ZUSAMMENFASSUNG
Rechnungswesen
Buchführung
Rechnungswesen 8. Klasse
Themen laut Lehrplan (wie Buch)
einfache Einnahmen- und Ausgabenrechnung
Inventur, Inventar, Bilanz
Bestandskonten (Buchungsregeln, T-Konten, Buchungssatz ...)
Erfolgskonten (Aufwand, Ertrag, GuV)
Warenkonten (Ein- und Verkauf von Waren, Bestandsveränderungen)
Umsatz- und Vorsteuer
Warenkonten (Skonto, Rabatt, Bonus, Gutschrift ...)
Privatentnahme und Privateinlage
Grundlagen
AKTIV-Konten (Kontenklassen 0, 1 und 2)
Zugang im SOLL AKTIV / ...
Abgang im HABEN ... / AKTIV
Abschluss am Jahresende 8010 SBK / AKTIV
PASSIV-Konten (Kontenklassen 3 und 4)
Zugang im HABEN ... / PASSIV
Abgang im SOLL PASSIV / ...
Abschluss am Jahresende PASSIV / 8010 SBK
ERTRAGS-Konten (Kontenklasse 5)
Ertag wird im HABEN gebucht ... / ERTRAG
Abschluss am Jahresende ERTRAG / 8020 GuV
AUFWANDS-Konten (Kontenklassen 6 und 7)
Aufwand wird im SOLL gebucht AUFWAND / ...
Abschluss am Jahresende 8020 GuV / AUFWAND
Umsatzsteuer und Vorsteuer
bei Einkauf Vorsteuer VSt Ware / ...
2600 VSt /
bei Verkauf Umsatzsteuer USt ... / Ware
/ 4800 USt
Abschluss Konto Vorsteuer:
4800 USt / 2600 VSt (wenn VSt. > USt. 2600 / 4800)
Zahllast = Umsatzsteuer - Vorsteuer
S Vorsteuer H S Umsatzsteuer H
VSt Saldo (USt) Vorsteuer USt
Zahllast (SBK)
BRUTTO
(= mit Steuer, einschließlich Steuer, FLL und VLL sind immer brutto)
brutto netto Bruttobetrag / 119 * 100 = Nettobetrag
Bruttobetrag / 119 * 19 = Steuer
NETTO
(= ohne Steuer, zuzüglich Steuer)
netto brutto Nettobetrag / 100 * 119 = Bruttobetrag
Nettobetrag / 100 * 19 = Steuer
Ein- und Verkauf
von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen, Fremdbauteile und Handelswaren
(teilweise auch 10. Klasse)
Nur die Anfangs- und Schlussbestände, Bestandsveränderungen werden auf die 20_0 Konten gebucht.
|
EINKAUF |
VERKAUF |
Rohstoffe Fremdbauteile Hilfsstoffe Betriebsstoffe Handelswaren
|
60_0 / ... 2600 / |
|
eigene Erzeugnisse eigene Leistungen Handelswaren
|
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... / 5__0 / 4800 |
Bezugskosten
|
60_1 / ... 2600 /
|
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Versandkosten
|
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kein eigenes Konto |
Sofortrabatt, -skonto
|
kein eigenes Konto |
kein eigenes Konto 2 |
Rücksendung
|
BS umdrehen |
BS umdrehen |
Nachlässe (nachträglich): Gutschrift, Bonus, Rabatt, Skonto
|
4400 / 60_2 / 2600 |
5__1 / 2400 4800 / |
|
unser Lieferant KREDITOR |
unser Kunde DEBITOR |
Abschluss der Bestandskonten
für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Fremdbauteile:
Endbestand = Anfangsbestand keine zusätzliche Buchung
Endbestand > Anfangsbestand Bestandsmehrung 20_0 / 60_0
Endbestand < Anfangsbestand Bestandsminderung 60_0 / 20_0
Abschluss der Bestandskonten für unfertige und fertige Erzeugnisse
Endbestand = Anfangsbestand keine zusätzliche Buchung
Endbestand > Anfangsbestand Bestandsmehrung 2100 / 5201
oder 2200 / 5202
Endbestand < Anfangsbestand Bestandsminderung 5201 / 2100
oder 5202 / 2200
Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe, Fremdbauteile, Waren 60_0
unfertige und fertige Erzeugnisse 520_
Privatkonten
Entnahme von Geld 3005 PEnt / 28_0
Entnahme von Gegenständen 3005 PEnt / 5420 GEnt / 4800 USt
Entnahme von Leistungen 3005 PEnt / 5425 LEnt
(= Eigenverbrauch, privater Nutzungsanteil) / 4800 USt
Der Wert der Entnahme ergibt sich aus den Wiederbeschaffungs- bzw. Herstellkosten.
