Rzeczpospolita 12.03.07 Nr 060

Nie ma obowiązku zakładania firmowych kont

Niektóre urzędy skarbowe nie pozwalają właścicielom jednoosobowych firm płacić podatków z osobistego rachunku bankowego, chociaż z żadnego przepisu nie wynika, że indywidualny przedsiębiorca musi mieć firmowe konto

Sprawa od dłuższego czasu budzi kontrowersje. Wiadomo, chodzi o pieniądze. Po co przedsiębiorca, który sam prowadzi firmę, ma zakładać drugi rachunek i płacić za jego utrzymanie, skoro przepis mu tego wprost nie nakazuje?

Co mówią przepisy

Podstawowym przepisem jest tu art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Wynika z niego, że przy określonej wartości transakcji (15 tys. euro) trzeba przeprowadzać lub przyjmować płatności związane z działalnością gospodarczą "za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy".

Zasadnicze pytanie brzmi więc: kto jest przedsiębiorcą? Odpowiedź nie powinna budzić wątpliwości: ktoś, kto prowadzi firmę samodzielnie.

A skoro tak, to do przeprowadzania transakcji wystarczy mu jego rachunek. Nie jest powiedziane, że ma być to rachunek firmowy, a nie osobisty. Również art. 61 § 1 ordynacji podatkowej każe jedynie prowadzącym księgi rachunkowe lub podatkową księgę przychodów i rozchodów płacić podatki przelewem. Z którego konta? O tym ani słowa.

Co na to Ministerstwo Finansów

Ministerstwo Finansów potwierdziło, gdy w marcu 2006 r. odpowiadało napytanie naszej redakcji (patrz. "DF" z 28 marca 2006 r.), że ordynacja podatkowa "reguluje jedynie formę dokonania zapłaty podatku". Nic więcej.

Ze składkami do ZUS jest identycznie, bo art. 31 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych odsyław tych sprawach do ordynacji podatkowej.

Co na to urzędy skarbowe

Tymczasem w ubiegłym roku Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer stwierdził, że "podatnik dla prowadzonej działalności gospodarczej nie może używać rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego (ROR), lecz wyłącznie rachunku bankowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą" (pismo z 28 września 2006 r., Us 1439/ZV/P/Pr/66/06/ER). Podobnie wypowiedział się urząd w Elblągu (pismo z 7 lipca 2006 r., PP1/443-43/06).

Skąd taki wniosek? Oba urzędy powołały się tu na prawo bankowe, a konkretnie na art. 49 ust. 2 pkt 3 i ust.3. Wynika z nich, że:

> rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe mogą być prowadzone wyłącznie m.in. dla osób fizycznych,

> rachunki rozliczeniowe mogą być prowadzone wyłącznie m.in. dla osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym dla osób będących przedsiębiorcami.

Prawo banku, a nie podatnika

Warto jednak zauważyć, że przepisy te regulują tylko postępowanie banku; mówią o tym, komu bank może prowadzić rachunek danego rodzaju. Absolutnie nie zmuszają natomiast przedsiębiorcy do tego, by założył rachunek rozliczeniowy. A już tym bardziej nie mówią, z jakiego rachunku ma on płacić podatki i składki do ZUS.

Mało tego, jeśli przedsiębiorca zwróci się do banku o założenie rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego, to nie powinien się spotkać z odmową, bo nie przestaje być osobą fizyczną. Także w komentarzach do prawa bankowego (patrz. komentarz pod red. Leszka Mazura, wyd. C. H. Beck, 2005 r., str. 269 i komentarz pod red. Fryderyka Zolla, Kantor Wydawniczy Zakamycze 2005 r., str.410) podkreśla się, że podstawowym zadaniem rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych jest nie tylko gromadzenie środków pieniężnych, ale i dokonywanie rozliczeń pieniężnych.

Co na to NBP

Sprawę powinna przesądzić odpowiedź Narodowego Banku Polskiego na pytanie naszej redakcji (patrz "DF" z 4 kwietnia 2006 r.). Jako akt prawny regulujący problem posiadania konta bankowego przez przedsiębiorcę NBP wskazał wyłącznie ustawę o swobodzie działalności gospodarczej, anie prawo bankowe, na które tak chętnie powołują się urzędy skarbowe.

Jednocześnie NBP podkreślił, że "nie ma kompetencji do interpretowania przepisów dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej".

Salomonowe wyjście

Również Drugi Urząd Skarbowy w Zielonej Górze (pismo z 30 kwietnia 2005 r., I/415-P-3/KM/05) nie uważa, by do niego należało decydowanie o rodzaju rachunku przedsiębiorcy. "Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze nie jest organem uprawnionym do udzielania informacji na postawione przez panią zapytanie, gdyż nie stanowi ono zapytania o stosowanie prawa podatkowego" -odpowiedział podatniczce i poradził jej, by w tej sprawie spytała własny bank.

KATARZYNA JĘDRZEJEWSKA

Co o kontach dla firm mówią przepisy

¦ Art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej: "Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy? 1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz 2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 tys. euro przeliczonych na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano transakcji". ¦ Art. 61 § 1 ordynacji podatkowej: "Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów następuje w formie polecenia przelewu". ¦ Art. 49 ust. 2 pkt. 3 prawa bankowego: "Rachunki rozliczeniowe oraz rachunki lokat terminowych mogą być prowadzone wyłącznie dla osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym dla osób będących przedsiębiorcami". ¦ Art. 49 ust. 3 pkt 1 prawa bankowego: "Rachunki oszczędnościowe, rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe oraz rachunki terminowych lokat oszczędnościowych mogą być prowadzone wyłącznie dla osób fizycznych".

