SYSTEM PODATKOWY

System

podatkowy

to

ogół

podatków

obowiązujących w danym kraju, stanowiący

jednolitą, wewnętrznie zgodną pod względem

prawnym i ekonomicznym całość.

Systemy podatkowe są zróżnicowane w czasie i w

przestrzeni, gdyż systemy podatkowe tworzy się w

SYSTEM PODATKOWY

wyniku długotrwałej ewolucji, powstawania

nowych i zanikania lub przekształcania dawnych

podatków.

SYSTEM PRAWA PODATKOWEGO

ORDYNACJA PODATKOWA

System prawa podatkowego to zespół norm określających

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, która weszła

prawa

i

obowiązki

Państwa

i

innych

związków

w życie z dniem 1 stycznia 1998 r. normuje: zobowiązania podatkowe, publicznoprawnych

(np.

jednostki

samorządu

informacje podatkowe, postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i

terytorialnego)

oraz

podmiotów

zobowiązanych

do

czynności sprawdzające, tajemnicę skarbową.

świadczenia pieniężnego na rzecz Skarbu Państwa i JST.

Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych

wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz do opłat za usługi,

System ten wyznacza: prawo o zobowiązaniach

do których stosuje się przepisy o cenach.

podatkowych (ustawa Ordynacja podatkowa), przepisy

Przepisy ustawy stosuje się do: podatków, opłat oraz niepodatkowych materialnego prawa podatkowego (ustawy podatkowe),

należności budżetu państwa oraz budżetów JST, do których ustalania przepisy:

kontroli

skarbowej,

karno-skarbowej,

o

lub określania uprawnione są organy podatkowe; opłaty skarbowej

postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych; spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż

wymienione, należących do właściwości organów podatkowych.

CZYNNIKI KSZTAŁTUJĄCE

CZYNNIKI KSZTAŁTUJĄCE

SYSTEM PODATKOWY

SYSTEM PODATKOWY

1/3

2/3

Warunki historyczne:

Warunki administracyjne:

ewolucyjne

dostosowywanie

się

do

inercja lub sprawność aparatu skarbowego;

warunków ekonomicznych, społecznych,

kwalifikacje urzędników;

politycznych;

umiejętność

współpracy

administracji

bezwładność

aparatu

skarbowego

i

skarbowej z innymi ogniwami administracji

podatników;

publicznej,

policją,

bankami

w

celu

sprawdzenia

prawdziwości

danych

charakter narodowy a reakcje podatników

podawanych przez podatników.

na obowiązek podatkowy.

CZYNNIKI KSZTAŁTUJĄCE

SYSTEM PODATKOWY

FUNKCJE PODATKÓW

3/3

1/2

Warunki ekonomiczne i polityczne:

Funkcja fiskalna – dostarczanie państwu środków

niezbędnych do jego działalności; dochody

poziom wzrostu gospodarczego (poziom

podatkowe

są

podstawowym

źródłem

rozwoju gospodarczego kraju);

dochodów budżetu państwa i samorządu

panujący

ustrój

polityczny

terytorialnego.

(demokratyczny, autorytarny);

Funkcja

redysrybucyjna

–

poprzez

system

podatkowy

państwo

kieruje

procesem

stopień

podziału

pracy

i

poziom

redystrybucji PKB przejmując część PKB w

wykształcenia ludzi.

formie pobieranych dochodów publicznych i

przeznaczając je na wydatki publiczne.

FUNKCJE PODATKÓW

REAKCJE PODATNIKÓW

2/2

NA OBCIĄŻENIA PODATKOWE

Funkcja

stymulacyjna

–

realizowana jest

Legalne:

poprzez odpowiednią konstrukcję podatków,

podjęcie próby narobienia podatku, dostosowanie się do

system ulg, zwolnień, zróżnicowanie skal,

podatku, przerzucenie podatku, legalne uchylenie się od

stawek

podatkowych;

funkcja

ta

służy

podatku (uniknięcie podatku poprzez wykorzystywanie luk

sterowaniu procesami gospodarczymi.

w prawie podatkowym)

Obojętne:

Funkcja

informacyjno-kontrolna

–

pobór

wycofanie się z działalności

podatków dostarcza informacji o zachodzących

Nielegalne:

zjawiskach

społecznych

i

gospodarczych;

umożliwia

kontrolę

nad

podatnikiem

i

oszustwa podatkowe poprzez zmniejszenie kwoty podatku,

zatajenie przedmiotu opodatkowania – materialne lub

prowadzoną przez niego działalnością.

