7
WSTĘP
Żaden środek trwały nie wywołuje takiego zaintereso-
wania polskiego ustawodawcy podatkowego jak samochód,
a szczególnie samochód osobowy.
Ograniczenia dotyczące pojazdów uznanych za samo-
chód osobowy występują zarówno na gruncie podatków
dochodowych (od osób fi zycznych oraz od osób praw-
nych) jak i podatku VAT. O ile jednak niekorzystna defi ni-
cja samochodu osobowego w podatku VAT została zakwe-
stionowana (a właściwie wprowadzenie zmiany pogarsza-
jącej sytuację podatników po wejściu do Unii Europejskiej)
defi nicja samochodu osobowego dla celów podatku docho-
dowego pozostała od roku 2007 r. niezmieniona.
Niniejsza publikacja przedstawia wszelkie ograniczenia
podatkowe dotyczące używania samochodów, w szczegól-
ności samochodów osobowych, w fi rmie.
Przedstawiono zasady rozliczeń kosztów nabycia, eks-
ploatacji samochodów na gruncie podatku dochodowego
od osób fi zycznych, podatku od towarów i usług (VAT),
oraz innych obciążeń podatkowych oraz opłat związanych
z wykorzystywaniem samochodów w działalności gospo-
darczej.
W publikacji zastosowano aktualne w roku 2010 stawki
i wskaźniki oraz wykorzystano aktualne druki i formularze
podatkowe.
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
kliknij tutaj
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
regulaminem serwisu
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym
e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki
.
9
ROZDZIAŁ I
Zagadnienia ogólne
1. Nabycie samochodu
W działalności gospodarczej możliwe jest wykorzy-
stywanie samochodów na różnych zasadach. Podstawa
prawna korzystania z samochodu zależy głównie od
źródeł fi nansowania będących w zasięgu przedsiębiorcy,
oraz od tego, jakie rozwiązanie zostanie uznane za najko-
rzystniejsze podatkowo w danej chwili.
Można wyróżnić następujące sytuacje:
▶
samochody stanowiące własność fi rmy (środki trwałe);
▶
samochody stanowiące własność fi rmy (nie stanowiące
środków trwałych ze względu na okres używania lub
wartość);
▶
samochody używane w fi rmie na podstawie umowy
leasingu;
▶
samochody używane w fi rmie na podstawie umowy
najmu;
▶
samochody używane w fi rmie na podstawie umowy
użyczenia;
▶
samochody prywatne właścicieli;
▶
samochody prywatne pracowników.
Każda forma wykorzystywania samochodów w fi rmie
powoduje pewne, charakterystyczne dla niej, konsekwen-
cje w sferze podatkowej i ma swoje dobre i złe strony.
1.1. Zakup
Najpopularniejszą formą nabycia samochodu jest
umowa kupna. Zakup samochodu może być dokonany
od osoby fi zycznej
– w tej sytuacji jest to umowa cywilno-
prawna – umowa kupna podlegająca podatkowi od czyn-
ności cywilnoprawnych, lub od osoby prowadzącej dzia-
łalność gospodarczą
– wtedy transakcja taka podlega opo-
datkowaniu podatkiem od towarów i usług.
1.1.1. Zakup od podatnika VAT
!
UWAGA!!!
N
ABYCIE
SAMOCHODU
OD
PODATNIKA
VAT
WYKORZYSTUJĄCEGO
TEN
SAMOCHÓD
UPRZEDNIO
W
SWOJEJ
DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ
STANOWI
DOSTAWĘ
W
ROZUMIENIU
USTAWY
O
PODATKU
OD
TOWARÓW
I
USŁUG
I
JEST
POTWIERDZANE
FAKTURĄ
VAT.
10
R
OZDZIA
I. Z
AGADNIENIA
OGÓLNE
Faktura ta jest wystawiana ze stawką 22% lub wyka-
zuje sprzedaż zwolnioną.
Na fakturze VAT sprzedawca samochodu zastosuje
zwolnienie w przypadku samochodów używanych w rozu-
mieniu ustawy o VAT.
1.1.2. Zakup od osoby fizycznej
W przypadku nabycia samochodu od osoby fi zycznej
transakcja taka nie podlega podatkowi od towarów i usług.
Podlega natomiast podatkowi od czynności cywilno-
prawnych.
Jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu zawarcia
umowy, w tym wypadku umowy sprzedaży samochodu,
nie jest opodatkowana podatkiem VAT lub zwolniona od
tego podatku
, należy zapłacić od tej czynności podatek od
czynności cywilnoprawnych w wysokości 2%.
!
UWAGA!!!
W
PRZYPADKU
WIĘC
UMOWY
KUPNA
-
SPRZEDAŻY
SAMOCHODU
WAŻNY
JEST
STATUS
SPRZEDAJĄCEGO
. N
IEISTOTNY
JEST
STATUS
KUPUJĄCEGO
,
BO
Z
TYTUŁU
ZAKUPU
TOWARU
LUB
USŁUGI
NIE
POWSTAJE
OBOWIĄZEK
PODAT
-
KOWY
W
PODATKU
VAT.
PRZYK AD
Jan Nowak, osoba fi zyczna nie prowadząca działalności
gospodarczej, postanowił sprzedać swój samochód osobowy.
Samochodem zainteresował się Jan Kowalski prowadzący
jednoosobową działalność gospodarczą, podatnik VAT,
nie korzystający ze zwolnienia w tym podatku. Zakupiony
samochód będzie stanowił składnik majątku jego fi rmy.
Ponieważ z tytułu dokonania tej czynności żadna ze
stron nie jest podatnikiem VAT, powstaje obowiązek podat-
kowy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych.
Z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej –
zawarcia umowy kupna sprzedaży samochodu, powstaje
obowiązek podatkowy
w podatku od czynności cywilno-
prawnych. W ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku
podatkowego kupujący (od 1 stycznia 2007 r. podatnikiem
jest kupujący) obowiązani są obliczyć i wpłacić podatek,
składając wypełnioną deklarację.
Podatnik, składając deklarację w sprawie podatku od
czynności cywilnoprawnych, sam określa wartość przed-
miotu czynności cywilnoprawnej.
!
UWAGA!!!
J
EŻELI
WARTOŚĆ
OKREŚLONA
PRZEZ
PODATNIKA
NIE
ODPOWIADA
WEDŁUG
OCENY
URZĘDU
SKARBOWEGO
WARTOŚCI
RYNKOWEJ
,
URZĄD
SKARBOWY
WZYWA
PODATNIKA
DO
PODWYŻSZENIA
LUB
OBNIŻENIA
TEJ
KWOTY
,
PODA
-
JĄC
JEDNOCZEŚNIE
WARTOŚĆ
WEDŁUG
OCENY
ORGANU
PODATKOWEGO
.
11
S
AMOCHÓD
W
FIRMIE
6
7
7
-
1
1
3
-
6
8
-
3
1
0
1
0
3
2
0
1
0
w
a
!ciwy ze wzgledu na miejsce zamieszkania nabywcy
Jan Kowalski, 27-12-1956
56122701895
stanis
aw Maria
polska
Kraków
ma
opolskie
krakowski
kr
"ta
8
79
umowa kupna-sprzeda
#y samochodu osobowego
nr rej: kr 128 79
nr nadwozia: abka 002a912wdc
rok produkcji: 1995
marka: bmw 750
kraków
30-001
kraków
X
X
X
12
R
OZDZIA
I. Z
AGADNIENIA
OGÓLNE
20.000
2
400,00
400,00
13
S
AMOCHÓD
W
FIRMIE
Jan
Kowalski
1
4
0
3
2
0
1
0
0
1
Jan Kowalski
14
R
OZDZIA
I. Z
AGADNIENIA
OGÓLNE
Jeżeli podatnik pomimo wezwania nie określił wartości
lub określił ją w sposób nie odpowiadający wartości ryn-
kowej, urząd dokonuje określenia tej wartości z uwzględ-
nieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika
wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła bie-
głego, a wartość ustalona z uwzględnieniem jego opinii
różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podat-
nika, koszty opinii ponosi podatnik.
1.2. Najem, dzierżawa, leasing
Nabycie samochodu drogą kupna wymaga posiadania
odpowiednich środków fi nansowych. Często jednak fi rma
ich nie posiada, lub z różnych przyczyn nie chce angażować
wolnych środków pieniężnych. W takiej sytuacji korzyst-
niejsze może się okazać skorzystanie z najmu, dzierżawy
lub leasingu.
!
UWAGA!!!
