PODATKI

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD

W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK

DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA

WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

SAMOCHÓD

W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK

DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA

WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

2

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Spis treści

Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt? ............................................ 3

Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem podatkowym .................................... 4

Sprawdź, w jaki sposób możesz wycofać z firmy samochód całkowicie zamortyzowany ...................... 4

Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do samochodów wziętych

w leasing operacyjny? ................................................................................................. 5

Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu nieobjętego ubezpieczeniem AC

stanowią koszty podatkowe frmy ..................................................................................... 6

Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną wartość samochodu ............................. 6

Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego? .................. 7

Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy bezpośredni sprzedawca samochodu

nie używał go 6 miesięcy? .............................................................................................. 9

Autorzy

Jacek Węsierski

prawnik w kancelarii radcowskiej
Sławomir Liżewski

doradca prawny
Jerzy Andrzej Tomczak

specjalista ds. podatkowych
Marta Balcer

doradca prawny
Mariusz Ziaja

radca prawny
Ewa Błaszczak

doradca podatkowy
Kierownik Grupy Wydawniczej

Anna Wikło
Wydawca

Beata Sawoń
Redakcja

Mariusz Olech
Korekta

Zespół
CBP 319 ISBN 978-83-269-0002-0
Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Warszawa 2010
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a,

www.wip.pl

tel. [phone], faks 0 22 617 60 10
Praktyczny raport „Samochód w firmie” chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opubli-

kowanych w raporcie „Samochód w firmie” – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy

cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Niniejszy raport został przygotowany z zachowaniem

najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia. Zaproponowane

w raporcie „Samochód w firmie” wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zasto-

sowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowa-

ne rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.

W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych
w raporcie „Samochód w firmie” wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

3

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt?

Prowadzisz działalność gospodarczą (rozliczasz się na postawie księgi przychodów i rozchodów).

W niedalekiej przyszłości zamierzasz kupić na kredyt samochód do swojej frmy. Jednak jednym z warun-

ków kredytu jest zabezpieczenie go zastawem lub przewłaszczeniem. Czy będziesz mógł taki pojazd

amortyzować, skoro to nie Ty będziesz jego właścicielem?

Możesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od samochodu zakupionego na kredyt, a zabezpieczo-

nego zastawem rejestrowym lub przewłaszczeniem.

W pierwszej kolejności należy za uważyć, że z reguły zabezpiecze niem kredytu nie jest zastaw, który

został uregulowany w kodeksie cy wilnym, lecz zastaw rejestrowy, ustanowiony ustawą z 6 grudnia

1996 r. o zastawie rejestrowym i re jestrze zastawów (Dz.U. nr 149, poz. 703 ze zm.). W obu tych

przy padkach przedmiot zastawu (w tym przypadku samochód) pozostaje własnością zastawcy (w tym

przy padku kredytobiorcy). Natomiast zasadniczą różnicą pomiędzy za stawem a zastawem rejestro-

wym jest pozostawienie w przypadku tego drugiego możliwości korzysta nia z samochodu w rękach

kredyto biorcy W przypadku zastawu „zwykłego” samochód, co do zasady, powinien pozostać u kredy-

todaw cy, co przekreśliłoby sens sfnanso wania zakupu frmowego samocho du kredytem bankowym.

Jeżeli zatem zabezpieczeniem kre dytu będzie zastaw rejestrowy, jako kredytobiorca będziesz właścicie-

lem samochodu, a zastaw rejestro wy zostanie wpisany do rejestru zastawów prowadzonego przez

wła ściwy sąd rejonowy.

Ponadto zastaw rejestrowy powi nien zostać ujawniony w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. W takiej

sytuacji można więc bez przeszkód dokonywać odpisów amortyzacyj nych od wartości początkowej

za kupionego samochodu.

Podobnie będzie w przypadku, gdy zabezpieczeniem kredytu jest prze właszczenie na zabezpieczenie.

Mimo, że w tej sytuacji właścicielem samochodu do czasu spłaty kredytu wraz z odsetkami i innymi

należ nościami jest bank, odpisów amor tyzacyjnych dokonuje kredytobior ca (art. __f ust. 5 updof).

