BIULETYN Nr 1/2011
KONTROLA ZARZ
DCZA
KONTROLA ZARZ
DCZA
W JEDNOSTKACH
W JEDNOSTKACH
SAMORZ
DU
SAMORZ
DU
TERYTORIALNEGO
TERYTORIALNEGO
SPIS TREŚCI:
SPIS TREŚCI:
Strony:
2 Słowo wstępne
2 Koordynacja kontroli zarządczej w sektorze publicznym
3 Podstawowe założenia kontroli zarządczej
w samorządzie terytorialnym
4-5 Jak wyznaczać cele?
5-6 Ocena dotychczasowego funkcjonowania kontroli
zarządczej w samorządzie terytorialnym
6-7 Samoocena kontroli zarządczej
7-8 Informacje dostępne na stronie internetowej MF
8 Od Redakcji
tel.: [phone]
fax: [phone]
e-mail:
[e-mail]
www.mofnet.gov.pl
/Bezpieczeństwo
Finansowe/Kontrola zarządcza
OPRACOWANIE: DEPARTAMENT AUDYTU SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
w sektorze publicznym OPRACOWANIE: DEPARTAMENT AUDYTU SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
WARSZAWA, GRUDZIEC
2011
WARSZAWA, GRUDZIEC
2011
Biuletyn będzie cyklem publikacji
SA
OWO WST
PNE
SA
OWO WST
PNE
adresowanym do kierowników jednostek
podsektora samorządowego, który ma na
celu ułatwienie Państwu dostępu do
podstawowych zagadnień i narzędzi
przydanych w procesie usprawniania
procesów zarządczych w Państwa jednostce
oraz wskazanie z
ródła dodatkowych
informacji, mogących pomóc w uzyskaniu
odpowiedzi na nurtujące Państwa pytania.
Zachęcam Państwa do sięgania do
przygotowanych przez nas materiałów
Szanowni Państwo,
dostępnych zarówno w formie Biuletynu, jak
Zapraszam do lektury pierwszego wydania
również opublikowanych na stronie
biuletynu informacyjnego poświęconego
internetowej Ministerstwa Finansów.
kontroli zarządczej w administracji
Wyrażam głębokie przekonanie, że jako
samorządowej.
kierownicy jednostek, dostrzegą Państwo
Obowiązująca od 1 stycznia 2010 r. ustawa
korzyści, jakie skutecznie działająca kontrola
z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
zarządcza może przynieść w podnoszeniu
wprowadziła pojęcie kontroli zarządczej
jakości zarządzania w jednostce.
oraz określiła zadania i obowiązki
Agnieszka Giebel
kierujących jednostkami sektora finansów
Zastępca Dyrektora Departamentu
publicznych, w tym samorządu, w zakresie
Audytu Sektora Finansów Publicznych
zapewnienia prawidłowego jej
Ministerstwa Finansów
funkcjonowania.
Przyjęte przepisy nie oznaczają konieczności
KOORDYNACJA KONTROLI
tworzenia od podstaw systemu zarządzania, KOORDYNACJA KONTROLI
czy tym bardziej nowych komórek
ZARZ
DCZEJ W SEKTORZE
ZARZ
DCZEJ W SEKTORZE
organizacyjnych w jednostce. Mają one raczej
PUBLICZNYM
PUBLICZNYM
stanowić motywację do przeglądu
wypracowanych w jednostce rozwiązań
Kompetencje w zakresie koordynacji
zarządczych oraz podjęcia działań w celu
kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego
usystematyzowania i niekiedy udoskonalenia
w jednostkach sektora finansów
oraz zintegrowania istniejących już
publicznych zostały przypisane Ministrowi
systemów. Ogólny charakter przepisów
Finansów, którego w realizacji zadań
pozwala na przyjęcie rozwiązań najbardziej
wspiera Departament Audytu Sektora
odpowiednich dla danej jednostki, przy
Finansów Publicznych (dalej jako DA).