rachunkowe,

firmanctwo,

nierzetelna

rachunkowość,

fingowanie niewypłacalności

RODZAJE ZASAD PODATKOWYCH

POJĘCIE ZASAD PODATKOWYCH

1/3

Zasady podatkowe to formułowane przez naukę, odnoszące się

Zasady fiskalne (skarbowe):

do prawidłowego opodatkowania, postulaty pod adresem:

zasada wydajności - podatki powinny być wydajnym źródłem

dochodów władz publicznych; przedmiot opodatkowania (rzecz,

praktyki i polityki podatkowej (formułowanie celów

zdarzenie) powinien dostarczyć dochodów niezbędnych do

poboru podatków oraz metod ich realizacji),

realizacji funkcji i zadań państwa,

konstrukcji systemów podatkowych,

zasada elastyczności

–

podatek powinien reagować

na

konstrukcji poszczególnych podatków.

zmieniające się procesy i zdarzenia gospodarcze oraz społeczne

(reagowanie

skal

podatkowych

na

przebieg

cyklu

Adam Smith – zasada: równości, pewności, dogodności,

koniunkturalnego ASK – PIT),

taniości.

zasada pewności zwraca uwagę na konieczność ograniczenia Adolf Wagner – zasady: fiskalne, ekonomiczne, sprawiedliwego

zmian w systemie podatkowym w zakresie wprowadzania

opodatkowania i techniczne.

nowych podatków, jak i dokonywania zmian w konstrukcjach

już istniejących podatków.

RODZAJE ZASAD PODATKOWYCH

RODZAJE ZASAD PODATKOWYCH

2/3

3/3

Zasady ekonomiczne (gospodarcze):

Zasady techniczne:

zasada nienaruszalności źródła podatku polega na tym, że w

zasada pewności – podatki powinny być takie aby były wyniku ciężarów podatkowych nie może być naruszony majątek

niezawodnym źródłem dochodów państwa, a podatnik powinien z

podatnika, czyli podatek powinien być pokrywany z bieżących

góry wiedzieć jaki podatek będzie płacił w związku z prowadzoną

dochodów.

działalnością lub/i osiąganymi dochodami,

Zasady sprawiedliwego opodatkowania:

zasada dogodności oznacza, że pobór podatku powinien

zasada powszechności – ciężary podatkowe powinny być

uwzględniać warunki finansowe podatnika, cykl i charakter jego

równomiernie rozłożone na wszystkich podatników,

działalności itp.; istotny jest też przedmiot opodatkowania,

zasada sprawiedliwości - ciężary podatkowe powinny w

zasada taniości poboru podatku – chodzi o to aby koszty identycznym stopniu obciążać podmioty znajdujące się w takiej

realizowania podatków nie uszczuplały nadmiernie dochodów

samej sytuacji.

państwa; w przeciwnym razie obciążenie społeczeństwa podatkami

musiałoby wzrosnąć.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE

I ODPOWIEDZIALNOŚĆ

Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw

Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:

podatkowych

nieskonkretyzowana

powinność

zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże

przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z

powstanie takiego zobowiązania,

zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość

Zobowiązaniem

podatkowym

jest

wynikające

z

tego zobowiązania.

obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do

Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze

zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa,

zobowiązań podatkowych podatki, gdyż podlega obowiązkowi

powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie

podatkowemu na mocy ustaw podatkowych.

oraz w miejscu określonych w przepisach prawa

Płatnik lub inkasent odpowiada za należności całym swoim

podatkowego.

majątkiem. Płatnik odpowiada za podatek niepobrany lub

podatek pobrany a niewpłacony. Inkasent odpowiada za podatek

pobrany a niewpłacony.

ZABEZPIECZENIE

HIPOTEKA PRZYMUSOWA

ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

1/2

Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być

Skarbowi Państwa i JST przysługuje hipoteka na wszystkich

zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób

nieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy

pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym,

prawnego lub osób trzecich z tytułu zobowiązań podatkowych, a

jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w

szczególności gdy podatnik nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o

także z tytułu zaległości podatkowych w podatkach stanowiących

charakterze publicznoprawnym i dokonuje czynności, których

ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości.

skutkiem jest utrata prawa własności do majątku.

