Przykł. (ŚP) (S)
Zadanie 1
JA otrzymała kredyt bankowy w kwocie 20 000 zł
JA zakupiła towary u kontrahenta zewnętrznego za 10 000 zł. Zapłaciła przelewem
JB otrzymała kredyt bankowy w kwocie 30 000 zł
JB zakupiła towary w JA za 6 000 zł - OTP
Dnia 31 grudnia JB zapłaciła zobowiązanie wobec JA część zobowiązania w kwocie 4 000. Jednak JA nie posiada wyciągu bankowego
JB pożyczyła JA 8 000 zł
Dnia 31 grudnia JA przelała o JB połowę pożyczki. Jednak JB nie posiada wyciągu bankowego
JA JB
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
WF -6 000
Towary 10 000 WF 6 000 Towary 6 000
Towary -6 000
Inwestycje 8 000
Należności 6 000
Kredyty 20 000 Kredyty 30 000
RB 20 000 Pożyczki 8 000 RB 30 000 Zobowiązania 6 000
RB -10 000 Pożyczki -4 000 RB -4 000 Zobowiązania -4 000
RB 8 000 RB -8 000
RB -4 000
SUMA 24 000 24 000 SUMA 32 000 32 000
Bilans skonsolidowany Korekty
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
WF 0 WF
Towary 10 000 Towary
Należności 6 000 Należności -6 000
Inwestycje 8 000 Kredyty 50 000 Inwestycje -8 000 Kredyty
RB 32 000 Zobowiązania 2 000 RB 4 000 Zobowiązania -2 000
Pożyczki 4 000 RB 4 000 Pożyczki -4 000
SUMA 56 000 56 000 SUMA -6 000 -6 000
strona 1 z 14
Przykł. (ŚP) (S)
A gdyby JA nie spłaciła pożyczki na koniec roku?
JA JB
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Inwestycje 8 000
Pożyczki 8 000
RB 8 000 Pożyczki -4 000 RB -8 000
RB -4 000
SUMA 4 000 4 000 SUMA 0 0
Bilans skonsolidowany po udzieleniu pożyczki Bilans skonsolidowany po spłacie połowy pożyczki
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Inwestycje 8 000 Inwestycje 8 000
Pożyczki 8 000 Pożyczki 4 000
RB 0 RB -4 000
SUMA 8 000 8 000 SUMA 4 000 4 000
strona 2 z 14
Przykł. (ŚP) (S)
KOREKTY
Aktywa Pasywa
Inwestycje -8 000
Pożyczki -4 000
RB 4 000
SUMA -4 000 -4 000
strona 3 z 14
Przykł. (dost. w dr.) (S)
Zadanie 2
JA otrzymała kredyt bankowy w kwocie 20 000 zł
JA zakupiła towary u kontrahenta zewnętrznego za 10 000 zł. Zapłaciła przelewem
Dnia 31 grudnia JB złożyła zamówienie na towary w JA o wartości 6 000 zł. JA wysłała towary wraz z fakturą. Jednak ani towary, ani faktura nie
dotarły jeszcze do JB
JA JB
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
WF -6 000
WF 6 000
Należności 6 000
Towary 10 000
Towary -6 000
RB 20 000
RB -10 000 Kredyty 20 000
SUMA 20 000 20 000 SUMA 0 0
Bilans skonsolidowany Korekty
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
WF 0
Należności 6 000 Należności -6 000
Towary 4 000
Towary 6 000
RB 10 000
Kredyty 20 000
SUMA 20 000 20 000 SUMA 0 0
strona 4 z 14
2.4. N i Z_Wariant I (S)
Zadanie 3
WARIANT I ŚRODKI PIENI
ŻNE W DRODZE ORAZ DOSTAWY W DRODZE NIE S
UJMOWANE NA KONTACH KSI
GOWYCH
