KOREKTY ZUS

Umowa o pracę

Umowy cywilnoprawne

2016

VADEMECUM PŁATNIKA

KOREKTY ZUS 2016

Vademecum

płatnika

ISBN 978-83-269-4891-6

UOB 74

Cena brutto 68,25 zł

Korekta naliczeń na błędnie sporządzonej liście płac jest

czasochłonna i stresująca. Szczególnie wtedy, gdy nie wiadomo,

jak poprawić wyliczenia. Dlatego też w naszej książce

pokazujemy, jak ustrzec się przed koniecznością dokonywania

korekt, a jeśli okażą się one niezbędne, Czytelnicy znajdą

tu fachową pomoc z wieloma przykładami i praktycznymi

podpowiedziami. Ta książka to praktyczny przewodnik dla

pracodawcy, jak sporządzać korekty do ZUS. Można znaleźć tu

odpowiedzi na pytania:

•

jak

dokonywać korekt umów zlecenia po zmianach

wprowadzonych od 1 stycznia 2016 r.,

• jak powinna wyglądać wzorcowa lista płac,

• w jaki sposób oskładkowywać i opodatkowywać świadczenia

dla pracowników − praktyczna tabela,

•

jak

chronić dane osobowe pracowników przy wypłacie

wynagrodzeń,

• jaka jest odpowiedzialność pracodawcy oraz specjalistów ds.

płac i kadr za błędnie sporządzone rozliczenia.

Pzyk

łady liczbowe,

dokumentacja, praktyczne tabele

Jedyne czasopismo na rynku poświęcone
tylko umowom zlecenia i dzieło

My ponosimy wszystkie koszty, Ty testujesz i decydujesz co dalej…

Do pierwszego zamówienia

w prezencie otrzymasz plakat

,,Umowy cywilnoprawne – oskładkowanie i cechy charakterystyczne”

w praktyce

CO

Bądź na bieżąco przez cały rok!

1.

Poznaj wszystkie ważne zmiany prawne i interpretacje, odpowiedzi na problemy z praktyki.

2.

Skorzystaj z podpowiedzi dotyczących postępowania w sytuacjach,

które nie zawsze wynikają wprost z przepisów.

3.

Dowiedz się na co kontrola PIP i ZUS zwraca uwagę i jak się do niej przygotować.

NOWOģý

NA RYNKU

WYDAWNICZYM

2016

Poznaj szczegóły i skontaktuj się

z naszym Centrum Obsługi Klienta.

Centrum Obsługi Klienta
czynne pon-pt w godzinach 8-16,
poza godzinami pracy można pozostawić
wiadomość na skrzynce głosowej.

Tel. [phone]
lub adres e-mail

[e-mail]

Weź udział w ogólnopolskim bezpłatnym teście

czasopisma „Zlecenie i umowa o dzieło w praktyce”

i przekonaj się o jego użyteczności.

Plakat

w prezencie

Dlaczego warto mieć pod ręką aktualne wydanie czasopisma

,,Wynagrodzenia w Twojej fi rmie”:

- ponieważ zawiera zwięzłe, praktyczne i jednoznaczne poradnictwo dot. naliczania ZUS, wynagrodzeń

i podatków w płacach
- omawia zmiany i nowości z naciskiem na te zagadnienia, które mogą przysparzać najwięcej problemów
- odpowiada na konkretne pytania czytelników

w Twojej firmie

WYNAGRODZENIA

Oferta obejmuje prenumeratę roczną dwutygodnika
„Wynagrodzenia w Twojej firmie” na specjalnych
warunkach

Prenumerata roczna

dwutygodnika + gratis prezenty: tablet,

Kodeks pracy 2016, Kalendarz kadrowo-płacowy 2016

To nie wszystko! W ramach prenumeraty również otrzymujesz:

- e-mailowy dyżur eksperta ds. wynagrodzeń

- elektroniczny ,,Przegląd ZUS i płace”

- dostęp do serwisu:

www.wynagrodzeniawfi rmie.wip.pl

Uwaga!

Pierwszy egz. wysyłamy bezpłatnie, abyś mógł/mogła się z nim zapoznać i podjąć

w ciągu 14 dni decyzję dotyczącą prenumeraty.