zachowaniu ogólnych zasad wynikających
Do zadań Departamentu DA w zakresie
z przepisów prawa, standardów i dobrych
kontroli zarządczej należy m. in.:
praktyk.
opracowywanie projektów aktów prawnych
Celem kontroli zarządczej (tj. przyjętego
i interpretacji przepisów, upowszechnianie
w jednostce systemu zarządzania) jest
standardów i wydawanie wytycznych,
zapewnienie realizacji wyznaczonych celów
współpraca z krajowymi i zagranicznymi
i zadań w sposób zgodny z prawem,
organizacjami oraz komitetami audytu,
efektywny, oszczędny i terminowy.
a także podejmowanie innych działań
Ogromnym wyzwaniem dla kierowników
służących poprawie funkcjonowania
jednostek jest wyznaczenie mierników, za
kontroli zarządczej w jednostkach sektora
pomocą których będzie mierzony stopień
finansów publicznych.
realizacji celów oraz uzyskanie informacji
czy przyjęte rozwiązanie jest skuteczne
i efektywne, czy też wymaga (jeśli tak,
to w jakim zakresie) dalszych usprawnień.
2/8
PODSTAWOWE ZAA
OŻENIA czynności kontrolnych wykonywanych
PODSTAWOWE ZAA
OŻENIA
przez pracowników komórek kontroli,
KONTROLI ZARZ
DCZEJ
KONTROLI ZARZ
DCZEJ
mimo że takie podejście bywa łączone
W SAMORZ
DZIE TERYTORIALNYM
W SAMORZ
DZIE TERYTORIALNYM
z pojęciem  kontroli . Kontrola zarządcza
jest systemem bardziej złożonym, który
Za funkcjonowanie kontroli zarządczej
ma za zadanie sprawić, aby samorządowa
w jednostce odpowiedzialny jest jej
jednostka organizacyjna i jednostka
kierownik (art. 69 ust. 1 ustawy
samorządu terytorialnego osiągnęły cele
z 27 sierpnia 2009 r. o finansach
przed nimi postawione. Przeprowadzanie
publicznych).
czynności kontrolnych w samorządowej
Wójt, burmistrz, prezydent miasta oraz
jednostce organizacyjnej będzie stanowiło
przewodniczący zarządu są
tylko niewielką część systemu kontroli
odpowiedzialni za zapewnienie
zarządczej, pozwalając częściowo
adekwatnego, skutecznego i efektywnego
zdiagnozować stan obecny.
systemu kontroli zarządczej w urzędzie
Efektywne funkcjonowanie kontroli
gminy/ urzędzie miasta, starostwie
zarządczej wymaga aktywnego działania
powiatowym lub urzędzie
ze strony kierownika jednostki
marszałkowskim (I poziom kontroli
i wszystkich osób na stanowiskach
zarządczej), jak również w jednostce
kierowniczych, które mają udział
samorządu terytorialnego  gminie,
w zarządzaniu jednostką. Obowiązków
powiecie i województwie samorządowym
i zadań w zakresie kontroli zarządczej nie
(II poziom kontroli zarządczej).
można przydzielić lub ograniczyć do
W ww. ustawie nie przewidziano
jednej komórki organizacyjnej.
szczególnych kompetencji dla wójtów,
Istotne wsparcie dla kierownika
burmistrzów, prezydentów miast,
jednostki w realizowaniu zadań z zakresu
starostów i marszałków województw
kontroli zarządczej powinna stanowić
w stosunku do jednostek podległych
działalność audytu wewnętrznego.
i nadzorowanych z tytułu
odpowiedzialności za funkcjonowanie Ocena systemu kontroli zarządczej,
a także czynności doradcze dokonywane
kontroli zarządczej w jednostce
przez audyt wewnętrzny mają wspierać
samorządu terytorialnego. Zadania
kierownika jednostki w realizacji
te powinny być realizowane w ramach
wyznaczonych celów i zadań.
i na podstawie kompetencji
przyznanych w przepisach odrębnych.
