane pytania dotyczące PITorazwinnychdostępnychelementachsubskrypcji
wskazówki,poradyiinterpretacjeniemającharakteruporadyprawnej.Ichzastosowaniewkon-
kretnymprzypadkumożewymagaćdodatkowych,pogłębionychkonsultacji.Publikowane
rozwiązanianiemogąbyćtraktowanejakooficjalnestanowiskoorganówiurzędówpaństwo-
wych.Wzwiązkuzpowyższymredakcjaniemożeponosićodpowiedzialnościprawnejza
zastosowanie zawartych w publikacji 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące
PIT lubwinnychdostępnychelementachsubskrypcjiwskazówek,przykładów,informacjiitp.
dokonkretnychprzykładów.

Wydawcanieodpowiadazatreśćzamieszczonejreklamy;maprawoodmówićzamieszczenia
reklamy,jeżelijejtreśćlubformasąsprzecznezliniąprogramowąbądźcharakterempublika-
cjiorazinteresemWydawnictwaWiedzaiPraktyka.

Kup książkę

SPIS TREŚCI

WSTĘP ....................................................................................................................................... 7
W Y K AZ STOSOWANYCH SKRÓTÓW ..................................................................... 8
PR ZYCHÓD PODATKOW Y ............................................................................................ 9

1. Przepisów dotyczących naliczania przychodu z tytułu użycia firmowego auta

do celów prywatnych nie stosuje się do studentów ................................................ 9

2. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań

to przychód z działalności ........................................................................................... 10

3. Diety za udział w posiedzeniu rady nadzorczej generują przychód

podatkowy ..................................................................................................................... 11

4. Składka na PZU finansowana przez pracodawcę jest dla pracownika

przychodem ze stosunku pracy ................................................................................. 12

5. Przychód powstanie w momencie wystawienia faktury ....................................... 13

6. Powstanie przychodu jest uzależnione od treści i warunków polisy .................. 13

7. Przy określaniu przychodu dla każdego pracownika należy brać pod uwagę

liczbę dni w miesiącu, gdy korzystali z auta ........................................................... 16

8. Zmiany dotyczące używania samochodów służbowych

do celów prywatnych nie dotyczą przedsiębiorców ............................................... 17

9. Właściciel firmy nie uzyskuje przychodu z tytułu używania samochodu

do celów prywatnych ................................................................................................... 18

10. Składka na grupowe ubezpieczenie na życie pracownika i jego żony jest

przychodem pracownika ze stosunku pracy ............................................................ 18

11. Sprzedaż samochodu wycofanego z działalności gospodarczej przed

upływem 6 lat doprowadzi do powstania przychodu ............................................ 20

12. Sprzedaż domu i samochodu wykorzystywanych

do prowadzenia firmy nie spowoduje powstania przychodu .............................. 21

ULGI PODATKOW E, ZWOLNIENIA, ODLICZENIA ....................................... 23

13. Z ulgi prorodzinnej można skorzystać tylko do wysokości podatku od zasiłku ..... 23

14. Osoba pełniąca rolę rodzica zastępczego skorzysta z ulgi prorodzinnej ........... 24

15. Jeżeli zarobki pełnoletniego syna nie przekroczą ustawowego limitu, ojciec

ma prawo do ulgi prorodzinnej .................................................................................. 25

16. Odszkodowanie za służebność przesyłu jest zwolnione z PIT ............................. 25

17. Dofinansowanie wycieczki dla dzieci pracowników do 380 zł bez PIT .............. 27

Kup książkę

100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT

4

18. Zapomoga do 2.280 zł jest zwolniona z PIT .............................................................. 28

19. Zapomogi z tytułu długotrwałej choroby do określonego limitu są

zwolnione z PIT ............................................................................................................................. 29

20. Konkurs dla aktywnego fana na portalu społecznościowym a kwestie podatkowe ... 30

21. Jaki procent podatku odliczyć od przychodów uzyskanych z działalności

artystycznej ................................................................................................................... 31