Trzeba jednak pamiętać, że w przy padku, gdy za pomocą kredytu sf-nansowany został zakup samocho-

du osobowego, kosztem uzyskania przychodów mogą być tylko odpisy w części ustalonej od wartości

sa mochodu nieprzekraczającej rów nowartości kwoty _0.000 euro prze liczonej na złote według kursu

średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia prze kazania samochodu do używania

(art. _3 ust. 1 pkt 4 updof).

Jacek Węsierski

prawnik w kancelarii radcowskiej

Tylko w Portalu Podatki Online:

•

jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie

•

możesz zadawać indywidualne pytania ekspertom

•

skorzystasz z bazy ponad  5000 pytań i odpowiedzi

•

masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę

Sprawdź: www.PodatkiOnline.pl

4

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem

podatkowym

Otrzymałeś odszkodowanie z tytułu OC w związku z uszkodzeniem samo chodu w wyniku wypadku.

Samochód stanowi środek trwały Twojej frmy. Czy to odszkodowanie jest dla frmy przychodem?

Tak, otrzymane odszkodowanie bę dzie stanowiło przychód, który na leży opodatkować.

Proszę pamiętać, że przychodem z pozarolniczej działalności gos podarczej są m.in. otrzymane od szkodo-

wania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospo darczą

lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (art. 14 ust. _ pkt 1_ updof).

Należy zaznaczyć, że niektóre z od szkodowań korzystają ze zwolnie nia od podatku. Należą do nich

m. in. odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądo wej do wysokości określonej

w tym wyroku lub ugodzie. Nie dotyczy to jednak m.in. odszkodowań otrzy manych w związku z pro-

wadzoną działalnością gospodarczą, jak to następuje w tym przypadku. A za tem wypłacone odszko-

dowanie nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

Sławomir Liżewski

doradca prawny

Sprawdź, w jaki sposób możesz wycofać z firmy samochód

całkowicie zamortyzowany

Kupiłeś samochód ciężarowo-dostawczy. Samochód wprowadzony został do frmy jako środek trwały.

Przez 5 lat zamortyzował się całkowicie. W jaki sposób powinno się wycofać go z frmy? Czy można

sprzedać go na mocy umowy sprzedaży, czy też frma musi wystawić fakturę sprzedaży?

Jeśli składnik majątku został wpro wadzony do ewidencji środków trwałych i był używany w działalno ści

gospodarczej, to stopień, w jakim został on zamortyzowany (umorzo ny), nie ma żadnego wpływu na spo-

sób jego zbycia lub wycofania z działalności gospodarczej, nawet jeśli został zamortyzowany w 100%.

W tej sytuacji (100% umorzenie) cała kwota, za jaką samochód zosta nie sprzedany, stanowi dochód

do opodatkowania podatkiem docho dowym. Wobec 100% umorzenia, koszty towarzyszące tej

transakcji równe będą zeru (art. 14 ust. _ pkt 1 lit. a oraz art. _3 ust. 1 pkt 1 updof). Jeżeli od razu frma

zdecyduje się na zbycie takiego środka trwałego, powinna udokumentować to faktu rą. Oczywiście

wystawienie faktury nie stoi na przeszkodzie, aby za wrzeć umowę sprzedaży. Umowa taka może za-

wierać dodatkowe po stanowienia dotyczące praw i obo wiązków stron tej umowy, opis sta nu tech-

nicznego pojazdu etc.

Samochód taki można również wy cofać z działalności gospodarczej (wykreślić z ewidencji środków

trwałych i przeznaczyć do użytku osobistego). Jednak w przypadku późniejszego zbycia takiego pojaz du

transakcja taka będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem docho dowym na zasadach określonych

w updof. A zatem będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem docho dowym od osób fzycznych, jeśli

odpłatne zbycie nastąpi przed upływem sześciu lat liczonych od pierw szego dnia miesiąca następu-

jącego po miesiącu, w którym ten składnik majątku zostanie wycofany z dzia łalności (art. 10 ust. _

pkt 3 updof).

Jerzy Andrzej Tomczak

specjalista ds. podatkowych

5

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy

i części do samochodów wziętych w leasing operacyjny?