op. 1 JO udzieliła pożyczki długoterminowej JK w kwocie 240 000 zł
op.2 JF sprzedała materiały JO za kwotę 45 600 zł. Odroczony termin płatności (Fa VAT 783524/X/OX)
JF wydała z magazynu materiały za kwotę 45 600 dla JO
op.3 31.12. JO dokonała przelewu 45 600 na rzecz JF za zakupione materiały
JF nie otrzymała jeszcze wyciągu bankowego dokumentującego ten przelew - NIE KSI
GUJE SI
OTRZYMANIA PIENI
DZY W JF
op. 4 JF otrzymała 20 000 zł zaliczki od JK na poczet zakupu materiałów (dot. op. 5) (zaliczki otrzymane na dostawy w JF)
op. 5 Dnia 30.12. JK zakupiła materiały od JF za 63 400 zł - OTP. JF wysłała fakturę i materiały do JK. JEDNAK FAKTURA I MATERIAA
Y NIE DOTARA
Y DO JK
"w momencie wystawienia faktury JF zmniejszyła swoje zobowiązanie z tytułu otrzymanej zaliczki o 20 000 zł i wykazała należność w kwocie 43 400
op.6 JO sprzedała materiały JK za kwotę 21 000 zł. Odroczony termin płatności (Fa VAT 656288/SW/OX)
JO wydała z magazynu materiały za kwotę 21 000 dla JK i wysłała fakturę do JK
op. 7 31.12. JK dokonała przelewu 21 000 na rzecz JO za zakupione materiały (dot. op. 2a)
JO nie otrzymała jeszcze wyciągu bankowego dokumentującego ten przelew - NIE KSI
GUJE SI
OTRZYMANIA PIENI
DZY W JO
op. 8 JF wpłaciła do JK zaliczkę na zakup materiałów w kwocie 34 800
Zał.: "JK wykazała tę zaliczkę jako zobowiązania zDiU"
op. 9 JK wpłaciła zaliczkę do JO w kwocie 4 600 zł
Zał.:"JK wykazała tę zaliczkę jako należność"
Zał.:"JO wykazała tę zaliczkę jako zobowiązanie"
J Orion J Fiord J Klon
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Inw. dł. 240 000 WF 21 000 Materiały -45 600 WF -45 600
WF -21 000 Materiały -63 400 WF 45 600 Materiały 21 000
Materiały 45 600 ZnD 34 800 WF 63 400 ZnD 20 000
Materiały -21 000 Należności 63 400 WF -63 400 Należności 4 600
Należności 21 000 Należności -20 000
ZzDiU 45 600 Należności 45 600 RB 240 000 Pożyczki dł. 240 000
ZzDiU -45 600 RB 20 000 RB -20 000 ZzDiU 21 000
RB -240 000 ZzDiU 4 600 RB -34 800 ZoND 20 000 RB -21 000 ZzDiU -21 000
RB -45 600 ZoND -20 000 RB 34 800 ZzDiU 34 800
RB 4 600 RB -4 600
SUMA 4 600 4 600 SUMA 0 0 SUMA 274 800 274 800
strona 5 z 14
2.4. N i Z_Wariant I (S)
Bilans skonsolidowany Korekty Bilans skonsolidowany po korektach
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Inw. dł. 240 000 WF 0 Inw. dł. -240 000
Materiały -63 400 Pożyczki dł. 240 000 Pożyczki dł. -240 000
ZnD 54 800 ZzDiU 39 400 ZnD -54 800 ZzDiU -39 400
Należności 114 600 ZoND 0 Należności -114 600
RB -66 600
ŚPwDr. (w JF) 45 600
ŚPwDr. (w JO) 21 000
Mat. w dr. (JK) 63 400
SUMA 279 400 279 400 SUMA -279 400 SUMA -279 400 SUMA 0 0
W SYTUACJI GDY "ŚRODKI PIENI
ŻNE W DRODZE" I "DOSTAWY W DRODZE" NIE S
W JEDNOSTCE, KTÓRA MA JE OTRZYMAĆ UJMOWANE NA WA
AŚCIWYCH KONTACH, TJ.