22. Jak rozumieć użytek mieszany samochodu ............................................................. 32

ZEZNANIA I DEKLAR ACJE PODATKOW E ........................................................ 33

23. Sprzedaż mieszkania spółdzielczego trzeba rozliczyć w PIT-39 ........................... 33

24. Opodatkowanie najmu ryczałtem nie pozbawi małżonków wspólnego

rozliczenia ............................................................................................................................................. 34

25. Deklaracje w wersji papierowej trzeba wysłać do urzędu do końca stycznia .... 34

26. Czy małżonek opodatkowujący ryczałtem najem może jednocześnie

korzystać ze wspólnego rozliczenia małżonków ..................................................... 35

27. Jak rozliczać faktury korygujące i czy skorygować zeznanie PIT-36 .................... 36

UPROSZCZONE FORMY OPODATKOWANIA .................................................. 39

28. Naprawa oraz przeglądy techniczne systemów alarmowych

i sygnalizacyjnych z 8,5% stawką ryczałtu ............................................................... 39

29. Ryczałtowcy muszą prowadzić ewidencję przychodów według określonego wzoru ... 40

30. Przychód z wynajmu mieszkania – termin na złożenie oświadczenia

o wyborze opodatkowania ryczałtem ....................................................................... 43

31. Firma prowadząca działalność z podklasą 62.09.Z PKD może wybrać ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych ........................................................................ 44

AMORT YZACJA PODATKOWA .................................................................................. 47

32. Używanie auta poniżej roku uprawnia do jednorazowego kosztu ...................... 47

33. Mały podatnik może zamortyzować samochód jednorazowo .............................. 48

34. Modernizowany budynek należy amortyzować ..................................................... 50

35. Przyczepy są objęte 14% stawką amortyzacyjną ...................................................... 52

36. Jednorazowa amortyzacja ogrodzenia nie jest możliwa ........................................ 52

37. Amortyzacja używanej łodzi z 40% stawką amortyzacyjną .................................. 53

38. Jeśli myjnia samochodowa jest budynkiem, to roczna stawka amortyzacyjna

wynosi 2,5% ..................................................................................................................... 54

39. Rozliczenia małżonków prowadzących odrębne firmy ......................................... 56

40. Ponowna amortyzacja środka trwałego jest możliwa ............................................. 57

41. Jednorazowa amortyzacja stanowiąca pomoc de minimis ...................................... 58

42. Czy zaświadczenie o pomocy de minimis jest konieczne do skorzystania

z jednorazowej amortyzacji ......................................................................................... 58

43. Laptop należy zakwalifikować do KŚT 491 .............................................................. 59

44. Amortyzacja posiadanej floty samochodowej będzie najwyższa, jeśli

dokona się jej na podstawie stawek indywidualnych ............................................. 60

ŚRODKI TRWAŁE ................................................................................................................ 63

45. Grunty i posadowione na nich budynki to odrębne środki trwałe ...................... 63

46. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nie jest jednak

środkiem trwałym, ale wartością niematerialną ..................................................... 64

47. Podatnik może tylko raz dokonać jednorazowego odpisu środka trwałego ..... 65

Kup książkę

5

KOSZT Y UZYSK ANIA PRZYCHODÓW ................................................................. 67

48. Wydatki na nocleg pracownika są firmowym kosztem ......................................... 67

49. Koszty wyjazdów służbowych muszą być udokumentowane .............................. 67

50. Towary ze 100% rabatem bez możliwości zaliczenia w koszty ............................. 69

51. Wydatek na studia pracownika to dla przedsiębiorstwa koszt podatkowy ....... 70

52. Wartość paczki noworocznej przekazanej pracownikowi można zaliczyć

do kosztów podatkowych ........................................................................................... 71

53. Fakturę za obiad z kontrahentem można zaliczyć do kosztów podatkowych ... 73

54. Fakturę ujmuje się w kosztach podatkowych w dacie wystawienia .................... 74

55. Wydatki związane z utrzymaniem ogrodu przy szkole językowej można

zaliczyć do kosztów ...................................................................................................... 75

