2011-12-27
Podatek od środków
transportowych
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, Dz.U z 2010, nr. 95, poz.
613
Organ podatkowy
Organ podatkowy  wójt, burmistrz, prezydent miasta
na którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba
podatnika,
w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu,
w którego skład wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne 
organ podatkowy, na terenie którego znajduje sie zakład lub
jednostka posiadająca środki podlegające opodatkowaniu,
w przypadku współwłasności środka - organ podatkowy
odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została
wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.
Podmiot opodatkowania (art. 9)
osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami
środków transportowych, jednostki organizacyjne
nieposiadające osobowości prawnej, na które środek
transportowy jest zarejestrowany
samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony,
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą
lub przyczepą o DMC zespołu pojazdów od 3,5 tony,
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają DMC
od 7 ton (z wyjątkiem przyczep i naczep związanych wyłącznie z
działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego),
autobusy.
jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub
prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży
solidarnie na wszystkich współwłaścicielach
3
1
2011-12-27
Przedmiot opodatkowania (art. 8)
samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej
powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton,
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania
łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie
całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton,
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania
łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie
całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym
posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12
ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą
prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym
posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż
12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością
rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
autobusy.
4
Dopuszczalna masa całkowita
Dopuszczalna masa całkowita jest to największa
określona właściwymi warunkami technicznymi masa
pojazdu obciążonego osobami i ładunkiem,
dopuszczonego do poruszania się po drodze.
DMC = masa pojazdu z jego normalnym wyposażeniem,
paliwem, olejami, smarami i cieczami w ilościach
nominalnych, bez kierującego, oraz największa masa
ładunku i osób, jaka może przewozić pojazd po drodze.
(ustawa z dnia 20 czerwca 1997 r.  Prawo o ruchu drogowym, tj. DzU 2005 nr 108, poz. 908 z póz
n. zm.,
art. 2, pkt 54).
Podstawa opodatkowania
Liczba środków transportowych
2
2011-12-27
Stawki podatku (art. 10)
Stawki podatku określa właściwa rada gminy, w
drodze uchwał
Przy ustalaniu stawek podatku od:
samochodu ciężarowego o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej
3,5 tony i poniżej 12 ton,
ciągnika siodłowego lub balastowego przystosowanego do używania
łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej
zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają
dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem
związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez
podatnika podatku rolnego,
autobusu
rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych
rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności
wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji
7 albo liczbę miejsc do siedzenia.
Stawki podatku (art. 10)
Stawki minimalne ulegają przeliczeniu na następny rok
podatkowy zgodnie z procentowym wskaz
nikiem kursu euro
na pierwszy dzień roboczy paz
dziernika danego roku w
stosunku do kursu euro w roku poprzedzającym dany rok
podatkowy. Jeżeli wskaz
nik jest niższy niż 5%, stawki nie
ulegają zmianie w następnym roku podatkowym.
Stawki maksymalne obowiązujące w danym roku podatkowym
ulegają corocznie zmianie na następny rok podatkowy w
stopniu odpowiadającym wskaz
nikowi cen towarów i usług
konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w
którym stawki ulęgają zmianie, w stosunku do analogicznego
okresu roku poprzedniego.
stawka maksymalna < stawka minimalna -górnej granicy stawki
nie uwzględnia się - rada gminy przyjmuje stawkę podatku dla
poszczególnych rodzajów pojazdów w wysokości
odpowiedniej stawki minimalnej.
Stawki maksymalne 2011
od samochodu ciężarowego o DMC powyżej 3,5 tony i
poniżej 12 ton, w zależności od DMC pojazdu:
ć% powyżej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie  748,25 zł,
ć% powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie  1248,28 zł,
ć% powyżej 9 ton  1497,92 zł;
od ciągnika siodłowego i balastowego przystosowanego do
używania łącznie z naczepą lub przyczepą o DMC zespołu
pojazdów od 3,5 tony poniżej 12 ton  1747,56 zł;
od przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem
silnikowym posiadają DMC od 7 ton i poniżej 12 ton 
1497,92 zł;
od autobusów, w zależności od liczby miejsc do siedzenia:
ć% mniejszej niż 30 miejsc  1747,56 zł;
ć% równej lub wyższej niż 30 miejsc  2209,40 zł.