Szersze wskazówki dotyczące zasad
funkcjonowania i oceny systemu kontroli
Zgodnie z definicją określoną w art. 68
zarządczej w sektorze finansów
ust. 1 ww. ustawy  kontrolę zarządczą
publicznych znajdą Państwo
w jednostkach sektora finansów
w Standardach kontroli zarządczej
publicznych stanowi ogół działań
w jednostkach sektora finansów
podejmowanych dla zapewnienia realizacji
publicznych.1
celów i zadań w sposób zgodny z prawem,
efektywny, oszczędny i terminowy.
Kontrolę zarządczą należy wiązać
z zarządzaniem jednostką lub grupą
jednostek, zaś za najistotniejszy jej
1
Komunikat Ministra Finansów w sprawie
element należy uznać system
standardów kontroli zarządczej dla sektora
wyznaczania celów i zadań oraz
finansów publicznych opublikowany w Dzienniku
monitorowania stopnia ich realizacji.
Urzędowym Ministra Finansów nr 15, pozycja nr 84,
z 30 grudnia 2009 r. oraz na stronie internetowej
W związku z tym, kontroli zarządczej nie
Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl/
można utożsamiać i ograniczać do
Bezpieczeństwo Finansowe/ Kontrola zarządcza
w sektorze publicznym/ Akty prawne i Standardy).
3/8
JAK WYZNACZAĆ CELE? Formułując każdy cel należy dbać, aby
JAK WYZNACZAĆ CELE?
spełniał warunki często określane
Zgodnie ze Standardami kontroli
skrótem SMART i był:
zarządczej w jednostkach sektora finansów
prosty, zrozumienie celu nie powinno
publicznych za najistotniejszy element
stanowić kłopotu, jego sformułowanie
kontroli zarządczej należy uznać system
powinno być jednoznaczne i nie
wyznaczania celów i zadań dla jednostek,
pozostawiające miejsca na swobodną
oraz system monitorowania ich realizacji.
interpretację,
mierzalny, sformułowany w taki
Cele są podstawowymi elementami
sposób, by można było liczbowo/
kierowania organizacji, bowiem
wartościowo wyrazić stopień jego
zapewniają poczucie kierunku, skupiają
realizacji, lub przynajmniej umożliwić
wysiłki, wyznaczają dalsze plany
jednoznaczną "sprawdzalność" jego
i decyzje oraz pomagają oceniać osiągane
realizacji,
postępy. Planowanie jest punktem
osiągalny, realistyczny - zbyt ambitny
wyjścia wszystkich innych funkcji
podważa wiarę w jego osiągnięcie
zarządzania.
i tym samym motywację do jego
realizacji, jednakże cel powinien
Plany działalności jednostek powinny
oscylować wokół spodziewanych
przedstawiać najważniejsze cele
pozytywnych wyników wykonania
(priorytety) do osiągnięcia w roku
a nie minimum zapewniającego
następnym.
pewność osiągania celu, cel powinien
Proces planowania powinien uwzględniać
zakładać rozwój, postęp a nie utrwalać
analizę ryzyk zagrażających realizacji
stan obecny w tym zakresie,
wyznaczonych celów, wskazanie działań
istotny, powinien stanowić ważny
już podejmowanych w odpowiedzi na
krok naprzód, a jednocześnie
ryzyko lub działań, jakie należy jeszcze
określoną wartość dla tego, kto będzie
podjąć.
go realizował,
Podstawowymi z
ródłami informacji, jakie
określony w czasie, powinien mieć
należy uwzględnić podczas planowania są:
dokładnie określony horyzont
cele wynikające z dokumentów
czasowy w jakim zamierzamy go
strategicznych,
osiągnąć.
