KARTA INFORMACYJNA DO VAT-23
1. Informacje ogólne
Podatnik, który nabył samochód w transakcji wewnątrzwspólnotowej w celu jego użytkowania
na terytorium kraju, ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym informację
o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu (VAT-23), niezależnie od tego, czy zakupiony
pojazd był nowy, czy używany.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177,
poz. 1054, z póz
n. zm) - zwaną dalej ustawą o VAT- z wewnątrzwspólnotowym nabyciem
towarów (WNT) mamy do czynienia wówczas, gdy spełnione są łącznie poniższe warunki:
" następuje przywóz towarów z terytorium innego państwa Unii Europejskiej na terytorium
Polski,
" następuje nabycie prawa do rozporządzania towarami jako właściciel,
" strony transakcji mają odpowiedni status, tzn.
 zagraniczny dostawca (sprzedawca) ma status podatnika podatku od wartości dodanej,
 polski nabywca ma status podatnika podatku od towarów i usług,
" nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika (nabywcy).
W szczególny sposób ustawa traktuje sprowadzenie z innego kraju członkowskiego nowego środka
transportu. W każdym z takich przypadków zawsze występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie
towaru, niezależnie od tego, jaki jest status dostawcy i nabywcy. Zatem każdy zakup nowego
samochodu w innym kraju UE i sprowadzenie go do Polski jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem
towaru.
Jak sprawdzić, czy pojazd jest nowy, czy używany?
Zgodnie z przepisami, o tym, czy pojazd jest nowy, czy nie, decydują konkretne kryteria ilościowe,
które w przypadku samochodów osobowych odnoszą się do przebiegu auta oraz czasu, jaki upłynął
od chwili jego dopuszczenia do użytku.
Szczegółową definicję nowych środków transportu zawiera art. 2 ust. 10 ww. ustawy o podatku od
towarów i usług. Zgodnie z nią nowymi środkami transportu są przeznaczone do transportu osób
lub towarów:
a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów
sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż 6 000 km
lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy;
b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż
100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie
więcej niż 3 miesiące;
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 kg, jeżeli były używane
nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie
więcej niż 3 miesiące.
Środki transportu niespełniające powyższych kryteriów należy uznać za inne, a więc 
w potocznym rozumieniu  używane.
Moment dopuszczenia środka transportu do użytku
Zaklasyfikowanie pojazdu do nowych środków transportu wymaga precyzyjnego określenia daty
dopuszczenia do użytku. Za taki moment ustawa o VAT uznaje:
" w przypadku pojazdu lądowego  dzień, w którym pojazd został pierwszy raz
zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy
podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego, w zależności
od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji
pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment
dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty
dla celów demonstracyjnych przez producenta;
" w przypadku jednostki pływającej  dzień, w którym została ona wydana
przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym została po raz pierwszy użyta
dla celów demonstracyjnych przez producenta;
" w przypadku statku powietrznego  dzień, w którym został on wydany przez producenta
pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów
demonstracyjnych przez producenta.
Formularz VAT-23
W przypadku, gdy pojazd został nabyty w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej podatnik ma
obowiązek rozliczyć w Polsce podatek od towarów i usług z tytułu nabycia środka transportu
w innym kraju Unii Europejskiej.
Jeśli taki pojazd ma być przez nabywcę zarejestrowany na terytorium Polski lub też jeśli nie
podlega obowiązkowi rejestracji, ale ma być użytkowany na terytorium kraju, wówczas nabywca
ma obowiązek wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym informację o wewnątrzwspólnotowym
nabyciu środków transportu, czyli formularz VAT-23. Na jego podstawie otrzyma z urzędu
zaświadczenie o uiszczeniu podatku od towarów i usług z tytułu przywozu środka transportu
z innego państwa członkowskiego.
Kto musi składać informację VAT-23?
Obowiązek złożenia formularza VAT-23 występuje wówczas, gdy:
" mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem środka transportu (nowego lub
innego) oraz
" środek transportu ma być przez nabywcę zarejestrowany na terytorium kraju lub gdy nie
podlega takiemu obowiązkowi, a ma być użytkowany na terytorium kraju.
Jeśli którykolwiek z powyższych warunków nie jest spełniony, podatnik nie ma obowiązku złożenia
formularza VAT-23.
Pierwszy warunek nie jest spełniony, gdy zachodzi jedna z poniższych przyczyn:
" nabywany jest inny (nie nowy) środek transportu i kupujący lub sprzedający nie są
podatnikami podatku od towarów i usług lub podatku od wartości dodanej, albo
" zakup środka transportu następuje w systemie marża jako towar używany.
Z kolei drugi warunek nie jest spełniony, gdy samochód jest nabywany w celu dalszej odsprzedaży
i nabywca nie będzie go w Polsce ani rejestrował, ani użytkował.
Jaki jest termin na złożenie VAT-23 i rozliczenie podatku?
Zgodnie z ustawą o VAT, informację VAT-23 o nabytych wewnątrzwspólnotowo środkach
transportu podatnik powinien złożyć w terminie 14 dni od daty powstania obowiązku
podatkowego.
Podatnicy zobligowani do składania informacji VAT-23 są też zobowiązani, bez wezwania organu
podatkowego, do obliczenia i wpłacenia podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia
środka transportu, w terminie 14 dni od daty powstania obowiązku podatkowego.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków
transportu?
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą otrzymania pojazdu przez nabywcę, nie póz
niej jednak niż w dniu wystawienia
faktury przez dostawcę. Zatem jeśli sprzedawca wystawił fakturę jeszcze przed przekazaniem
pojazdu nabywcy, to momentem powstania obowiązku podatkowego będzie dzień wystawienia
faktury. Jeśli zaś pojazd został najpierw wydany nabywcy, a dopiero po jakimś czasie dostawca
wystawił fakturę, to dniem powstania obowiązku podatkowego będzie dzień przekazania pojazdu
nabywcy.