"ŚPWD" I "MWD", CZYLI JEDNOSKA NIE MA INFORMACJI O TYCH ŚP I MATERIAA
ACH, TO WÓWCZAS DOKONUJEMY KOREKT:
- ROZRACHUNKÓW, A TAKŻE
- DODATKOWO DODAJEMY W AKTYWACH "ŚRODKI PIENI
ŻNE W DRODZE" I "MATERIAA
Y W DRODZE"
Ad. op. 4 i 5
JF JK
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Materiały -63 400 WF 63 400
WF -63 400 ZnD 20 000
Należności 63 400
Należności -20 000
RB -20 000
RB 20 000
ZoND 20 000
ZoND -20 000
SUMA 0 0 SUMA 0 0
strona 6 z 14
2.4. N i Z_Wariant II (S)
Zadanie 3
WARIANT II ŚRODKI PIENI
ŻNE W DRODZE ORAZ DOSTAWY W DRODZE S
UJMOWANE NA KONTACH KSI
GOWYCH
op. 1 JO udzieliła pożyczki długoterminowej JK w kwocie 240 000 zł
op.2 JF sprzedała materiały JO za kwotę 45 600 zł. Odroczony termin płatności (Fa VAT 783524/X/OX)
JF wydała z magazynu materiały za kwotę 45 600 dla JO
op.3 31.12. JO dokonała przelewu 45 600 na rzecz JF za zakupione materiały (dot. op. 2a)
JF nie otrzymała jeszcze wyciągu bankowego dokumentującego ten przelew - JEDNAKŻE JF MA INFORMACJ
O ŚRODKACH NA RACHUNKU BANKOWYM
op. 4 JF otrzymała 20 000 zł zaliczki od JK na poczet zakupu materiałów (dot. op. 5) (zaliczki otrzymane na dostawy w JF)
op. 5 Dnia 30.12. JK zakupiła materiały od JF za 63 400 zł - OTP. JF wysłała fakturę i materiały do JK. FAKTURA DOTARA
A DO JK. MATERIAA
Y NIE DOTARA
Y DO JK.
"w momencie wystawienia faktury JF zmniejszyła swoje zobowiązanie z tytułu otrzymanej zaliczki o 20 000 zł i wykazała należność w kwocie 43 400
op.6a JO sprzedała materiały JK za kwotę 21 000 zł. Odroczony termin płatności (Fa VAT 656288/SW/OX)
JO wydała z magazynu materiały za kwotę 21 000 dla JK i wysłała fakturę do JK
OP. 7 31.12. JK dokonała przelewu 21 000 na rzecz JO za zakupione materiały (dot. op. 2a)
JO nie otrzymała jeszcze wyciągu bankowego dokumentującego ten przelew - JEDNAKŻE JO MA INFORMACJ
O ŚRODKACH NA RACHUNKU BANKOWYM
op. 8 JF wpłaciła do JK zaliczkę na zakup materiałów w kwocie 34 800
"JK wykazała tę zaliczkę jako zobowiązania"
op. 9 JK wpłaciła zaliczkę do JO w kwocie 4 600 zł
"JK wykazała tę zaliczkę jako należność"
"JO wykazała tę zaliczkę jako zobowiązanie"
JO JF JK
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Inw. dł. 240 000 WF 21 000 Materiały -45 600 WF -45 600 Materiały 21 000
WF -21 000 Materiały -63 400 WF 45 600 Mat. w dr. 63 400
Materiały 45 600 ZnD 34 800 WF 63 400 ZnD 20 000