Jako osoba fzyczna prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (pro-

wadzisz księgę przychodów i rozchodów). Ostatnio wziąłeś w leasing operacyjny samochód ciężarowy

i osobowy. Jak prawidło wo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do takich samo-

chodów? Czy musisz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, skoro samo chody są na frmę, ale nie

ujęto ich w ewidencji środków trwałych (odpisy robi leasingodawca)?

Koszty paliwa stanowią dla frmy bezpośredni koszt podatkowy. Nie trzeba prowadzić ewidencji prze-

biegu pojazdu.

Jeżeli zawarto umowę leasingu ope racyjnego, czyli:

•

umowa została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co naj mniej 40% normatywnego okresu

amortyzacji, a jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub

war tości niematerialne i prawne, albo na co najmniej 10 lat gdy jej przedmiotem są podlegające

od pisom amortyzacyjnym nieru chomości, oraz suma ustalonych w niej opłat po mniejszona o na-

leżny VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerial-

nych i praw nych – w okresie trwania tej umowy u leasingobiorcy (korzystającego) kosz tem jest

opłata leasingowa, a u leasingodawcy (fnansującego) przy chodem jest opłata leasingowa a kosz-

tem są odpisy amortyzacyjne.

W przypadku samochodów używa nych na podstawie umowy leasingu leasingobiorca ma prawo

w całości zaliczyć w koszty wydatki na naby cie paliwa do takich pojazdów. Nie ma w tym przypadku

zastosowania ograniczenie przewidziane w art. _3 ust. 1 pkt 46 updof (zakaz zaliczania do kosztów

wydatków ponoszo nych z tytułu używania samochodu osobowego nie wprowadzonego do ewidencji

środków trwałych). Bo wiem w art. _3 ust. 3b updof ustawodawca wyraźnie stwierdził, że wyżej wy-

mieniony przepis nie do tyczy samochodów osobowych uży wanych na podstawie umowy lea singu.

W związku z tym w tej sytuacji można zaliczać do kosztów uzyska nia przychodu paliwo od leasingo-

wanych samochodów zarówno osobowych, jak i ciężarowych bez obowiązku prowadzenia ewidencji

przebiegu.

Natomiast co do wydatków pono szonych na naprawy i części do ta kich pojazdów – to do kosztów

uzy skania przychodów nie zalicza się strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów

oraz kosztów ich remontów powypadko wych, jeżeli samochody nie były ob jęte ubezpieczeniem do-

browolnym.

W związku z tym do kosztów uzy skania przychodów nie można zali czyć strat powstałych z tytułu

utraty lub likwidacji oraz naprawy powy padkowej samochodów objętych jedynie przymusowym

ubezpiecze niem OC. Ograniczenie to dotyczy jednak jedynie napraw powypad kowych.

Inaczej jest w przypadku, gdy frma ponosi bieżące wydatki wynikające z użytkowania samochodu.

Wydat ki na takie części zamienne, ogumienie i naprawy będą stanowiły koszty uzyskania przychodu.

Dobrze jest jednakże posiadać w umowie leasingu zapis, że obowiązek ponoszenia takich wydatków

spo czywa na korzystającym. Zapis taki znacznie zmniejszy ryzyko zakwe stionowania takich wydatków

jako kosztów uzyskania przychodów.

Marta Balcer

doradca prawny

6

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu

nieobjętego ubezpieczeniem AC stanowią koszty podatkowe

firmy

Samochód stanowiący środek trwały spółki miał kolizję. Firma musiała po nieść wydatek na holowa-

nie auta i koszty jego parkingu. Czy wydatki takie stanowią koszty podatkowe frmy?

Tak

Po pierwsze, wydatki na holowanie samochodu i opłata postojowa za jego przechowanie na parkingu

po noszone w związku z uszkodzeniem pojazdu stanowiącego środek trwa ły bez wątpienia mają cha-

rakter wydatków związanych z prowadzo ną działalnością gospodarczą. A za tem nie powinno być proble-

mów z wykazaniem, że wydatki takie zo stały poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności

frmy (art. 15 ust. 1 updop lub art. __ ust. 1 updof).