56. Wydatki na zakup ekspresu do kawy przedsiębiorca zaliczy do kosztów

podatkowych ................................................................................................................. 76

57. Wydatki na podnoszenie kwalifikacji pracowników stanowią

koszt podatnika .............................................................................................................. 77

58. Tylko wydatki poniesione na osobę, która ma zostać pracownikiem, można

zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ........................................................... 78

59. Paragon fiskalny może być dowodem księgowym na niektóre zagraniczne zakupy ... 79

60. Zakup okularów przez prezesa firmy może być kłopotliwy ................................ 80

61. Kiedy nie należą się koszty uzyskania przychodu wynikające z amortyzacji

mieszkania .................................................................................................................... 81

62. Podatek naliczony VAT, który nie podlega odliczeniu będzie stanowił koszt

uzyskania przychodu ................................................................................................... 82

63. Tylko wartość wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło za wykonanie

projektu można zaliczyć do kosztów ......................................................................... 83

64. Zleceniodawca może zaliczyć wydatki na nabycie sprzętu bhp i ubrań

roboczych z logo firmy do kosztów podatkowych .................................................. 84

65. Nabyty przed zawarciem małżeństwa lokal stanowi majątek odrębny męża .... 85

66. Wartość bonu płatniczego jest kosztem uzyskania przychodu ............................. 86

67. Pracownik może uwzględnić podwyższone koszty

w zeznaniu rocznym .................................................................................................... 87

68. Fakt zaliczenia VAT naliczonego do kosztów uzyskania przychodów zależy

od okoliczności faktycznych ....................................................................................... 88

69. Zaniżone wynagrodzenie można skorygować za dowolną liczbę lat .................. 89

70. Wydatek na zakup okularów korekcyjnych oraz na badania lekarskie jest

wydatkiem o charakterze osobistym ......................................................................... 90

71. Właściciel firmy zalicza w koszty podatkowe ,,swoje” diety z tytułu podróży

służbowych .................................................................................................................... 92

72. Czy można zastosować 50% koszty autorskie do rozliczonych już umów zleceń ...... 93

73. Świadczenie socjalne wypłacone pracownikowi przebywającemu

na zwolnieniu .................................................................................................................. 93

74. Wartość pracy żony nie stanowi kosztu w firmie męża ......................................... 94

75. Zakup leków do firmy można zaliczyć do kosztów podatkowych ...................... 95

76. Wydatki na zakupy artykułów spożywczych na spotkania z kontrahentami

mogą stanowić koszty podatkowe ............................................................................ 96

77. Zakup mieszkania w celu prowadzenia działalności gospodarczej .................... 98

Kup książkę

100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT

6

POBÓR PODATKU LUB ZALICZEK NA PODATEK PRZEZ PŁATNIKÓW .... 101

78. Jeżeli zaliczka została wykazana w zaniżonej wartości, konieczna jest

korekta PIT-4R ............................................................................................................... 101

79. Pożyczkobiorca nie składa deklaracji PIT-8AR......................................................... 103

80. W PIT-8AR wykazuje się kwoty pobranego PIT od wypłaconej dywidendy .... 104

81. PIT-11 sporządzane dla trzech osób można złożyć tradycyjnie............................. 105

82. Podatek od dochodów uzyskanych w USA i w Polsce .......................................... 106

83. Podatek i składki za dochody niemieckiego pracownika zatrudnionego

przez polską firmę opłaca się w Niemczech ............................................................ 107

84. Pracodawca powinien dysponować dokumentem potwierdzającym

poniesiony wydatek na nocleg pracownika ............................................................ 108

85. Nie nalicza się PIT i składek na ZUS za zwrot kosztów za przejazd

autostradami oraz parking ......................................................................................... 109

86. Wypłacony zwrot kosztów przejazdu powinien zostać wykazany

w deklaracji rocznej PIT-4R oraz powinna zostać pobrana zaliczka ................... 110