JAK ZAMÓWIĆ

W celu złożenia zamówienia prosimy

o bezpośredni kontakt z naszym

Centrum Obsługi Klienta:

[e-mail]

l

ub

tel. [phone]

i podanie kodu

NW6A

Oferta jest ważna w ciągu 14 dni

TABLET

KALENDARZ

kadrowo-płacowy na 2016 rok

KSIĄŻKA

„Kodeks pracy 2016”

ZAMÓW JUŻ DZIŚ

i odbierz prezenty

KA

acy

KA

2016”

+

Kup książkę

Rozdział nr tytułrozdziału

1

KOREKTY ZUS

Umowa o pracę

Umowy cywilnoprawne

2016

VADEMECUM PŁATNIKA

Kup książkę

Korekty ZUS 2016

2

Autorzy:

Aldona Salamon

Mariusz Pigulski

Joanna Kaleta

Michał Culepa

Sławomir Liżewski

Kierownik grupy wydawniczej:

Agnieszka Konopacka-Kuramochi

Wydawca:

Agnieszka Gorczyca

Redakcja:

Renata Kajewska

Koordynator produkcji:

Mariusz Jezierski

Korekta:

Anna Marecka

Skład:

Triograf Dariusz Kołacz

Druk:

Drukarnia Miller

Nakład: 300 egz.

ISBN 978-83-269-4891-6

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Warszawa 2016

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

tel. [phone], faks 22 617 60 10, e-mail: [e-mail]

NIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie

XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego,

Wysokość kapitału zakładowego 200.000 zł.

Publikacja „Korekty ZUS 2016” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem

wysokich kwalifi kacji, wiedzy oraz doświadczenia jej twórców. Zaproponowane w niej wskazówki, porady i in-

terpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych,

pogłębionych konsultacji. Opublikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako ofi cjalne stanowisko or-

ganów i urzędów państwowych. W związku z powyższym autorzy, konsultanci oraz redakcja nie mogą ponosić

odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Korekty ZUS 2016” wskazówek, przykładów,

informacji itp. do konkretnych przypadków.

Kup książkę

Rozdział nr tytułrozdziału

3

Spis treści

Wykaz skrótów i aktów prawnych użytych w książce

................................ 6

Wstęp

........................................................................................................................................ 8

Rozdział 1. Wzorcowa lista płac

.............................................................................. 9

Kwota do wypłaty .......................................................................................................................... 11
Zadania listy płac ........................................................................................................................... 13
Obowiązkowe dane na każdej stronie ......................................................................................... 13
Sposób sporządzenia listy płac .................................................................................................... 13

Rozdział 2. Zaokrąglenia przy wypłacie wynagrodzeń

......................... 24

Najważniejsza zasada zaokrągleń ................................................................................................ 24
Zobowiązania podatkowe ............................................................................................................. 25
Zaokrąglenia składek i podatku .................................................................................................. 26
Błędy zaokrągleń przy transmisji danych do programu Płatnik ............................................. 29
Księgowanie nierozliczonych kwot wynikających z zaokrągleń ............................................. 30
Wypłata zaokrąglonego wynagrodzenia ..................................................................................... 30
Obliczenia bez zaokrągleń ............................................................................................................ 30

Rozdział 3. Korekty ZUS przy umowach o pracę w pytaniach

i odpowiedziach

........................................................................................................ 33

Dodatek stażowy za okres choroby w podstawie wymiaru trzynastki ................................... 33
Sporządzanie korekty raportów świadczeniowych ZUS RSA ................................................. 35
Nadpłata wynagrodzenia a składki ZUS .................................................................................... 37
Przekroczenie rocznej podstawy wymiaru składek .................................................................. 40
Skorygowanie świadczenia chorobowego po zwrocie nadpłaconych składek ...................... 44
Korekta dokumentów do ZUS za okres, z którego należności uległy
przedawnieniu ............................................................................................................................... 46
Podstawa zasiłkowa po zmianie wynagrodzenia ....................................................................... 48
Korekta schematu podlegania ubezpieczeniom oraz daty powstania obowiązku

ubezpieczeń podanych w ZUS ZUA ..................................................................................... 51

Niewłaściwe skalkulowanie kwoty podwyższenia zasiłku macierzyńskiego

do wysokości świadczenia rodzicielskiego .......................................................................... 51

Rozliczenie przychodu z tytułu fi nansowanych przez pracodawcę obiadów ....................... 54
Premia roczna w podstawie wymiaru zasiłku .......................................................................... 60
Obliczanie wynagrodzenia przy zwolnieniu na podnoszenie kwalifi kacji

zawodowych ............................................................................................................................. 65

Dodatek za wieloletnią pracę w podstawie trzynastki ............................................................. 73

Kup książkę

Korekty ZUS 2016

4

Zwrot składek ZUS menedżerowi, gdy podstawa ich wymiaru przekroczyła

roczny limit ............................................................................................................................... 80