Po drugie, do wydatków tych nie będzie miało zastosowanie wyłą czenie zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 50

updop (art. _3 ust. 1 pkt 48 updof). Nie pozwala ono na zali czenie do kosztów uzyskania przy chodów

kosztów powypadkowych remontów samochodów, jeżeli sa mochody nie były objęte ubezpie czeniem

dobrowolnym.

Proszę zwrócić uwagę, że przepis ten eliminuje z kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione

na naprawę samochodu, który został uszkodzony w wyniku wypadku, jeżeli nie był on objęty ubezpie-

cze niem autocasco (AC). Dotyczy on jednak tylko wydatków na remonty powypadkowe. Nie obejmuje

nato miast innych wydatków ponoszonych w związku z wypadkiem po jazdu, lecz niemających cha-

rakteru wydatków remontowych.

A ponieważ wydatki na holowanie samochodu i koszty parkingu nie są wydatkami remontowymi,

moż na je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów także wtedy, gdy uszkodzony samochód nie był

ob jęty ubezpieczeniem AC.

Mariusz Ziaja

radca prawny

Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną

wartość samochodu

Kupiłeś samochód. Załóżmy, że 1 maja 2005 r. wprowadziłeś go do ewiden cji środków trwałych.

W niedalekiej przyszłości chcesz sprzedać auto. War tość początkowa samochodu wynosiła 11.500 zł.

Dokonane odpisy amortyzacyjne wyniosły 3.066,64 zł (8 x 383,33 zł). Jak zaksięgować kwotę 2.000 zł

uzyskaną ze sprzedaży tego pojazdu?

W momencie dokonania sprze daży tego środka trwałego, przy chodem do opodatkowania (pod-

legającym wykazaniu w kolumnie nr 8 księgi przychodów i rozcho dów) będzie kwota _.000 zł otrzy-

mana z tytułu sprzedaży samo chodu.

Ustalając zaś dochód do opodatko wania, masz prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

(w ko lumnie nr 13 „Pozostałe wydatki”) niezamortyzowaną część wartości początkowej samochodu,

czyli kwotę 8.433,36 zł (11.500zł – 3.066,64 zł).

Ewa Błaszczak

doradca podatkowy

7

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu

leasingu operacyjnego?

Za kilka miesięcy kończysz umowę leasingu operacyjnego. Pojazd zostanie wykupiony za niewielką

wartość – załóżmy, że za ok. 250 zł. Czy pojazd po wykupie może zostać zarejestrowany na Twoje

nazwisko, czy musi zostać zarejestrowany na nazwę frmy? Jeżeli wpisałbyś go do ewidencji środków

trwałych, czy musiałbyś go amortyzować? Jak amortyzować kwotę 250 zł? Wiesz, że przychód ze sprze-

daży takiego auta nie powstanie w podatku do chodowym dopiero po 6 latach od momentu przeka-

zania go na własne po trzeby. Ale co z VAT, czy tutaj też jest jakieś ograniczenie czasowe? Na czym dokład-

nie polega „przekazanie na własne potrzeby” ? Jak należy prawidłowo rozliczać i zaewidencjonować

takie zdarzenie?

Po zakończeniu leasingu operacyjne go możesz dokonać wykupu używa nego pojazdu. Od Twojej decyzji

zale ży, czy wykupisz go „prywatnie” i od razu przeznaczysz na cele prywatne, czy też zrobisz to jako

przedsiębiorca w ramach działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach w dowo dzie rejestracyjnym

zostanie wpisane Twoje imię i nazwisko jako właści ciela pojazdu. Jest to rozwiązanie prawidłowe także

z punktu widzenia amortyzacji, bowiem jednym z wa runków amortyzowania środka trwa łego jest to,

aby stanowił on własność podatnika, a warunek ten w tym przypadku zostanie oczywiście speł niony.

Jeżeli wykupisz samochód od razu na prywatne potrzeby, wówczas ceny wykupu po prostu nie zali-

czysz w koszty i nie odliczysz naliczonego z tego tytułu VAT. Czynności takiej nie trzeba w żaden spo-

sób ewiden cjonować, ponieważ odbywa się ona już poza działalnością gospodarczą. Nie zapłacisz

też z tego tytułu po datku. Należności podatkowe rozli czy po prostu firma leasingowa jako zbywca

pojazdu (na podstawie wy stawionej faktury VAT).