87. Aby uniknąć zapłaty odsetek za zwłokę, trzeba skorygować przychód

i zaliczkę na PIT ............................................................................................................. 113

88. Podatnik rozliczany na ryczałcie straci tę możliwość, jeżeli osiągnie

przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności ..................................... 114

89. W jakim terminie należy wypłacić dywidendę oraz zapłacić PIT ........................ 115

90. Na gruncie podatkowym nie ma różnic między spółką jawną a spółką

cywilną – podatnikami PIT są wspólnicy ................................................................ 116

SPIS Z NATURY .................................................................................................................. 119

91. Poprawne sporządzenie remanentu wpływa na właściwe ustalenie

dochodu .......................................................................................................................... 119

92. Materiały częściowo zużyte trzeba ująć w remanencie na 31 grudnia ................ 123

93. Spis z natury stanowi ostatni zapis w księdze podatkowej danego roku ........... 123

94. W niektórych sytuacjach podatnik musi ustalić procentowy wskaźnik

kosztów ubocznych zakupu ........................................................................................ 125

95. Zwrot towarów trzeba ująć w spisie z natury .......................................................... 126

PROWADZENIE PKPIR ................................................................................................... 129

96. Prowadząc PKPiR metodą uproszczoną, koszty należy ująć w dacie

poniesienia ..................................................................................................................... 129

97. Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych trzeba

od razu wpisać do PKPiR ........................................................................................... 130

98. Ostateczny termin rocznego podsumowania zapisów księgi to dzień

złożenia zeznania podatkowego ................................................................................ 131

99. Księgę podatkową za 2015 rok należy przechowywać do końca 2021 roku ........ 133

100. Odszkodowanie od ubezpieczyciela jest przychodem dla firmy .......................... 134

Kup książkę

7

WSTĘP

Rok 2015 przyniósł kilka istotnych zmian w podatku dochodowym od osób fizycz-

nych. Jedna z nich dotyczy obowiązku elektronicznego wysyłania do urzędu skar-

bowego większości deklaracji podatkowych. W tradycyjny sposób dokumenty mogą

obecnie złożyć jedynie podmioty, które wypełniają zeznania za nie więcej niż 5 po-

datników. W takim przypadku zmienił się termin przekazania dokumentów do

urzędu skarbowego. Trzeba pamiętać, aby z tego obowiązku wywiązać się do koń-

ca stycznia. Natomiast termin przekazania dokumentów dla podatników pozostał

bez zmian.

Wraz z początkiem tego roku obowiązują też nowe zasady rozliczania służbo-

wych aut używanych prywatnie. Udostępnianie przez szefa samochodów służbo-

wych pracownikom do celów prywatnych stanowi dla nich nieodpłatne świadczenie,

którego wartość należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku pracy. Wartość

przychodu obecnie jest ustalana w sposób ryczałtowy i zależy od pojemności sil-

nika samochodu oraz liczby dni w miesiącu, podczas których samochód był wyko-

rzystywany przez pracownika w jego prywatnych sprawach. W praktyce pojawiło

się sporo wątpliwości związanych z wprowadzeniem tych przepisów, jak chociażby

to, czy dotyczą one też zleceniobiorców, a także jak liczyć przychód, gdy z jednego

samochodu korzysta dwóch pracowników itp. Odpowiedzi m.in. na takie pytania

znajdą Państwo w tej publikacji.

Zamieściliśmy w niej wyjaśnienia dotyczące najczęstszych wątpliwości związa-

nych z PIT. Wśród nich znajdą Państwo zagadnienia związane m.in.: z ulgami podat-

kowymi, zwolnieniami, amortyzacją podatkową, kosztami uzyskania przychodów,

przychodem podatkowym i inne.