Z kolei w przypadku innych (używanych) środków transportu obowiązek podatkowy powstaje
15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego
przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Jeśli jednak przed upływem tego terminu
sprzedawca wystawił fakturę, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia tej
faktury. W praktyce więc obowiązek podatkowy będzie powstawał u nabywcy w dniu wystawienia
faktury.
Jak rozliczyć podatek?
Formularz VAT-23 nie jest deklaracją podatkową i nie służy do rozliczania podatku VAT z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu. Zawiera on jedynie informacje o nabytym
pojez
dzie, a składa się go wyłącznie w sytuacji, gdy dany pojazd ma być przez nabywcę
zarejestrowany w Polsce lub  jeśli nie podlega obowiązkowi rejestracji  będzie użytkowany
na terenie naszego kraju.
Z kolei samo rozliczenie podatku VAT musi zostać dokonane na odpowiedniej deklaracji
podatkowej, której rodzaj zależy od statusu nabywcy.
W przypadku, gdy nabywca jest czynnym podatnikiem VAT lub podmiotem niebędącym czynnym
podatnikiem, ale  ze względu na wysokość nabyć dokonywanych z krajów UE lub własny wybór
 rozliczającym VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, rozliczenie podatku
z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu następuje na odpowiedniej deklaracji
 jednej z następujących: VAT-7, VAT-7K, VAT-7D lub VAT-8.
W przypadku, gdy podatnikiem jest podmiot, który nie jest zobowiązany do składania miesięcznych
lub kwartalnych deklaracji podatkowych, ale dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego
środka transportu, ma on obowiązek wypełnić i złożyć deklarację VAT-10. Obowiązek ten dotyczy
w szczególności osób fizycznych, które dokonały zakupu nowego samochodu z innego kraju UE.
Deklarację VAT-10 należy złożyć w terminie 14 dni od daty powstania obowiązku
podatkowego. W tym samym terminie należy opłacić należny podatek od towarów i usług.
2. Jakie czynności powinien wykonać podatnik
Zaświadczenie VAT-25 potwierdzające uiszczenie podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego
nabycia środka transportu w innym kraju członkowskim UE, wydawane jest na podstawie
wypełnionej informacji VAT-23, którą można pobrać:
1) na sali obsługi w siedzibie Urzędu na stanowisku ds. zaświadczeń;
2) ze strony internetowej urzędu: www.zachpom-us.is.szczecin.pl;
3) bezpośrednio ze strony internetowej Ministerstwa Finansów: www.mf.gov.pl. (zakładka
Podatki/Formularze podatkowe).
Do formularza VAT-23 należy dołączyć:
 fakturę potwierdzającą nabycie środka transportu;
 dokumenty identyfikujące pojazd, którego dotyczy zaświadczenie (np. dowód rejestracyjny,
książka pojazdu, karta kontroli technicznej pojazdu, zaświadczenie o przeprowadzonym
badaniu technicznym ze stacji kontroli pojazdów), z których wynikają dane techniczne
pojazdu oraz data pierwszego dopuszczenia pojazdu do użytku oraz przebieg pojazdu;
 tłumaczenie ww. dokumentów na język polski, sporządzone przez tłumacza przysięgłego;
 dowód zapłaty należnego podatku VAT;
 w przypadku samochodu osobowego - dowód zapłaty akcyzy na terytorium kraju.
Poprawnie wypełniony i podpisany formularz wraz załącznikami należy złożyć:
a) w siedzibie Urzędu przy ul. Mieszka I nr 33 - sala obsługi na stanowisku ds. zaświadczeń,
w godzinach pracy Urzędu: poniedziałek  piątek od 8.00 do15.00;
b) przesłać za pośrednictwem poczty na adres Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego
w Szczecinie;
c) przesłać elektronicznie  szczegółowe informacje dostępne są na stronie: www.e-
deklaracje.gov.pl
3. Opłata skarbowa
Wydanie zaświadczenia nie podlega opłacie skarbowej.
4. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie
Zaświadczenia wydawane są na sali obsługi w siedzibie Urzędu na stanowisku ds. zaświadczeń.
Zaświadczenia są również wysyłane podatnikom za pośrednictwem poczty.
5. Przysługujące prawa
Wnioskodawca ma prawo otrzymać potrzebne zaświadczenie bez zbędnej zwłoki, nie póz
niej niż
w terminie 7 dni od daty złożenia dokumentów.
6. Wynik postępowania
Naczelnik Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie na podstawie złożonej
informacji wydaje zaświadczenie. Zaświadczenie może odebrać tylko osoba uprawniona lub osoba
upoważniona przez podatnika, po okazaniu dowodu tożsamości.
7. Środki odwoławcze
W przypadku odmowy wydania zaświadczenia (odmowa wydawana jest w formie postanowienia)
wnioskodawcy przysługuje prawo wniesienia zażalenia na to postanowienie do Dyrektora Izby
Skarbowej w Szczecinie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, za pośrednictwem
Naczelnika Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie.
8. Podstawa prawna
1) Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177,
poz. 1054, z póz
n. zm.);
2) Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r., poz. 749,
z póz
n. zm.);
3) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru
zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie przez podatnika podatku od towarów i usług lub brak
obowiązku uiszczenia tego podatku z tytułu przywozu środka transportu z terytorium innego
państwa członkowskiego (Dz. U. z 2012r., poz.777);
4) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru
informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu (Dz. U. z 2012r., poz. 780).