Natomiast jeżeli zdecydujesz się na dalsze wykorzystywanie pojazdu w ramach działalności gospodar-

czej, to sposób postępowania z takim samochodem dla celów podatkowych zależeć będzie w pierw-

szej kolejno ści od tzw przewidywanego okresu jego używania.

Jeżeli już w momencie wykupu wiesz, że pojazd będzie użytkowany krócej niż rok, wówczas nie możesz

go zakwalifkować jako środka trwałego, a wydatki na jego nabycie powinie neś wliczyć bezpośrednio

w koszty.

Jako użytkownik portalu Podatki Online:

•

będziesz mógł zadawać pytania ekspertom i otrzymasz indywidualną, fachową

odpowiedź,

•

zyskasz błyskawiczny dostęp do bazy porad,

•

zdobędziesz informacje na temat wprowadzonych i planowanych zmian w prawie

podatkowym,

•

będziesz mógł korzystać z codziennie aktualizowanej bazy narzędzi

Zawartość merytoryczną podzieliliśmy w sposób odpowiadający

charakterowi Twojej pracy.

Sprawdź: www.PodatkiOnline.pl

8

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

W przypadku gdy przewidujesz, iż okres używania takiego pojazdu będzie dłuższy niż rok (przy czym

chodzi tu tylko o prognozę okresu używania pojazdu, okres ten nie musi być dotrzymany), wówczas

ponieważ jest to składnik majątko wy zakupiony po cenie nie wyższej niż 3500 zł masz do wyboru

nastę pujące możliwości:

•

możesz nie zaliczać samochodu do środków trwałych i wydatek na wykup wliczyć bezpośrednio

w koszty uzyskania przychodów (art. __d ust. 1 updof),

•

możesz zaliczyć samochód do środków trwałych, a wydatek na jego nabycie zaliczyć do kosztów

uzyskania przychodów poprzez:

– jednorazowy odpis amortyza cyjny w miesiącu oddania go do używania lub w miesiącu następ-

nym (po prostu w koszty wliczysz jeden odpis amorty zacyjny odpowiadający cenie wykupu

pojazdu),

– okresowe (miesięczne lub kwar talne) odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samocho-

du przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wyso kości _0% (wtedy co miesiąc lub co

kwartał będziesz zaliczać w koszty odpowiedni odpis obli czony od wartości początkowej).

Ze względu na niewielką wartość początkową pojazdu (cenę wyku pu) najprościej będzie dokonać

amortyzacji przy pomocy jednora zowego odpisu.

Po ujęciu samochodu w ewidencji środków trwałych, w każdej chwili można podjąć decyzję o wyco-

faniu samochodu z działalności gospo darczej i przekazaniu go na potrze by własne.

W praktyce „operacja” taka będzie polegać na wykreśleniu samochodu z ewidencji środków trwa-

łych. Od tej pory samochód powinien być użytkowany na cele prywatne. Taka czynność nie rodzi żad-

nych konse kwencji w podatku dochodowym od osób fzycznych, niezależnie od tego, czy dokonasz

jej przed upły wem roku, licząc od momentu wpi sania pojazdu do ewidencji środ ków trwałych, czy

po upływie roku. Nie musisz także z tego tytułu ko rygować wydatków zaliczonych do kosztów, ani

dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Czynność polegająca na przekaza niu środka trwałego na potrzeby osobiste rodzi natomiast obowią-

zek wystawienia faktury wewnętrznej i odprowadzenia VAT (art. 7 ust. _ pkt 1 ustawy o vat).

Jeżeli po przekazaniu środka trwa łego na potrzeby osobiste następ nie sprzedasz go, wówczas będziesz

miał obowiązek opodatkować osiągnięty z tego tytułu dochód, jeżeli pomiędzy pierwszym dniem

miesiąca następującego po miesią cu, w którym pojazd został wy cofany z działalności i dniem jego

odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.

Późniejsza sprzedaż nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym. Zbycie środka

trwa łego po wycofaniu go z działalności gospodarczej jest natomiast neu tralne z punktu widzenia

VAT.