Zapraszamy do lektury

Sylwia Maliszewska i Anna Kostecka

z redakcji Portalu FK

Kup książkę

8

WYKAZ STOSOWANYCH SKRÓTÓW

PKPiR – podatkowa księga przychodów i rozchodów

rozporządzenie

wsprawiePKPiR – rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r.

w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów

i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037),

ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),

uzpdof – ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podat-

ku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych

przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z ze zm.),

ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób

prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.),

ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.),

Ordynacjapodatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst

jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613),

kp – ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn.:

Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.),

kc – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.:

Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.).

Kup książkę

9

PRZYCHÓD PODATKOWY

1. Przepisów dotyczących naliczania przychodu z tytułu użycia

firmowego auta do celów prywatnych nie stosuje się do studentów

Pytanie: Zatrudniam studenta na umowę zlecenia. Wykorzystuje on samochód służbo-

wy również do celów prywatnych. Jak mam postąpić w takim przypadku? Czy obowiązuje

go ryczałt tak jak pracownika, czy mam mu doliczyć przychód jako nieodpłatne świadczenie

do umowy zlecenia?

Odpowiedź:Przepis dotyczący naliczania przychodu z tytułu użycia samochodu

służbowego do celów prywatnych odnosi się jedynie do pracowników, co oznacza,

że nie ma obowiązku jego stosowania w odniesieniu do zleceniobiorców. W takim

przypadku należałoby zastosować przepis dotyczący wyliczania przychodu z ty-

tułu nieodpłatnego świadczenia.

Wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi

z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala

się w wysokości:

1) 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm

3

;

2) 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm

3

.

Wynika to z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT.

Z kolei na podstawie art. 12 ust. 2b ustawy o PIT, w przypadku wykorzystywania

samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świad-

czenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywat-

nych w wysokości 1/30 kwot określonych w ust. 2a.

Proszę zwrócić uwagę, że w treści tych przepisów mowa jest o przychodzie uzy-

skiwanym przez pracownika. W związku z tym, że w ustawie o podatku docho-

dowym od osób fizycznych nie ma przepisu, który przewidywałby zastosowanie

powyższych zasad również w odniesieniu do zleceniobiorców, to należy uznać,

że nie istnieje obowiązek naliczania przychodu według powyższych zasad.

Kup książkę

100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT

10

Oznacza to, że w opisanej przez Panią sytuacji, należy zastosować art. 11 ust. 2a

pkt 4 ustawy o PIT, który dotyczy sposobu wyliczania przychodu z tytułu nieodpłat-

nych świadczeń. Zgodnie z tym przepisem przychód powinien zostać ustalony na

podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu

rzeczy bądź praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególno-

ści ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:

ƒ

w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych
przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego
rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia
zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Podstawaprawna:

ƒ

art. 11 ust. 2a pkt 4, art. 12 ust. 2a, ust. 2b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodo-

wym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

JakubRychlik,doradca podatkowy

2. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań

to przychód z działalności

Pytanie: Wspólnicy spółki cywilnej zawarli ugodę z bankiem. Bank podjął decyzję o umo-

rzeniu wierzytelności z tytułu niezapłaconych należności w wysokości 15.000 zł. Jak należy

rozliczyć ten przychód? Czy w PKPiR jako pozostałe przychody z tytułu prowadzonej dzia-

łalności gospodarczej w dacie otrzymania informacji o zwolnieniu z długu? Czy może jako

przychody z innych źródeł w PIT-36 na koniec roku?

Odpowiedź:Przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość umo-

rzonych lub przedawnionych zobowiązań w tym z tytułu zaciągniętych kredytów

(pożyczek – art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o PIT). Wyjątkiem jest jedynie umorzenie

w postępowaniu układowym.

W efekcie umorzenie spółce kredytu powoduje powstanie przychodu, który będzie

proporcjonalnie do udziału w zysku przypisany wspólnikom (art. 8 ust. 1 ustawy o PIT).

Podstawaprawna:

ƒ

art. 8 ust. 1, art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

KrzysztofKlimek,konsultant podatkowy

Kup książkę