Hipoteka przymusowa jest skuteczna wobec każdorazowego

Zabezpieczenia można dokonać również w toku postępowania

właściciela przedmiotu hipoteki i przysługuje jej pierwszeństwo

podatkowego lub kontroli podatkowej, przed wydaniem decyzji:

zaspokojenia

przed

hipotekami

ustanowionymi

dla

ustalającej

wysokość

zobowiązania

podatkowego,

określającej

wysokość zobowiązania podatkowego, określającej wysokość zwrotu

zabezpieczenia innych należności.

podatku.

Hipoteka przymusowa powstaje przez dokonanie wpisu do księgi

Formy

zabezpieczeń

zobowiązań

podatkowych

to

hipoteka

wieczystej.

przymusowa i zastaw skarbowy.

HIPOTEKA PRZYMUSOWA

2/2

ZASTAW SKARBOWY

Przedmiotem hipoteki przymusowej może być:

Skarbowi Państwa i JST z tytułu zobowiązań podatkowych, a

1) część ułamkowa nieruchomości, jeżeli stanowi udział podatnika,

także z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód

2) nieruchomość

stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej

oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości przysługuje zastaw

podatnika i jego małżonka,

skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz 3) nieruchomość stanowiąca własność wspólnika spółki cywilnej, z

stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka

tytułu zaległości podatkowych spółki.

rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych,

Przedmiotem hipoteki przymusowej jest również:

jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu

użytkowanie wieczyste,

ustanowienia zastawu co najmniej 10.200 zł

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

Zastawem skarbowym nie mogą być obciążone rzeczy lub prawa

spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

majątkowe

niepodlegające

egzekucji

oraz

mogące

być

prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

przedmiotem hipoteki. Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu

wierzytelność zabezpieczona hipoteką.

do rejestru zastawów skarbowych.

WYGASANIE

WYGASANIE

ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

1/2

2/2

Pobór podatku może odbywać się:

przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych

bezpośrednio od podatnika (tzw. technika samoobliczenia),

(na

wniosek

podatnika

i

za

zgodą

organu

gdyż

podatnik sam dokonuje wszystkich czynności

podatkowego),

związanych z poborem podatku,

przejęcia

własności

nieruchomości

lub

prawa

pośrednio – za pomocą płatnika, inkasenta.

Zobowi

majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym,

ązanie podatkowe wygasa w całości lub w części

wskutek:

umorzenia zaległości,

zapłaty podatku,

przedawnienia.

pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,

Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub

potrącenia,

zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,

w części wskutek: wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub

zaniechania poboru,

zaliczenia zwrotu podatku, umorzenia.

ZAPŁATA PODATKU

ZAPŁATA PODATKU

1/2

2/2

Za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:

Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych

tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet

przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty

podatku w kasie organu podatkowego lub na rachunek

podatku,

począwszy

od

zobowiązania

o

tego organu w banku, w placówce pocztowej, w

najwcześniejszym

terminie

płatności,

chyba

że

spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo

podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania

dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,

dokonuje wpłaty.

w obrocie bezgotówkowym -

dzień

obciążenia

Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu

rachunku

bankowego

podatnika

lub

rachunku

zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę zalicza się na

podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-

poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o

kredytowej na podstawie polecenia przelewu.

najwcześniejszym terminie płatności.

POTRĄCENIE

POTRĄCENIE

1/2

2/2

Zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z

odszkodowania

za

niesłuszne

skazanie,

tymczasowe

odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód

aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie

budżetu państwa/budżetu gminy podlegają, na wniosek

przepisów Kodeksu postępowania karnego,

podatnika,

potrąceniu

z

wzajemnej,

bezspornej

i

odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o

wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu

uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób

Państwa/JST z tytułu:

represjonowanych za działalność na rzecz bytu Państwa

prawomocnego wyroku sądowego,

Polskiego,

prawomocnej ugody sądowej,

odszkodowania orzeczonego w decyzji:

nabycia przez Skarb Państwa/JST nieruchomości na cele

organu administracji rządowej,

uzasadniające

jej

wywłaszczenie

lub

wywłaszczenia

wójta, burmistrza, prezydenta miasta,

nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce

starosty, marszałka.

nieruchomościami,

ZALICZENIE NADPŁATY/ZWROTU PODATKU

ZALICZENIE NADPŁATY/ZWROTU PODATKU

1/2

2/2

Za nadpłatę uważa się kwotę:

Nadpłata/zwrot podatku wraz z ich oprocentowaniem podlegają

zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z

nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku,

odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w

podatku pobraną

przez płatnika nienależnie lub w

razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik wysokości większej od należnej,

złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty/zwrotu podatku w całości lub w

zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta,

części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

zobowiązania zapłaconego przez osobę

trzecią

lub

Nadpłata/zwrot podatku

których

wysokość

nie przekracza

spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności

wysokości: kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym,

określono je nienależnie lub w wysokości większej od

podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych

należnej,

wraz z odsetkami za zwłokę

oraz bieżących zobowiązań

podatkowych, a w razie ich braku - na poczet przyszłych

w przypadku zaległości podatkowej - wpłata, która została

zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wystąpi o ich zwrot.

zaliczona na poczet odsetek za zwłokę.