Mariusz Ziaja

radca prawny

Jeśli rozliczasz podatki w firmie, to trudno o lepsze narzędzie pracy. Z portalem

„PodatkiOnline” tworzenie dokumentacji podatkowej i rozliczanie podatków będą

o wiele łatwiejsze niż dotychczas. Dużo szybciej uporasz się z pracą i zyskasz poczu-

cie, że wszystko rozliczyłaś bezpiecznie.

Sprawdź: www.PodatkiOnline.pl

9

www.PodatkiOnline.pl

SAMOCHÓD W FIRMIE

8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD

Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy

bezpośredni sprzedawca samochodu nie używał go 6 miesięcy?

Chcesz nabyć samochód od osoby, która używała go przez 2 miesiące. Po przednio nabyła go od osoby,

która wykorzystywała samochód przez 9 mie sięcy. Czy w tym przypadku można zastosować indywidu-

alną stawkę amortyzacji? W jaki sposób udokumentować, że pojazd ten był używany? Czy wystarczy,

jeśli dokument taki wystawi nie bezpośredni sprzedawca? Co by było, jeśli bezpośredni sprzedawca

używał takiego pojazdu przez 2 miesiące, jego poprzednik zaś przez 5 miesięcy – czy wtedy okresy

używania pojazdu można zliczyć i taki pojazd też można uznać za używany w rozu mieniu updof?

W obu przypadkach samochód można uznać za używany, a zatem można zastosować do niego indy-

widualną stawkę amortyzacji.

Indywidualne stawki amortyzacyj ne można ustalić dla tzw używa nych środków trwałych po raz

pierwszy wprowadzonych do ewi dencji danego podatnika (art. __j ust. 1 pkt _ updof).

Środek trwały będący samochodem można uznać za używany, jeżeli udowodnisz, że przed jego na-

byciem był on wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy. Z updof nie wynika, że wskazany

okres 6 miesię cy odnosi się wyłącznie do wyko rzystywania danego środka trwałe go przez poprzed-

niego właściciela (bezpośredniego zbywcy pojazdu).

A zatem należy uznać, że nie ma znaczenia długość okresu używania pojazdu przez poszczególnych

właś cicieli. Istotne jest tylko to, aby łącz ny okres wykorzystywania samocho du przez poprzednich użyt-

kowników wynosił co najmniej 6 miesięcy.

Obowiązek udowodnienia, że po jazd był wykorzystywany co naj mniej 6 miesięcy spoczywa na Tobie

(podatniku chcącym skorzystać z indywidualnej stawki amortyza cji). Przepisy nie precyzują sposobu

udokumentowania tego faktu. Mi nisterstwo Finansów piśmie z 18 sierpnia 1998r.(nrPBH/374_/98/69)

zaznaczyło tylko, że muszą to być wiarygodne dowody dla organów podatkowych. Z kolei Urząd

Skar bowy w Tychach w piśmie z 16 kwietnia _004 r. (nr US/PD/415/T-58/17/04) stwierdził, że takimi

do wodami mogą być na przykład: „dowody potwierdzające nabycie pojazdu przez poprzedniego

właś ciciela oraz jego oświadczenie o użytkowaniu samochodu przez co najmniej 6 miesięcy lub kopia

ewidencji środków trwałych”.

Oznacza to, że możesz posłużyć się tu wszelkimi dostępnymi dowoda mi (dowodem rejestracyjnym,

ko pią ewidencji środków trwałych po przednich właścicieli, umowami nabycia pojazdu przez poprzed-

nich właścicieli, wystawioną gwarancja) potwierdzającymi fakt używania pojazdu przez co najmniej

6 miesię cy. Takim dowodem może być także oświadczenie zbywcy, aczkolwiek wskazane jest, aby było

one „wspar te” dodatkowymi dokumentami.

Mariusz Ziaja

radca prawny

W internetowym serwisie

www.PodatkiOnline.pl

, oprócz wiedzy dotyczącej

podatków dochodowych, VAT, cła i akcyzy, innych podatków i opłat, znajdziesz

także informacje z zakresu procedur podatkowych i odpowiedzialności karne-

j-skarbowej. Bez względu na to, o co poprosi Cię przełożony, zawsze będziesz

mógł dobrze wykonać swoje zadanie.