3
2011-12-27
Minimalna kwota podatku od samochodów ciężarowych w zależności od
liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej i rodzaju zawieszenia
Minimalna kwota podatku od ciągników siodłowych lub balastowych, przystosowanych do
używania łącznie z naczepą lub przyczepą w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej
i rodzaju zawieszenia
Minimalna kwota podatku od przyczepy lub naczepy, w zależności od
liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej i rodzaju zawieszenia
4
2011-12-27
Zwrot podatku (art. 11a)
Przysługuje podatnikom wykorzystującym środki transportu
dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym
koleją na terytorium RP
TRANSPORT KOMBINOWANY to przewóz rzeczy, podczas którego
samochód ciężarowy, przyczepa, naczepa z jednostką ciągnącą lub bez
jednostki ciągnącej, nadwozie wymienne lub kontener 20-stopowy lub
większy korzysta z drogi w początkowym lub końcowym odcinku
przewozu, a na innym odcinku z usługi kolei, żeglugi śródlądowej lub
transportu morskiego, przy czym odcinek morski przekracza 100 km w
linii prostej. Odcinek przewozu początkowego lub końcowego oznacza
przewóz:
pomiędzy punktem, gdzie rzeczy są załadowane, i najbliższą odpowiednią
kolejową stacją załadunkową dla odcinka początkowego oraz pomiędzy
najbliższą odpowiednią kolejową stacją wyładunkową a punktem, gdzie rzeczy są
wyładowane, dla końcowego odcinka lub
wewnątrz promienia nieprzekraczającego 150 km w linii prostej ze
śródlądowego lub morskiego portu załadunku lub wyładunku.
Kwotę zwrotu podatku ustala się, przyjmując za podstawę
liczbę jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez
środek transportu przewozie koleją w danym roku
podatkowym w następujący sposób
ć% od 100 jazd i więcej  100 % kwoty rocznego podatku;
ć% od 70 do 99 jazd włącznie  75 % kwoty rocznego
podatku;
ć% od 50 do 69 jazd włącznie  50 % kwoty rocznego
podatku;
ć% od 20 do 49 jazd włącznie  25 % kwoty rocznego
podatku.
Zwrot podatku
dokonuje organ podatkowy, na rachunek którego
uiszczono podatek, na wniosek podatnika złożony nie
póz
niej niż do dnia 31 marca roku następującego po roku
podatkowym.
Podstawą sporządzenia wniosku są dane zawarte w
dokumentach przewozowych stosowanych przy
wykonywaniu przewozów w transporcie kombinowanym,
w których dokonano wpisu o wykonaniu przewozu
koleją.
5
2011-12-27
Zwolnienia (art. 12)
pod warunkiem wzajemności - środki transportowe będące
w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów
konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z
przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub
zwyczajów międzynarodowych,
środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne,
pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów
specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,
pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu
drogowym
16
Zwolnienia
Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe,
przy czym nie może wprowadzić zwolnień dotyczących:
samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej
równej lub wyższej niż 12 ton,
ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do
używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej
masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż
12 ton,
przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym
mają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12
ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością
rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego.
Obowiązek podatkowy (art. 9)
powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym środek transportowy został
zarejestrowany w RP, a w przypadku nabycia środka
transportowego zarejestrowanego od pierwszego dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek
transportowy został nabyty
wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy
został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu
rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu
18
6
2011-12-27
Podatnicy mają obowiązek
składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi
podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych
na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według
ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym
dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności
uzasadniających powstanie tego obowiązku,
odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia
okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie
obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania, lub
siedziby - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności
wpłacać obliczony w deklaracji podatek od środków
transportowych - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej
gminy.
19
Płatność (art. 11)
płatny w dwóch równych ratach, w terminie do dnia 15 lutego i do dnia
15 września każdego roku.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:
po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września roku podatkowego, podatek
za ten rok płatny jest proporcjonalnie w dwóch równych ratach w
terminie:
w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata,
do dnia 15 września roku podatkowego - II rata,
po dniu 1 września, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni
od dnia powstania obowiązku podatkowego.
20
KUP
Podatnicy, na których ciąży obowiązek zapłacenia podatku
od środków transportowych, są uprawnieni do zaliczenia
tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
7
2011-12-27
Przykład
Przedsiębiorstwo budowlane z siedzibą w X jest
właścicielem samochodu ciężarowego. Z wyciągu ze
świadectwa homologacji tego pojazdu wynika, że jego
dopuszczalna masa całkowita wynosi 5 ton. Rada miejska
X uchwałą w sprawie wysokości stawek podatku od
środków transportowych na 2004 r. określiła wysokość
rocznej stawki podatku dla zarejestrowanych na terenie X
samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie
całkowitej pojazdu w przedziale od 3,5 do 5,5 tony na
600 zł. 1 lipca samochód został sprzedany.
Oblicz podatek,
Jakie obowiązki spoczywają na podatniku?
8