Materiały -21 000 Należności 63 400 WF -63 400 Należności 4 600
Należności 21 000 Należności -20 000
Należności -21 000 ZzDiU 45 600 Należności 45 600 RB 240 000 Pożyczki dł. 240 000
RB -240 000 ZzDiU -45 600 Należności -45 600 RB -20 000 ZzDiU 21 000
RB -45 600 ZzDiU 4 600 RB 20 000 ZoND 20 000 RB -21 000 ZzDiU -21 000
RB 4 600 RB -34 800 ZoND -20 000 RB 34 800 ZzDiU 34 800
ŚPwDr. 21 000 ŚPwDr. 45 600 RB -4 600 ZzDiU 63 400
SUMA 4 600 SUMA 4 600 SUMA 0 SUMA 0 SUMA 338 200 338 200
strona 7 z 14
2.4. N i Z_Wariant II (S)
Bilans skonsolidowany Korekty Bilans skonsolidowany po korektach
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Inw. dł. 240 000 WF 0 Inw. dł. -240 000
Materiały -63 400 Pożyczki dł. 240 000 Pożyczki dł. -240 000
Mat. w dr. 63 400 ZzDiU 102 800 ZzDiU -102 800
ZnD 54 800 ZoND 0 ZnD -54 800
Należności 48 000 Należności -48 000
RB -66 600
ŚPwDr. 66 600
SUMA 342 800 SUMA 342 800 SUMA -342 800 SUMA -342 800 SUMA 0 SUMA 0
W SYTUACJI GDY "ŚRODKI PIENI
ŻNE W DRODZE" I "DOSTAWY W DRODZE" S
W JEDNOSTCE, KTÓRA MA JE OTRZYMAĆ UJMOWANE NA WA
AŚCIWYCH KONTACH, TJ.
"ŚPWD" I "RZM" TO WÓWCZAS DOKONUJEMY KOREKT TYLKO "CZYSTYCH ROZRACHUKÓW". NIE DODAJEMY DODATKOWO W AKTYWACH
ŚRODKÓW PIENI
ŻNYCH W DRODZE" I "MATERIAA
ÓW W DRODZE"
Ad. op. 4 i 5
JF JK
Aktywa Pasywa Aktywa Pasywa
Materiały -63 400 WF 63 400
WF -63 400 ZnD 20 000
Należności 63 400
Należności -20 000
RB -20 000
RB 20 000
ZoND 20 000
ZoND -20 000
SUMA 0 0 SUMA 0 0
strona 8 z 14
K i P_WK (S)
Zadanie 1
1) JB wydała z magazynu sprzedane JA WG o wartości 20 000 zł
2) JB wystawiła fakturę płatną gotówką dla JA za sprzedane WG w wysokości 20 000 zł
3) JA kupiła za gotówkę materiały (WG B) od JB o wartości 20 000 zł
4) JA wydała sprzedane towary X do JB za 5 000 zł
5) JA wystawiła fakturę za sprzedane towary X o wartości 5 000 zł - płatne gotówką
6) JB kupiła towary X od JB za 5 000 zł - za gotówkę
Jednostka zależna A
Aktywa Pasywa RZiS - wariant kalk.
Mat. (WG B) 3 20 000 WF 0 WST 4 5 000 Przych. Tow. 5 5 000
Tow. X 4 -5 000
Kasa 3 -20 000
Kasa 5 5 000
SUMA 0 Razem 0 Razem 5 000 Razem 5 000
Jednostka zależna B
Aktywa Pasywa RZiS - wariant kalk.
Tow. X 6 5 000 WF 0 KWSWG 1 20 000 Przych. WG B 2 20 000
WG B 1 -20 000
Kasa 2 20 000
Kasa 6 -5 000
SUMA 0 Razem 0 Razem 20 000 Razem 20 000
Skonsolidowany bilans Skonsolidowany RZiS
Aktywa Pasywa RZiS - wariant kalk.
