32. Skala progresywna, jej rodzaje oraz uzasadnienie jej stosowania w teorii podatku;

I. Skala progresywna:

- wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania rośnie wysokość stawek podatkowych, co powoduje szybszy wzrost należności podatkowej, niż podstawy opodatkowania.

II. Rodzaje skali progresywnej:

a) Progresja globalna :

• charakteryzuje się tym, że dla obliczenia wysokości świadczenia podatkowego daną coraz większą stawkę

podatkową stosuje się do całości podstawy opodatkowania, od zera do miejsca w którym znajduje się

podstawa opodatkowania danego przedmiotu

• Wada: nawet niewielka zmiana podstawy opodatkowania (wzrost) powodująca przekroczenie wartości

progowej przedziału skali podatkowej powoduje znaczny wzrost wielkości świadczenia podatkowego,

oddziałuje silnie antyrozwojowo.

PODSTAWA OPODATKOWANIA		Stawka podatkowa
od	do
			0	100	10,00%
			101	500	20,00%
			501	2000	30,00%
			2001	3000	40,00%
			3001	5000	50,00%
Podatek dla podstawy 4000 wynosi: 4000 x 50%= 2000 jednostek;

b) Progresja szczeblowa (odcinkowa):

• polega na tym, że dla ustalenia wysokości świadczenia podatkowego podstawę opodatkowania

dzieli się na części odpowiadające przedziałom skali podatkowej

• od każdej takiej części oblicza się odrębnie część świadczenia podatkowego w oparciu o rosnącą

stawkę procentową właściwą dla danego przedziału skali, a suma tych części jest kwotą

należnego podatku

• jej istotą jest to, że kolejne stawki podatku odnoszą się nie do całej podstawy opodatkowania, lecz tylko do samego szczebla skali podatkowej

Obecnie w polskich rozwiązaniach prawnych stosuje się tylko progresję szczeblową.

PODSTAWA OPODATKOWANIA		Stawka podatkowa
od	do
			0	100	10,00%
			101	500	20,00%
			501	2000	30,00%
			2001	3000	40,00%
			3001	5000	50,00%

Podatek dla 4000 wynosi:

- dla przedziału 0-100-> 100x 10%=10

- dla przedziału 101-500 -> 400x20%=80

- dla przedziału 501 -2000 -> 1500x30%=450

- dla przedziału 2001-3000 -> 1000x40%=400

- dla przedziału 30001-5000 ->1000x50%=500

Czyli w sumie 1440 jednostek

Aby uprościć te obliczenia stosuje się skale podatkowe, które mają stawki

<tego nie pisać>

PODSTAWA OPODATKOWANIA		Stawka podatkowa
od	do
			0	100	10,00% podstawy
			101	500	10 +20,00% nadwyżki nad 100
			501	2000	90 + 30,00% nadwyżki nad 500
			2001	3000	540 + 40,00% nadwyżki nad 2000
			3001	5000	940 + 50,00% nadwyżki nad 3000
Podatek dla podstawy 4000 wynosi: 940 + 1000 x 50%=1440 jednostek;

III. Uzasadnienie jej stosowania w teorii podatku;

Progresja podatkowa jest powszechnie uważana za skale, która uwzględnia subiektywny ciężar podatku, ma to swoje uzasadnienie zarówno społeczne jako i ekonomiczno - gospodarcze tj:

a) społeczne → sprawiedliwość i równość:

Zasada sprawiedliwości podatkowej: → wg Orzecznictwa TK

- Sprawiedliwość pozioma polega na nakładaniu takiego samego obciążenia podatkowego na podmioty znajdujące się w takiej samej sytuacji;

- Sprawiedliwość pionowa polega na różnym traktowaniu pod względem podatkowym

podmiotów znajdujących się w różnych sytuacjach;

b) ekonomiczne / gospodarcze → oparte na piramidzie Hengla, która określa ważność określonych wydatków potencjalnego podatnika. Wynika z niej, że im większe dochody posiada podatnik tym wydatkuje je na tzw. luksusowe towary, natomiast gdy dochody są mniejsze podatnik zaspokaja swoje podstawowe potrzeby;

W RP:

Od 2009 roku podatkoweg skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce kształtuje się następująco:

• 0 zł - 85 528 zł - opodatkowane stawką 18%

• ponad 85.528 zł - 32% 14 839 zł + 32 % nadwyżki ponad 85 528 zł

Dodatkowo obowiązuje kwota zmniejszenia podatku (odliczana od podatku) w wysokości

556,02 zł

---