cele i zadania określone w budżecie
Do każdego celu należy określić
zadaniowym,
przynajmniej jeden miernik, który
potrzeby i oczekiwania klientów
pozwoli na stwierdzenie, czy cel został
zewnętrznych i wewnętrznych urzędu,
osiągnięty.
otoczenie prawne i ekonomiczne
np. przewidywane zmiany,
Miernik ten musi odzwierciedlać
istotne problemy zidentyfikowane
zamierzony efekt, jaki chcemy osiągnąć
w działalności jednostki,
realizując cel oraz posiadać docelową
cele i zadania niezrealizowane
wartość. W pierwszej kolejności należy
w poprzednich latach.
dobierać taki miernik, który bazuje na
istniejących z
ródłach informacji, aby
W wyniku tej analizy kierownictwo
gromadzenie danych koniecznych do
jednostki powinno uzyskać zbiór
póz
niejszego sprawdzania czy cel został
zagadnień/ problemów, spośród których
osiągnięty, nie pociągało za sobą
należy dokonać wyboru tych
niepotrzebnego wysiłku. W niektórych
najistotniejszych i na ich podstawie
przypadkach konieczne może być
sformułować propozycje celów, które
zaprojektowanie dodatkowego
zostaną zawarte w planie na rok następny.
mechanizmu monitorującego stopień
realizacji miernika.
4/8
Aby plan miał wymiar praktyczny, jednostki sektora publicznego, NIK
do każdego celu należy wskazać zadania, przeprowadziła kontrolę, której celem
które będą służyły osiągnięciu przyjętych była  ocena sposobu wdrożenia
celów. Zadania nie muszą już wypełniać kontroli zarządczej w jednostkach
wymogów odnośnie formułowania celów samorządu terytorialnego (gminach)
jednakże dobrze jest pamiętać o tych oraz w jaki sposób wójtowie
standardach formułując również zadania. (burmistrzowie, prezydenci) wywiązali
Wskazanie na poziomie planowania się z obowiązku prowadzenia audytu
koordynatorów zadań, którzy będą wewnętrznego . Badania obejmowały
odpowiedzialni za realizację danego w szczególności ocenę:
zadania, udział w analizie ryzyk z nim
czy kontrola zarządcza ustanowiona
związanych oraz okresowe
została przez kierowników
monitorowanie, ułatwi nadzór nad
kontrolowanych jednostek zgodnie
realizacją danego zadania i wykonanie
z obowiązującymi przepisami prawa
całego planu.
oraz z wykorzystaniem zasad
W trakcie procesu planowania wynikających ze standardów kontroli
działalności jednostki bardzo ważną zarządczej;
kwestią jest silne zaangażowanie czy kontrola zarządcza była adekwatna
kierownictwa jednostki, które powinno i skuteczna, zapewniając oszczędną,
określać priorytety. Włączenie w proces wydajną i efektywną realizację zadań
planowania kierowników poszczególnych w zakresie procesu przygotowania,
komórek organizacyjnych, pozwoli im na udzielania i realizacji zamówień
zapoznanie się z priorytetami publicznych;
kierownictwa, zgłaszanie własnych czy organizacja i funkcjonowanie audytu
propozycji, a w przyszłości wewnętrznego było zgodne
identyfikowanie się z wyznaczonymi z przepisami prawa oraz standardami
celami i zadaniami oraz łatwiejsze audytu wewnętrznego;
przydzielanie celów i zadań czy działalność audytu wewnętrznego
poszczególnym pracownikom. była efektywna i wydajna oraz na ile
przyczyniała się do poprawy
działalności samorządu terytorialnego.