Rozdział 4. Korekty ZUS przy umowach zlecenia w pytaniach

i odpowiedziach

........................................................................................................ 91

Umowy zlecenia w 2016 roku – 5 zasad rozliczania .................................................................. 89
Zasada nr 1 – decyduje kolejność zawierania umów ................................................................. 89
Zasada nr 2 – decyduje wynagrodzenie wskazane w umowie ................................................. 90
Zasada nr 3 – o wyłączeniu z ubezpieczeń społecznych decyduje miesiąc

otrzymania wynagrodzenia ................................................................................................... 91

Zasada nr 4 – po ustaniu tytułu do ubezpieczeń nie sumuje się przychodów,

a składki nalicza się zgodnie z ostatnim zgłoszeniem do ubezpieczeń ............................ 93

Zasada nr 5 – zmiana tytułu ubezpieczeń nie może być dowolna .......................................... 94
Sprawdzenie przychodów zleceniobiorcy z innych umów zlecenia ........... ........................... 95
Zleceniobiorca powinien okazać dokument o innym zatrudnieniu ....................................... 95
Co, jeżeli zleceniobiorca odmówi okazania dokumentu .......................................................... 96
Składki od umowy zlecenia trwającej na przełomie roku ........................................................ 98
Rozliczanie zleceń do 31 grudnia 2015 r. ................................................................................. 100
Rozliczanie zleceń od 1 stycznia 2016 r. ................................................................................... 100
Rozliczenie wynagrodzenia i składek ....................................................................................... 101
Skutki ewentualnego błędu ....................................................................................................... 103
Korekta przy błędnym oskładkowaniu umowy zlecenia
po zmianach wprowadzonych od 1 stycznia 2016 r. ............................................................... 104
Zaniżenie zasiłku chorobowego zleceniobiorcy ...................................................................... 106
Konsekwencje uznania przez ZUS umowy o dzieło za umowę zlecenia ... ......................... 108
Działania pracodawcy przy zakwalifi kowaniu zlecenia jako umowy o pracę ..................... 110
Błędna interpretacja nowych przepisów o oskładkowaniu zleceń w razie

podlegania ubezpieczeniom z dwóch umów ..................................................................... 112

Niedopłata składki chorobowej w przypadku byłego zleceniobiorcy .................................. 114

Rozdział 5. Świadczenia dla pracowników a składki ZUS

i podatek

...................................................................................................................... 120

Składki i podatek od świadczeń pracowniczych ..................................................................... 120
Przykłady rozliczeń, w których pojęcie miesiąca nie odpowiada liczbie

dni kalendarzowych w nim zawartych ................................................................................ 139

Rozdział 6. Ochrona danych osobowych

...................................................... 143

Zatajanie prawdziwych danych osobowych ............................................................................. 143
Przetwarzanie danych osobowych – defi nicja ......................................................................... 144
Zgoda pracownika na przetwarzanie jego danych osobowych ............................................. 145
Ograniczenie dostępu do danych pracowników ..................................................................... 145
Forma upoważnienia do przetwarzania danych ...................................................................... 147
Informacja o wynagrodzeniu a tajemnica służbowa .............................................................. 147
Odpowiedzialność za ujawnienie wysokości pensji pracownika .......................................... 148

Kup książkę

Spis treści

5

Odpowiedzialność za naruszenie ochrony danych osobowych ............................................ 148
Odpowiedzialność cywilna ........................................................................................................ 149
Konsekwencje ujawnienia zarobków pracowniczych ............................................................. 150
Ujawnienie swoich zarobków przez pracownika ..................................................................... 151

Rozdział 7. Odpowiedzialność specjalisty ds. kadr i płac

.................. 152

Skutki naruszenia obowiązków ................................................................................................. 154
Obniżenie wysokości premii regulaminowej ........................................................................... 154
Wypowiedzenie zmieniające ...................................................................................................... 155
Wypowiedzenie umowy o pracę ................................................................................................ 155
Natychmiastowe zwolnienie z winy pracownika ..................................................................... 156
Odpowiedzialność materialna ................................................................................................... 156
Odpowiedzialność wykroczeniowa specjalisty ds. płac i kadr .............................................. 157
Grzywna za wymienione wykroczenia ..................................................................................... 158
Odpowiedzialność karna ............................................................................................................ 159
Pełnomocnictwo dla specjalisty ds. płac i kadr ....................................................................... 160

Kup książkę

Korekty ZUS 2016

6

Wykaz skrótów i aktów prawnych
użytych w książce

SN

– Sąd Najwyższy

ZUS – Zakład Ubezpieczeń Społecznych
MPiPS – Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej
PIP