PRZENIESIENIE WŁASNOŚCI RZECZY

PRZENIESIENIE WŁASNOŚCI RZECZY

LUB PRAW MAJĄTKOWYCH NA RZECZ SP

LUB PRAW MAJĄTKOWYCH NA RZECZ JST

Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych

Przeniesienie

własności

rzeczy

lub

praw

na rzecz Skarbu Państwa w zamian za zaległości

majątkowych

na

rzecz

gminy,

powiatu

lub

podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody

województwa w zamian za zaległości podatkowe z

budżetu państwa następuje na wniosek podatnika na

tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów

podstawie umowy zawartej, za zgodą właściwego

następuje na podstawie umowy zawartej między

naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu

wójtem, burmistrzem prezydentem miasta, zarządem

celnego, między starostą wykonującym zadanie z

powiatu albo zarządem województwa a podatnikiem.

zakresu administracji rządowej a podatnikiem.

Za termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego

Za termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego

uważa się dzień przeniesienia własności rzeczy lub

uważa się dzień przeniesienia własności rzeczy lub

praw majątkowych.

praw majątkowych.

UMORZENIE

ZANIECHANIE POBORU PODATKU

1/3

Możliwość zaniechania poboru podatku dotyczy sytuacji,

W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika

gdy na podatniku spoczywa obowiązek podatkowy.

lub interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek

podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości

Jeżeli wniosek w sprawie zaniechania poboru wpłynie po

upływie terminu płatności powinien być rozpatrzony jako

podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną

wniosek o umorzenie zaległości.

(oplata za odroczenie przez organ podatkowy terminu

płatności podatku czy też zaległości podatkowej wraz z

Nie można wystąpić z wnioskiem o zaniechanie poboru

odsetkami za zwłokę lub rozłożenie na raty).

podatku, jeżeli podatek został już zapłacony.

Umorzenie

zaległości

podatkowej

powoduje

również

Zaniechania poboru w całości lub w części zobowiązań

umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części,

podatkowych w sytuacjach uzasadnionych dokonują: urzędy

w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.

skarbowe, wójt/burmistrz/prezydent miasta w odpowiednich

swoich decyzjach, a minister właściwy do spraw finansów

publicznych w wydawanych przez siebie rozporządzeniach.

UMORZENIE

UMORZENIE

2/3

3/3

Organ podatkowy może umorzyć zaległość podatkową z

podatnik zmarł nie pozostawiając żadnego majątku

urzędu, jeżeli:

lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na

zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu

podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił

egzekucyjnym nie uzyska się

kwoty przewyższającej

przedmioty codziennego użytku domowego, których

wydatki egzekucyjne,

łączna wartość nie przekracza kwoty stanowiącej

kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej

trzykrotność

przeciętnego

wynagrodzenia

i

wartości

kosztów

upomnienia

w

postępowaniu

jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż

egzekucyjnym,

Skarb Państwa oraz nie ma możliwości orzeczenia

kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w

odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.

zakończonym

postępowaniu

likwidacyjnym

lub

upadłościowym,

PRZEDAWNIENIE

PRZEDAWNIENIE

1/6

2/6

Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca

Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli

to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia

końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek

zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd.

podatkowy.

Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do

Jeżeli podatnik: nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym

w przepisach prawa podatkowego,

w złożonej deklaracji nie

dnia, w którym decyzja innego organu stała się

ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości

ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie

zobowiązania podatkowego

zobowiązanie podatkowe

nie

dłużej jednak niż przez 2 lata.

powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5

zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od

końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek

lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym

podatkowy.

upłynął termin płatności podatku.