Materiały 20 000 WF 0 KWSWG 20 000 Przych. WG 20 000
Towary 0 WST 5 000 Przych. Tow 5 000
WG -20 000
Kasa 0
SUMA 0 Razem 0 Razem 25 000 Razem 25 000
strona 9 z 14
K i P_WK (S)
Skonsolidowany bilans po korekcie Korekty
RZiS - wariant porównawczy
NIE WYMAGA KOREKT Kor - KWSWG -20 000 Kor. Prz. prod. -20 000
Kor - WST -5 000 Kor. Prz. Tow -5 000
Dlaczego w RZiS są wykazane koszty, Razem -25 000 Razem -25 000
a eliminujemy na podstawie tabeli "Zakupy"
ZESTAWIENIE TRANSAKCJI WZAJEMNYCH
Lp. Przychody JA JB Razem
1 Przychody ze sprzedaży produktów 20 000 20 000
2 Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów 5 000 5 000
3 Pozostałe przychody operacyjne 0
4 Przychody finansowe 0
Razem 5 000 20 000 25 000
Lp. Koszty JA JB Razem
1 Zakup 0
a) materiałów 20 000 20 000
b) towarów 5 000 5 000
c) produktów 0
2 Pozostałe koszty operacyjne 0
3 Koszty finansowe 0
Razem 20 000 5 000 25 000
strona 10 z 14
K i P_WP - bez marż (S)
Zadanie 2
1. JA sprzedała JB usługę serwisu maszyny produkcyjnej: 12 000 zł. Płatność gotówką
2. JA zapłaciła odsetki od pożyczki jednostce JB: 800 zł Te przychody i koszty zawyżają wartości prawidłowych
3. JA zużyła materiały do produkcji: 5 000 zł przychodów i kosztów - dlatego trzeba je wyeliminować
4. JB sprzedała wyroby gotowe JA: 7 000 zł, WZ i FS płatna gotówką Występuje zawyżenie, ponieważ te przychody i koszty
5. JA sprzedała towary JB: 6 000 zł, WZ, FX płatna gotówką nie wypływają na wysokość Wyniku Finansowego
JA zrealizowanego na transakcjach z jednostkami zewn.
Aktywa Pasywa RZiS - wariant porównawczy
Mat. 3 -5 000 WF 6 200 ZM 3 5 000 PzU 1a 12 000
WG 4c 7 000 KF 2a 800 PzT 5b 6 000
Tow. 5a -6 000 WST 5a 6 000
Kasa 1a 12 000
Kasa 2a -800
Kasa 5b 6 000
Kasa 4c -7 000
SUMA 6 200 6 200 Razem 11 800 Razem 18 000
JB
Aktywa Pasywa RZiS - wariant porównawczy
WG 4a -7 000 WF -11 200 UO 1b 12 000 PF 2b 800
Tow. 5c 6 000 PzWG 4b 7 000
Kasa 1b -12 000 ZSP (zmn.) 4a -7 000
Kasa 2b 800
Kasa 5c -6 000
Kasa 4b 7 000
SUMA -11 200 -11 200 Razem 12 000 Razem 800
Skonsolidowany bilans Skonsolidowany RZiS
Aktywa Pasywa RZiS - wariant porównawczy
Mat. -5 000 WF -5 000 ZM 5 000 PzProd. 19 000
WG 0 UO 12 000 ZSP (zmn.) -7 000
Tow. 0 WST 6 000 PzT 6 000
Kasa 0 KF 800 PF 800
SUMA -5 000 -5 000 Razem 23 800 Razem 18 800
strona 11 z 14
K i P_WP - bez marż (S)
Skonsolidowany bilans po korekcie Korekty
RZiS - wariant porównawczy
NIE WYMAGA KOREKT UO -12 000 Kor. - PzProd. -19 000
KF -800 Kor. ZSP 7 000
Dlaczego w RZiS są wykazane koszty, Kor. WST -6 000 Kor. PzT -6 000
a eliminujemy na podstawie tabeli "Zakupy" Kor. PF -800
Razem -18 800 Razem -18 800
5 000 0
ZESTAWIENIE TRANSAKCJI WZAJEMNYCH
Lp. Przychody JA JB Razem
1 Przychody ze sprzedaży produktów 12 000 7 000 19 000
2 Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów 6 000 6 000
3 Pozostałe przychody operacyjne 0
4 Przychody finansowe 800 800
Razem 18 000 7 800 25 800
Lp. Koszty JA JB Razem
1 Zakup 0
a) materiałów 0
b) towarów 6 000 6 000
c) usług 12 000 12 000
d) produktów 7 000 7 000 ZSP
2 Pozostałe koszty operacyjne 0
3 Koszty finansowe 800 800
Razem 7 800 18 000 25 800
strona 12 z 14
Z i S_WP - z marżami (S)