– Państwowa Inspekcja Pracy

GIP

– Główny Inspektorat Pracy

š Kodeks pracy – ustawa z  26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jedn.:

Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.),

š kc – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r.

poz. 121 ze zm.),

š kpc – ustawa z 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (tekst

jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101 ze zm.),

š ustawa o minimalnym wynagrodzeniu za pracę – ustawa z 10 października

2002 r. o  minimalnym wynagrodzeniu za pracę (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r.
poz. 2008),

š ustawa zasiłkowa – ustawa z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych

z  ubezpieczenia społecznego w  razie choroby i  macierzyństwa (tekst jedn.:
Dz.U. z 2014 r. poz. 159 ze zm.),

š ustawa systemowa – ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpie-

czeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 121 ze zm.),

š ustawa o ochronie danych osobowych – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. o ochro-

nie danych osobowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1182),

š Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatko-

wa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.),

š ustawa o zwolnieniach grupowych – ustawa z 13 marca 2003 r. o szczegól-

nych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn
niedotyczących pracowników (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 192),

Kup książkę

Wykaz skrótów i aktów prawnych użytych w książce

7

š ustawa emerytalna – ustawa z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Fun-

duszu Ubezpieczeń Społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 748),

š ustawa o ZFŚS – ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świad-

czeń socjalnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 111),

š ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),

š ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób

prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.),

š rozporządzenie składkowe – rozporządzenie ministra pracy i polityki so-

cjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania pod-
stawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tekst jedn.:
Dz.U. z 2015 r. poz. 2235),

š rozporządzenie o wynagrodzeniach – rozporządzenie ministra pracy i po-

lityki socjalnej z 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia
w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podsta-
wę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wyna-
grodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kodeksie pracy (Dz.U.
nr 62, poz. 289 ze zm.),

š rozporządzenie urlopowe – rozporządzenie ministra pracy i polityki socjal-

nej z  8 stycznia 1997 r. w  sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu
wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz
ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz.U. nr 2, poz. 14 ze zm.),

š rozporządzenie o nieobecnościach – rozporządzenie ministra pracy i po-

lityki socjalnej z 15 maja 1996 r. w sprawie sposobu usprawiedliwiania nie-
obecności w  pracy oraz udzielania pracownikom zwolnień od pracy (tekst
jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1632 ze zm.).

Kup książkę

Korekty ZUS 2016

8

Wstęp

Problem dotyczący naliczeń na liście płac i będących ich konsekwencją rozliczeń z ZUS
wynika z tego, że pracodawcy mają możliwość dowolnego kształtowania swoich syste-
mów wynagradzania, przyznając pracownikom, obok obligatoryjnych składników, ja-
kim jest wynagrodzenie za pracę, wiele dobrowolnych składników. W większości mają
one działanie motywacyjne, jednak często odzwierciedlają nie tylko świadczenia pie-
niężne wypłacane na rzecz pracowników, ale także różnego rodzaju świadczenia rze-
czowe lub usługi sfinansowane przez pracodawcę. Czasami pojawiają się błędy mające
charakter rachunkowy, ale czasami te pomyłki dotyczą tego, co faktycznie powinno
składać się na prawidłowe naliczanie rozmaitych składników wynagrodzenia i prawi-
dłowe ich przekazywanie do dyspozycji pracowników. Dlatego przygotowaliśmy tę pu-
blikację jako zbiór przykładowych korekt do ZUS i urzędu skarbowego.

Korekta naliczeń na błędnie sporządzonej liście płac zawsze jest czasochłonna, niekie-
dy może okazać się bardzo trudna lub wręcz niewykonalna. Pokazujemy więc, jak moż-
na ustrzec się przed koniecznością dokonywania korekt, a jeśli te okażą się konieczne,
w naszej publikacji Czytelnicy znajdą fachową pomoc w tym zakresie z wieloma przy-
kładami i praktycznymi podpowiedziami. Ta książka to praktyczny przewodnik i dla
samego pracodawcy, i dla pracowników kadrowo-płacowych. Można dowiedzieć się
z niej nie tylko, jak sporządzić listę płac i rozliczyć na niej pracę w godzinach nadliczbo-
wych, nocnych czy wypłacić wynagrodzenie za czas urlopu. Czytelnik znajdzie tu tak-
że sposoby naliczania potrąceń, wypłacania odpraw i ekwiwalentów urlopowych czy
rozliczania nieobecności pracowniczych. Pokazujemy sposób dokonywania korekt
do ZUS, konsekwencje finansowe takich błędów a także to, jak dokumenty należy
przesłać do ZUS w przypadku korekt.

Kup książkę