PRZEDAWNIENIE

PRZEDAWNIENIE

3/6

4/6

Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a

Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie

rozpoczęty ulega zawieszeniu:

upadłości. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia

biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu

od dnia wydania decyzji do dnia terminu płatności

odroczonego podatku lub zaległo

uprawomocnienia si

ści podatkowej,

ę

postanowienia o ukończeniu

post

ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległo

ępowania upadłościowego.

ści

podatkowej,

Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek

zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik

od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie

został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu

przedłużenia terminu płatności podatku, wydanego

przedawnienia

biegnie

on

na

nowo

od

dnia

przez ministra właściwego do spraw finansów

następującego

po

dniu,

w

którym

zakończono

publicznych, do dnia upływu przedłużonego terminu.

postępowanie egzekucyjne.

PRZEDAWNIENIE

PRZEDAWNIENIE

5/6

6/6

Kolejne wszczęcie postępowania egzekucyjnego nie

Nie

ulegają

przedawnieniu

zobowiązania

podatkowe

przerywa biegu terminu przedawnienia.

zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże

Bieg terminu przedawnienia zostaje zawieszony z dniem:

po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą

wszczęcia postępowania karnego lub postępowania w

być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.

sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie

Bieg terminu przedawnienia

ulega zawieszeniu, jeżeli

skarbowe, wniesienia skargi do sądu administracyjnego.

możliwość

ustalenia

lub

określenia

zobowiązania

Termin

przedawnienia

biegnie

dalej

od

dnia

podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego

następującego po dniu:

prawomocnego zakończenia

opodatkowania

lub

innych

ratyfikowanych

umów

postępowania karnego lub postępowania w sprawie o

międzynarodowych, których stroną jest RP, a ustalenie lub

przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe,

określenie przez organ podatkowy wysokości tego

doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia sądu

zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich

administracyjnego wraz z jego uzasadnieniem.

informacji od organów innego państwa.

ORGANY PODATKOWE

ADMINISTRACJA SKARBOWA

Administracja skarbowa to ogół instytucji i organów zajmujących się

Organem podatkowym pierwszej instancji jest:

wymiarem, kontrolą i egzekucją zobowiązań podatkowych:

naczelnik urzędu skarbowego,

urzędy skarbowe (381)

naczelnik urzędu celnego

izby skarbowe (16)

wójt, burmistrz, prezydent miasta (W, B, PM)

urzędy celne

Organem podatkowym drugiej instancji - organ odwoławczy jest:

dyrektor izby skarbowej - od decyzji naczelnika urz

izby celne

ędu

skarbowego,

urzędy kontroli skarbowej (16)

dyrektor izby celnej – od decyzji naczelnika urzędu celnego

urzędy kontroli celno-akcyzowej i kontroli gier

samorządowe kolegium odwoławcze – od decyzji W, B, PM.

Nadzór nad administracją skarbową sprawuje Minister Finansów.

POSTĘPOWANIE PODATKOWE

POSTĘPOWANIE PODATKOWE

1/3

2/3

W toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie

Postępowanie podatkowe to całokształt czynności związanych z wymiarem niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu

(ustaleniem zobowiązania podatkowego) i poborem podatku.

faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu

Sprawy podatkowe załatwiane są w formie pisemnej.

podatkowym.

Postępowanie podatkowe jest dwuinstancyjne.

Organy podatkowe obowiązane są zapewnić stronom czynny

Postępowanie podatkowe jest jawne wyłącznie dla stron.

udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem

Postępowanie podatkowe powinno być prowadzone w sposób

decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych

budzący zaufanie do organów podatkowych.

dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań.

Organy podatkowe w postępowaniu podatkowym obowiązane są

Organy podatkowe powinny działać w sprawie wnikliwie i

udzielać niezbędnych informacji i wyjaśnień o przepisach prawa

szybko, posługując się możliwie najprostszymi środkami

podatkowego pozostających w związku z przedmiotem tego

prowadzącymi do jej załatwienia.

postępowania.

POSTĘPOWANIE PODATKOWE

3/3

Organy podatkowe powinny wyjaśniać stronom

zasadność przesłanek, którymi kierują się przy

załatwianiu sprawy, aby w miarę

możliwości

doprowadzić do wykonania przez strony decyzji bez

stosowania środków przymusu.

Decyzje, od których nie służy odwołanie w

postępowaniu podatkowym, są ostateczne. Uchylenie

lub zmiana tych decyzji, stwierdzenie ich nieważności

oraz wznowienie postępowania mogą nastąpić tylko w

przypadkach przewidzianych prawem.