OCENA FUNKCJONOWANIA
OCENA FUNKCJONOWANIA
W ocenie NIK dotychczasowy postęp
KONTROLI ZARZ
DCZEJ
KONTROLI ZARZ
DCZEJ
i efekty wdrażania kontroli zarządczej nie
W SAMORZ
DZIE TERYTORIALNYM
W SAMORZ
DZIE TERYTORIALNYM
są wystarczające. Według NIK:
 Wprowadzone w gminach rozwiązania
O znaczeniu kontroli zarządczej
organizacyjne w ograniczonym zakresie
z perspektywy usprawnienia
uwzględniały standardy kontroli
funkcjonowania jednostek samorządu
zarządczej, a przez to nie spełniały także
terytorialnego może świadczyć
wymogów jakościowych, określonych
zainteresowanie Najwyższej Izby Kontroli
w przepisach prawa. Regulacje
(NIK), która w latach 2010 i 2011
wewnętrzne, w tym szczegółowo badane
rozpoczęła ocenę tego obszaru
procedury udzielania zamówień
przeprowadzając m.in kontrolę nr NIK
publicznych, opracowano bez powiązania
P/10/132  Funkcjonowanie kontroli
z zarządzaniem ryzykiem oraz w wąskim
zarządczej w jednostkach samorządu
stopniu nakierowane były na osiąganie
terytorialnego ze szczególnym
celów działalności oraz zapobieganie,
uwzględnieniem audytu wewnętrznego .
wykrywanie i korygowanie
Uznając kontrolę zarządczą jako istotne
nieprawidłowości.
narzędzie w zapewnieniu rozliczalności
Również działalność audytu
wydatkowania środków publicznych oraz
wewnętrznego wzbudziła szereg
sprawnej realizacji celów i zadań przez
5/8
zastrzeżeń zarówno pod kątem zakresu działania mające na celu ich usprawnienie.
tematycznego, liczby przeprowadzonych Jednak pierwszym krokiem jest
zadań, jak również stopnia w jakim identyfikacja słabości w funkcjonowaniu
działania audytu wspomagały rozwój jednostki, czyli słabości kontroli
i funkcjonowanie kontroli zarządczej. zarządczej. W celu uzyskania informacji
na temat stanu kontroli zarządczej
Odnosząc swoje rekomendacje do
w jednostce kierownik jednostki powinien
jednostek samorządu terytorialnego NIK
przynajmniej raz w roku przeprowadzić
uznała, że:
proces samooceny. Może ona dotyczyć
 wyniki kontroli świadczą poszczególnych procesów zachodzących
o niewystarczającej świadomości wśród w jednostce, a także poszczególnych
wójtów (burmistrzów, prezydentów) elementów systemu kontroli zarządczej.
potencjalnych korzyści, płynących
Samoocena kontroli zarządczej, to proces
z funkcjonowania adekwatnej, skutecznej
w którym dokonywana jest ocena
oraz efektywnej kontroli zarządczej, jak
funkcjonowania kontroli zarządczej przez
i prowadzenia niezależnego, obiektywnego
pracowników i kierownictwo jednostki.
i efektywnego audytu wewnętrznego .2
Jest to narzędzie, które w stosunkowo
W świetle zgłoszonych przez NIK krótkim czasie może dać ogólny obraz
zastrzeżeń oraz potrzeby wzmocnienia funkcjonowania kontroli zarządczej.
działań Ministra Finansów w zakresie
Samoocena może mieć szczególne
koordynacji kontroli zarządczej
znaczenie w przypadku tych jednostek,
w jednostkach samorządu terytorialnego,
które nie dysponują innymi narzędziami
zachęcamy Państwa do korzystania
oceny kontroli zarządczej, np. audytem
z materiałów dot. kontroli zarządczej
wewnętrznym lub w których zasoby
dostępnych na stronie internetowej MF
audytorskie można uznać za
oraz kontaktów z Departamentem Audytu
niewystarczające. Dzięki samoocenie
Sektora Finansów Publicznych w celu
można uzyskać informacje
uzyskania wsparcia merytorycznego
o funkcjonowaniu kontroli zarządczej,
w rozwoju systemu zarządczego
w szczególności w tych obszarach,
w Państwa jednostce. Prosimy również
w których nie było żadnych działań
o przekazywanie uwag i propozycji, które
audytorskich czy kontrolnych. Wyniki
pozwolą nam na opracowanie
samooceny mogą być jednym ze z
ródeł
dokumentów użytecznych w Państwa
wiedzy o funkcjonowaniu kontroli
jednostkach oraz mogą przyczynić się do
zarządczej, będących podstawą do
wzmocnienia całego systemu kontroli
podpisania oświadczenia o stanie kontroli
zarządczej w samorządzie terytorialnym.