N
ALEŻY
JEDNAK
PAMIĘTAĆ
O
TYM
,
IŻ
JEŻELI
NA
PODSTAWIE
TYCH
UMÓW
UŻYWANY
JEST
SAMOCHÓD
OSOBOWY
,
KOSZTY
EKSPLOATACJI
SAMOCHODU
BĘDĄ
MOGŁY
BYĆ
ODNOSZONE
W
KOSZTY
UZYSKANIA
PRZYCHODU
NIE
BEZ
-
POŚREDNIO
,
ALE
ZA
POŚREDNICTWEM
EWIDENCJI
PRZEBIEGU
POJAZDU
. (N
IE
DOTYCZY
TO
TYLKO
UMÓW
LEASINGU
.)
1.2.1. Umowa najmu
Samochód używany na podstawie umowy najmu
należy
do
składników
majątku
wynajmującego.
W związku z tym, najemca nie ma prawa dokonywać
opisów amortyzacyjnych, a raty czynszu oraz wszelkie
wydatki związane z używaniem samochodu osobowego
może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu do wysoko-
ści limitu określonego ewidencją przebiegu pojazdu –
jeżeli wynajmowany samochód jest samochodem osobo-
wym.
Jeżeli wynajmowany samochód jest samochodem
ciężarowym – nie ma konieczności prowadzenia ewidencji
przebiegu pojazdu. Jeżeli wynajmujący jest podatnikiem
VAT, do rat czynszu dolicza podatek VAT.
Zawarcie umowy najmu nie podlega podatkowi od
czynności cywilnoprawnych.
1.2.2. Umowa dzierżawy
Samochód używany na podstawie umowy dzier-
żawy należy do składników majątku wydzierżawiają-
cego.
W związku z tym dzierżawca nie ma prawa dokony-
wać opisów amortyzacyjnych, a raty czynszu oraz wszelkie
wydatki związane z używaniem samochodu osobowego
może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu do wyso-
15
S
AMOCHÓD
W
FIRMIE
kości limitu określonego ewidencją przebiegu pojazdu,
– jeżeli wydzierżawiony samochód jest samochodem oso-
bowym
. Jeżeli wydzierżawiony samochód jest samocho-
dem ciężarowym – nie ma konieczności prowadzenia ewi-
dencji przebiegu pojazdu. Jeżeli wynajmujący jest podatni-
kiem VAT, do rat czynszu dolicza podatek VAT.
1.2.3. Umowa leasingu
Przez umowę leasingu rozumie się umowę, w której
fi nansujący zobowiązuje się nabyć rzecz, a następnie oddać
ją na warunkach określonych w tej umowie korzystającemu
do używania na czas oznaczony, a korzystający zobowią-
zuje się zapłacić fi nansującemu w uzgodnionych ratach
wynagrodzenie pieniężne.
W praktyce istnieją dwa rodzaje umów leasingu: leasing
fi nansowy (kapitałowy) i leasing operacyjny.
Obydwa rodzaje tych umów powodują inne konse-
kwencje na gruncie podatków dochodowych, jak i VAT.
Problemy te zostały omówione w dalszej części książki.
1.2.4. Umowa użyczenia
Do końca 2002 r. korzystanie nieodpłatne w działalno-
ści gospodarczej z samochodu na podstawie umowy uży-
czenia wiązało się z koniecznością wykazania przychodu
podlegającego opodatkowaniu jako przychód z tytułu nie-
odpłatnych świadczeń. Przychód ten należało oszaco-
wać w wysokości czynszu najmu, jaki należałoby zapłacić
w przypadku, gdyby zawarto podobną umowę o charakte-
rze odpłatnym.
Od 1 stycznia 2003 r. do 31 grudnia 2006 r. przepisy
stanowiły, że jeżeli przedsiębiorcy samochodu użyczył
ktoś należący do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu
ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 1997 r.
nr 16, poz. 89 ze zm.), nie ustala się w tym wypadku przy-
chodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W rozumieniu
ustawy o podatku od spadków i darowizn:
▶
I grupę podatkową stanowią: małżonek, zstępni,
wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym,
macocha, teściowie;
▶
II grupę: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców,
zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeń-
stwa, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżon-
ków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonko-
wie innych zstępnych.
Dla przykładu: jeżeli podatnikowi prowadzącemu dzia-
łalność gospodarczą użyczono dwa samochody. Jednym
użyczającym był szwagier, a drugim osoba nie spokrew-
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
kliknij tutaj
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
regulaminem serwisu
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym
e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki
.