Privateinlage AKTIV / 3001 PEin
Abschluss der Privatkonten: 3001 PEin / 3000 EK
3000 EK / 3005 PEnt
Rechnungswesen Jahrgangsstufe 9
Themen laut Lehrplan (wie Buch)
Personalaufwand (Lohn, Gehalt)
Anlagevermögen (Kauf, Abschreibung, Verkauf)
Jahresabschluss
Bewertung AV
Bewertung UV
Zeitliche Abgrenzung (ARA, PRA, sonst. Ford., sonst. Verb.)
Rückstellungen
Personalaufwand (Lohn und Gehalt)
6200 BLohn (Bruttolöhne)
6300 BGeh (Bruttogehälter)
6_00 / 4830 VFA ans Finanzamt (LSt, KSt, Soli)
/ 4840 VSV an SV-Träger (AN-Anteil)
/ 4850 VMA an Mitarbeiter (Nettolohn / -gehalt)
64_0 / 4840 VSV an SV-Träger (AG-Anteil)
Zusätzlich können fogende Konten in diesem Buchungssatz vorkommen:
Urlaubs- und Weihnachtsgeld 6_10 / ...
tarifliche und vertragliche Zuwendungen 6_20 / ...
freiwillige Zuwendungen 6_30 / ...
Sachbezüge (Miete) 6_50 / 5401
gepfändete Beträge ... / 4890
Vermögenswirksame Leistungen (VL) 6_20 / 4860
Eigene Buchungssätze:
Überweisung 48_0 / 2800
Vorschuss = Lohnabschlag = Abschlagszahlung: 2650 / 28_0
geringfügige Beschäftigung („Mini-Jobs“) 6290 / 28_0
AN-Anteil = 0 keine Buchung
AG-Anteil SV 6400 / 4840
Anlagevermögen (AV)
Kauf von AV
Anlagevermögen bleibt dauernd im Unternehmen.
Kauf von Anlagegütern 0__0 / ...
2600 /
Anschaffungsnebenkosten werden zum Kaufpreis addiert.
(alle Kosten von der Planung bis zur Inbetriebnahme, z.B. Transportkosten, Montage ...).
Sofortnachlässe (Skonto, Rabatt, …) werden vom Kaufpreis abgezogen (kein eigenes Konto).
SKONTO und RABATT (nachträglich) werden auf dem Anlagenkonto im HABEN gebucht.
4400 / 2800
/ 0__0
/ 2600
(Nicht verwechseln mit Skonto und Rabatt beim Einkauf von Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffen und Handelswaren! Hierfür gibt es eigene Konten 60_2)
Finanzierungs- und Geldbeschaffungskosten gehören nicht zu den Anschaffungs-nebenkosten.
Sie werden auf Aufwandskonten gebucht: 6750 KoGV / ...
Abschreibung (AfA) (= Wertverlust des Anlagevermögens)
Die Höhe der Abschreibung hängt von den Anschaffungskosten und der betrieblichen Nutzungsdauer ab.
Lineare Abschreibung
gleichbleibende Abschreibungsbeträge
AfA-Satz linear = 100 / Nutzungsdauer = ... %
AfA = Anschaffungswert / Nutzungsdauer = ... EUR
Buchungssatz: 6520 AfA / 0__0
Degressive Abschreibung
Ist nur möglich für Anlagevermögen, das vor dem 31.12.2007 angeschafft wurde!
fallende Abschreibungsbeträge
AfA-Satz degressiv = AfA-Satz linear x 3 = ... % , aber maximal 30 %
AfA = Restbuchwert * AfA-Satz degressiv / 100 = ... EUR
Buchungssatz: 6520 AfA / 0__0
Wechsel von der degressiven zur linearen Methode ist erlaubt, jedoch nicht umgekehrt.
Der Wechsel ist sinnvoll, wenn die Abschreibungsbeträge degressiv niedriger sind als die Abschreibungsbeträge linear.
Im letzten Jahr der Abschreibung wird bis auf 1 EUR Restbuchwert abgeschrieben
(= Erinnerungswert).
Beginn der Abschreibung: monatsgenau (z.B. Kauf im Oktober 3 Monate abschreiben)
Der Monat der Anschaffung darf ganz abgeschrieben werden.
Abschreibungen auf geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG, GWA)
0890 GWG (im Büro, z.B. Schreibtisch)
0790 GWA (in der Werkstätte, z.B. Bohrmaschine)
Voraussetzungen: Anlagegüter
abnutzbar
beweglich
selbständig nutzbar
bis höchstens 1.000 EUR netto
GWG (GWA) werden über das gesamte Jahr in einen „Pool“ (Topf) gebucht:
Kauf 0_90 GW_ / ...
2600 VSt /
Dieser „Pool“ wird über 5 Jahre linear abgeschrieben (entspricht 20%):
Abschreibung 6540 AfAGW / 0_90 GW_
Hinweis: Der Abschreibungsbetrag bleibt die 5 Jahre lang gleich hoch (auch wenn einzelne GWG nicht mehr im Betrieb sind).
