Podatek od zysków
kapitałowych
Rozliczanie inwestycji
giełdowych
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
y
ródła przepisów dotyczących
podatku giełdowego
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r.
��O podatku od osób fizycznych
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.
��Ordynacja podatkowa
Regulamin Giełdy  tekst ujednolicony według stanu
prawnego na 15 listopada 2006 r.
��http://www.gpw.com.pl/zrodla/ogieldzie/regulacje/pdf/r
egulamin_gpw.pdf
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Podstawowe informacje
��Podatek dotyczy papierów wartościowych zakupionych
przed 1 stycznia 2004 r. (obowiązuje zasada EI INCUMBIT
PROBATIO QUI DICIT, NON QUI NEGAT)
��Stawka podatku od zysków kapitałowych wynosi 19%
��Rozliczenie podatku jest roczne (Zeznanie PIT-38 należy
złożyć w terminie do 30 kwietnia)
��W ciągu roku co do zasady nie są pobierane zaliczki. Całe
rozliczenie odbywa się na koniec roku
��Zyski lub straty rozliczane są tylko dla pozycji zamkniętych
��Podatek nalicza się od dochodów uzyskanych z inwestycji
m.in. w akcje, obligacje, kontrakty indeksowe, kontrakty
ForeX
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Koszty uzyskania przychodu
Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów
można podzielić na:
1/ bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia
zbywanego papieru wartościowego (cena papieru
wartościowego x ilość jednostek)
2/ koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania
przychodu, w danym roku podatkowym, związane
z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty
prowizji, opłat poniesionych w danym roku związanych
z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty
transferu, zdeponowania papierów itp.
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Koszty uzyskania przychodu
c.d.
Od podstawy opodatkowania można odliczyć
następujące koszty uzyskania przychodu:
��prowizję maklerską od zrealizowanych transakcji
��opłatę za dostęp do notowań rachunku internetowego
��opłatę za transakcje na rynku NFI
��opłatę maklerską za złożenie zapisu w imieniu klienta na
akcje w ramach publicznej subskrypcji
��Odsetki od kredytów zaciągniętych na zakup papierów
wartościowych
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Kompensacja strat
Jeżeli na koniec roku ponieśliśmy łączną stratę
z inwestycji kapitałowych:
��Istnieje możliwość odpisania strat poniesionych w danym
roku od zysków w roku przyszłym, tj. obniżenia podstawy
opodatkowania w roku następnym
��Zyski z tytułu inwestycji w instrumenty pochodne, obligacje
itp. mogą być kompensowane stratami poniesionymi np.
na akcjach
��Dochody z lokat bankowych czy sprzedaży jednostek
funduszy nie mogą być kompensowane np. ze stratami
poniesionymi na akcjach czy kontraktach
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Kompensacja strat c.d.
Straty w danym roku mogą być kompensowane
z zyskami w latach przyszłych następująco:
��Stratę można odpisać od osiąganych zysków w
ciągu 5 kolejnych lat poczynając od roku, w
którym łączną stratę odnotowano
��możemy odpisywać nie więcej niż 50% straty
w każdym kolejnym roku
��Powstała w ten sposób różnica stanowi podstawę
opodatkowania
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Przykład
Inwestor zarobił 1000 PLN z tytułu odsetek od
lokaty bankowej i jednocześnie poniósł stratę
500 PLN spekulując na kontraktach walutowych.
Prowizja dla brokera z tytuły transakcji
walutowych wyniosła 100 PLN. W roku
następnym inwestor zarobił 550 PLN na
kontraktach na soję.
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Przykład c.d.
��W roku pierwszym inwestor zapłaci podatek w
wysokości: 19% * 1000 zł = 190 zł
��W roku następnym inwestor zapłaci podatek,
gdyż: 550 zł  50% * (500 zł +100 zł) = 250 zł
��Obliczamy należny podatek:
19% * 250 zł = 47,5 zł
��Należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego 48
zł (kwota zaokrąglona do pełnych złotych)
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007
Dziękuję!
Pamiętajcie, straty możecie odliczać!
J�
Adam Odojewski
Market Wizards Pion Analiz Prawnych 7 grudnia 2007