zarządczej.
Samoocena może być przeprowadzona
SAMOOCENA KONTROLI ZARZ
DCZEJ
SAMOOCENA KONTROLI ZARZ
DCZEJ
w formie specjalistycznych warsztatów
prowadzonych przez moderatora. Metoda
W każdej jednostce zawsze istnieją
ta polega na uporządkowanej dyskusji
obszary, które mogą lepiej i sprawniej
dotyczącej ważnych zagadnień dla
funkcjonować. Kierownik jednostki
organizacji, w wyniku której
w ramach kontroli zarządczej podejmuje
podejmowane są wspólne ustalenia co do
stanu faktycznego oraz propozycje
rozwiązań, które można zastosować
2
Pełna treść  Informacji o wynikach kontroli
w działaniach organizacji.
funkcjonowania kontroli zarządczej w jednostkach
samorządu terytorialnego&  jest dostępna na stronie
Inną formą samooceny jest wykorzystanie
internetowej NIK:
do tego celu ankiet. Samoocena kontroli
http://www.nik.gov.pl/kontrole/wyniki-kontroli-
zarządczej jest dokonywana wówczas
nik/kontrole,8628.html.
6/8
poprzez udzielenie odpowiedzi na pytania zasobów audytu wewnętrznego, bowiem
sformułowane w ankietach. audyt wewnętrzny, posiadając więcej
informacji o stanie kontroli zarządczej,
Metoda ta może być wykorzystywana
będzie mógł lepiej planować swoją pracę,
w szczególności w przypadku, gdy
np. koncentrować uwagę na tych
samoocena jest przeprowadzana
obszarach, których nie obejmowała
w stosunkowo dużej jednostce lub
samoocena czy prowadzić bardziej
pracownicy są rozproszeni w różnych
wnikliwe badania w tych obszarach,
lokalizacjach.
w których samoocena wskazała na istotne
Wykorzystanie ankiet należy rozważyć
niedoskonałości systemu kontroli
także w sytuacji, gdy kultura
zarządczej lub istotne ryzyka.
organizacyjna jednostki nie sprzyja
Więcej informacji na temat samooceny,
otwartej dyskusji, co uniemożliwia
roli audytu wewnętrznego w tym procesie
w praktyce zastosowanie wspomnianych
oraz przykładową ankietę znajdą Państwo
wyżej warsztatów samooceny.
na stronie internetowej MF.3
Wykorzystanie ankiet może być także
dobrym rozwiązaniem, jeżeli
INFORMACJE DOST
PNE NA STRONIE
kierownictwo jednostki chce INFORMACJE DOST
PNE NA STRONIE
INTERNETOWEJ MF
zminimalizować czas i koszty INTERNETOWEJ MF
gromadzenia informacji dotyczących
W ramach portalu internetowego MF
funkcjonowania kontroli zarządczej.
została utworzona zakładka, na której
Ankiety mogą być dobrym rozwiązaniem
publikowane są aktualne regulacje
dla jednostek, które nie przeprowadzały
prawne, standardy, wytyczne,
do tej pory samooceny w żadnej formie.
interesujące informacje i publikacje oraz
przykłady dobrych praktyk dotyczących
Samoocena nie może być uznawana za
kontroli zarządczej w sektorze
substytut innych narzędzi oceny kontroli
publicznym, w tym w podsektorze
zarządczej, np. audytu wewnętrznego,
samorządowym.