Ile kosztuje firmowy rachunek

Ile kosztuje firmowy rachunek
Opłaty pobierane przez niektóre banki od małych i średnich przedsiębiorstw
Bank	Nazw	Opłata za rachunku (za mies. w
Bank BPH	Pakiet Harmonium	20
Bank Millennium	Rachunek firmy małe	0 - 25
	Rachunek firmy średnie	0 - 45
Bank Pekao	Business Lider	55
	Firma i Ja	70
	Eurokonto Business	35
BZ WBK	Biznes Pakiet	15 - 30
BRE Bank	Pakiet Efekt	90
	Pakiet Efekt Plus	140
	Efekt Inwest.	140
	Efekt Finans.	140
Citibank Handlowy	Rozwój Wymiana Premium	0 - 95 99 120
Deutsche Bank PBC	Business	20
	power Business	od 20
	easy Business	35
Getin Bank	Moja Firma	25
Kredyt Bank	ExtraBiznes	15 - 35
Invest-Bank	Konto-Biznes	25
PKO BP	Biznes Partner	25
Raiffeisen Bank	R-Profit	9 - 25
mBank	mBIZNES	0
VWBdirect	Plus Konto Biznes	0
Z żadnego przepisu nie wynika, by indywidualny przedsiębiorca musiał założyć firmowe konto. Jeśli jednak przyjąć - tak jak to piszą Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer i Urząd Skarbowy w Elblągu - że właściciel jednoosobowej firmy musi dokonywać przelewów z konta firmowego, a nie oszczędnościowo-rozliczeniowego, to jego miesięczne wydatki powiększają się o koszty bankowej obsługi tego rachunku. O ile? Niektóre banki w ogóle nie pobierają opłat za prowadzenie takiego konta. Ale są i takie, które każą sobie płacić 100 zł i więcej.

2006-12-08 11:01:02

Banki zarabiają na niewiedzy firm

Aby prowadzić działalność gospodarczą, nie trzeba koniecznie zakładać firmowego konta. Tymczasem banki zarabiają krocie na niedoinformowanych przedsiębiorcach.

Wizyta w banku, w celu założenia konta firmowego, to jeden z głównych kroków, jakie powinien poczynić przyszły przedsiębiorca. Tak doradza się w poradnikach dostępnych na stronach www, gazetach, czy też w telewizji. Często nakazują to także urzędnicy. Tymczasem, prowadzenie rachunku formowego kosztuje, nawet kilkadziesiąt złotych miesięcznie, a wymogu takiego nie ma.

Ordynacja podatkowa, ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz ubezpieczeniach społecznych nakładają na przedsiębiorców realizację pewnych płatności w formie bezgotówkowej. Przelewem na konto urzędu skarbowego właściciel firmy musi przekazać zobowiązania podatkowe, podobnie jak opłacić składki ZUS. Nigdzie nie jest jednak jednoznacznie określone, z jakiego rachunku mają być wykonane te przelewy. Czy musi to być konto ściśle przypisane do firmy, czy też wystarczającym jest przelew z rachunku osobistego, a może wpłata w kasie banku lub poczty?

Okazuje się, że najważniejsze jest prawidłowe oznaczenie przelewu (NIP, REGON, PESEL). Nie ma natomiast żadnego znaczenia w jaki sposób została dokonana wpłata. Najważniejsze, aby środki zostały przekazane na określone konto.

W rozliczeniach z innymi firmami także nie jest także potrzebne konto firmowe. Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej nakłada dopiero taki obowiązek w sytuacji, gdy kwota jednorazowej transakcji pomiędzy przedsiębiorstwami przekracza 15 tys. euro, czyli obecnie ponad 57 tys. złotych.

Skąd więc przeświadczenie, graniczące z pewnością, że każdy przedsiębiorca musi posiadać rachunek firmowy? Zdaniem Jacka Dobruckiego, doradcy podatkowego z kancelarii podatkowej DMS Tax, wynika to z historii. Zanim wprowadzono w 2002 roku podatek od oszczędności gromadzonych na rachunkach klientów indywidualnych (tzw. podatek Belki), każdy przedsiębiorca miał obowiązek przechowywać środki finansowe tylko na rachunku firmowym. Miało to na celu wyeliminowanie możliwości nie płacenia podatków od zysków z odsetek. W odróżnieniu bowiem od osób fizycznych firmy musiały - i muszą - profity tego typu opodatkować.

Niedoinformowanie przedsiębiorców przekłada się na łatwe zyski banków. Znaczna część z grona 1,7 miliona firm, posiada rachunek tylko i wyłącznie dlatego, że jest przekonana, że przymus taki funkcjonuje nadal. Nadgorliwość właścicieli firm, i dobre kampanie reklamowe, to - każdego roku - kilkaset milionów złotych zysku dla banków.

Rzeczpospolita 06.08.07 Nr 182

Dobra firma

OBRÓT BEZGOTÓWKOWY

Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy:

¦ stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz

¦ jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 tys. euro (według średniego kursu walut w NBP ogłaszanego ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano transakcji). Dla transakcji sierpniowych należy wziąć kurs euro/zł ogłoszony 31 lipca (podstawa: art. 22 ustawy z 2 sierpnia 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, obowiązuje od 21 sierpnia 2004 r.).

---