Zadanie 3
1. JA sprzedała JB usługę serwisu maszyny produkcyjnej: 12 000 zł. Koszt Wyn. wynosił 8 000 zł.
Płatność gotówką
2. JA zapłaciła odsetki od pożyczki jednostce JB: 800 zł
3. JA zużyła materiały do produkcji: 5 000 zł
4. JB sprzedała wyroby gotowe JA: 7 000 zł, WZ i FS płatna gotówką
KWSWG wynosił 4 000 zł
5. JA sprzedała towary JB: 6 000 zł, WZ, FX płatna gotówką
JA
Aktywa Pasywa RZiS - wariant porównawczy
Mat. 3 -5 000 WF 6 200 ZM 3 5 000 PzU 1a 12 000
WG 4c 7 000 KF 2a 800 PzT 5b 6 000
Tow. 5a -6 000 WST 5a 6 000
Kasa 1a 12 000
Kasa 2a -800
Kasa 5b 6 000
Kasa 4c -7 000
SUMA 6 200 Razem 6 200 Razem 11 800 Razem 18 000
JB
Aktywa Pasywa RZiS - wariant porównawczy
WG 4a -7 000 WF -11 200 UO 1b 12 000 PF 2b 800
Tow. 5c 6 000 PzWG 4b 7 000
Kasa 1b -12 000 ZSP (zmn.) 4a -7 000
Kasa 2b 800
Kasa 5c -6 000
Kasa 4b 7 000
SUMA -11 200 Razem -11 200 Razem 12 000 Razem 800
strona 13 z 14
Z i S_WP - z marżami (S)
Skonsolidowany bilans Skonsolidowany RZiS
Aktywa Pasywa RZiS - wariant porównawczy
Mat. -5 000 WF -5 000 ZM 5 000 PzProd. 19 000
WG 0 UO 12 000 ZSP (zmn.) -7 000
Tow. 0 WST 6 000 PzT 6 000
Kasa 0 KF 800 PF 800
SUMA -5 000 Razem -5 000 Razem 23 800 Razem 18 800
Skonsolidowany bilans po korekcie Korekty
RZiS - wariant porównawczy
NIE WYMAGA KOREKT UO -12 000 Kor. - PzProd. -19 000
KF -800 Kor. ZSP 7 000
Kor. WST -6 000 Kor. PzT -6 000
Kor. PF -800
Razem -18 800 Razem -18 800
5 000 0
ZESTAWIENIE TRANSAKCJI WZAJEMNYCH
Lp. Przychody JA JB Razem
1 Przychody ze sprzedaży produktów 12 000 7 000 19 000
2 Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów 6 000 6 000
3 Pozostałe przychody operacyjne 0
4 Przychody finansowe 800 800
Razem 18 000 7 800 25 800
Lp. Koszty JA JB Razem
1 Zakup 0
a) materiałów 0
b) towarów 6 000 6 000
c) usług 12 000 12 000
d) produktów 7 000 7 000 ZSP
2 Pozostałe koszty operacyjne 0
3 Koszty finansowe 800 800
Razem 7 800 18 000 25 800
strona 14 z 14