a raczej powinna być uważana za jedno
z narzędzi stosowanych w ramach
www.mf.gov.pl /Bezpieczeństwo
monitoringu kontroli zarządczej.
finansowe /Kontrola zarządcza
w sektorze publicznym
Przeprowadzenie samooceny w jednostce
niesie ze sobą szereg korzyści. Udział
Publikacje z zakresu kontroli zarządczej
pracowników w tym procesie pozwala na
odnoszące się również do jednostek
ich bezpośrednie zaangażowanie w ocenę
samorządu terytorialnego są oznakowane
ryzyka i mechanizmów kontroli, co może
zapisem:  dotyczy także jst . Zapis
pomóc w zidentyfikowaniu obszarów,
umieszczony jest po tytule danej
które wymagają usprawnień oraz
publikacji. Mamy nadzieję, że powyższe
przyczyniać się do stałego doskonalenia
oznaczenie ułatwi Państwu odszukanie
systemu kontroli zarządczej, w tym
interesujących materiałów. Publikacje
zarządzania ryzykiem, czyli de facto
w zakładce  Kontrola zarządcza
doskonalenie jednostki.
w sektorze publicznym uporządkowano
Samoocena może przyczynić się także do według następującej struktury:
poprawy komunikacji pomiędzy
Aktualności (informacje publikowane
kierownictwem a pracownikami
w poszczególnych podzakładkach,
jednostki, zwiększenia ich świadomości,
uszeregowane chronologicznie)
oraz odpowiedzialności i zaangażowania
w realizację celów i zadań.
3
(www.mf.gov.pl zakładka: Bezpieczeństwo
Dzięki samoocenie możliwe jest także
finansowe/ Kontrola zarządcza w sektorze
bardziej efektywne wykorzystanie
publicznym/ Metodyka i dobre praktyki).
7/8
Akty prawne i standardy kontroli Kontakt
zarządczej (akty prawne i standardy)
tel.: [phone]
Komitety audytu (informacje na temat
fax: [phone]
funkcjonowania komitetów audytu
e-mail: [e-mail]
w podsektorze rządowym)
Metodyka i dobre praktyki (wytyczne,
wskazówki, opracowania oraz
praktyczne przykłady z zakresu
metodyki kontroli zarządczej, w tym
zarządzania ryzykiem i samooceny)
Najczęściej zadawane pytania
(interpretacje przepisów prawa oraz
standardów z zakresu kontroli
zarządczej stanowiące odpowiedzi na
najczęściej zadawane pytania)
Linki (linki do stron zawierających
interesujące informacje nt. kontroli
zarządczej, np. raportów z kontroli NIK)
Kontakt (dane teleadresowe oraz
najważniejsze zadania Departamentu
Audytu Sektora Finansów Publicznych).
OD REDAKCJI
OD REDAKCJI
Serdecznie zapraszamy Państwa do
lektury publikowanych materiałów
i kontaktów z naszym Departamentem.
Chętnie służymy Państwu wsparciem
merytorycznym.
Prosimy też o dzielenie się własnymi
dobrymi praktykami, których publikacja
pozwoli innym jednostkom na
usprawnienie systemów kontroli
zarządczej.
Będziemy wdzięczni za wszystkie
Państwa sugestie, propozycje i uwagi
w sprawie Biuletynu oraz strony
internetowej.
Osoby zainteresowane kolejnymi
numerami Biuletynu Kontroli Zarządczej
prosimy o wysłanie na adres;
[e-mail]
maila o tytule Zamówienie Biuletynu
Kontroli Zarządczej. W treści prosimy
o podanie imienia i nazwiska, stanowiska,
nazwy jednostki oraz adresu mailowego,
na który mają być wysyłane kolejne
numery Biuletynu .
8/8