GWG bis zu 150 EUR netto werden sofort als Aufwand gebucht!
6800 BüMat / ...
2600 VSt /
vorteilhaft, da: Aufwand GuV gewinnmindernd steuermindernd
0 bis 150 EUR netto Aufwand
150 bis 1.000 EUR netto GWG, GWA POOL
ab 1.000 EUR netto lineare AfA
Verkauf von AV
Der Verkauf ist umsatzsteuerpflichtig !
Verkauf zum / über Buchwert = Buchgewinn (Buchwert = oder < Verkaufserlös)
Verkauf: … / 5465 AVBG
/ 4800 USt
Ausbuchen des AV: 6965 RBG / 0__0
Abschluss 5465: 5465 AVBG / 8020 GuV
Abschluss 6965: 8020 GuV / 6965 RBG
Verkauf unter Buchwert = Buchverlust (Buchwert > Verkaufserlös)
Verkauf: … / 5469 AVBV
/ 4800 USt
Ausbuchen des Buchwertes: 6969 RBV / 0__0
Abschluss 5469: 5469 AVBV / 8020 GuV
Abschluss 6969: 8020 GuV / 6969 RBV
Jahresabschluss
Bewertung AV
Höchstgrenze: Anschaffung- oder Herstellkosten
Bewertung UV
Strenges Niederstwertprinzip:
Börsen-/Marktpreis |
|
Anschaffungskosten |
|
Bewertung am 31.12. |
10.000 EUR
|
< |
12.000 EUR |
|
10.000 EUR |
10.000 EUR
|
> |
8.000 EUR |
|
8.000 EUR |
Bewertung der Forderungen
FLL entstehen durch den Verkauf auf Ziel 2400 FLL / …
(sind i.d.R. sicher)
sichere Forderungen werden zweifelhaft: 2470 zFord. / 2400 FLL
Ausfall ist sicher: 6951 AFord. / 24_0 4800 USt /
abgeschrieben Forderungen werden doch noch bezahlt: 28_0 / 5495 ZaFo / 4800 USt
Einzelwertberichtigung EWB
Einzelne Forderunge werden am 31.12. berichtigt.
neue EWB > alte EWB Erhöhung der EWB 6952 EinEWB / 3670 EWB
neue EWB < alte EWB Herabsetzung der EWB 3670 EWB / 5450 ErtWB
Rechenweg: FLL - USt = Ford. Netto; Ausfall (%) EURO
= EWB diese Jahr - EWB Vorjahr = Herauf-/Herabsetzung
Vorsicht: Insolvenzquote = 30 % (wir bekommen noch 30%, der Rest (70%) ist der Ausfall)
Pauschalwertberichtigung PWB
Alle Forderungen werden am 31.12. pauschal berichtigt (pauschal = alles zusammen)
neue PWB > alte PWB Erhöhung der PWB 6953 EinPWB / 3680 PWB
neue PWB < alte PWB Herabsetzung der PWB 3680 PWB / 5450 ErtWB
Rechenweg: wie EWB
Gemischtes Bewertungsverfahren
zweifelhafte Forderungen EWB
restliche Forderungen PWB
Zeitliche Abgrenzung
31.12...
Geschäftsvorfall |
altes Jahr |
neues Jahr |
Konto |
Kontonummer |
im voraus bezahlt ...
|
Bezahlung |
Aufwand |
ARA |
2900 |
im voraus erhalten ...
|
Einnahme |
Ertrag |
PRA |
4900 |
noch zu zahlen ...
|
Aufwand |
Bezahlung |
Sonst. Verb. |
4890 |
noch zu erhalten...
|
Ertrag |
Einnahme |
Sonst. Ford. |
2690 |
ARA (2900 ARA)
Aufwand
Wir sind aktiv.
altes Jahr AUFWAND / 28_0
31.12. 2900 ARA / AUFWAND
1.1. AUFWAND / 2900 ARA
PRA (4900 PRA)
Ertag
Wir sind passiv.
altes Jahr 28_0 / ERTRAG
31.12. ERTRAG / 4900 PRA
1.1. 4900 PRA / ERTRAG
Sonstige Verbindlichkeiten (4890 soVerb)
Aufwand
Wir müssen noch zahlen.
31.12. AUFWAND / 4890 soVerb
neues Jahr 4890 soVerb / 28_0
Sonstige Forderungen (2690 soFord)
Ertag
Wir erhalten noch.
31.12. 2690 soFord / ERTRAG
neues Jahr 28_0 / 2690 soFord
Abgrenzung der VSt und USt
wenn steuerpflichtige Geschäftsvorfälle vorliegen (z.B. Rechnungen)
bei ARA
Geld im alten Jahr bezahlt VSt im alten Jahr buchen
altes Jahr AUFWAND / 28_0
2600 VSt /
31.12. 2900 / AUFWAND
1.1. AUFWAND / 2900
bei PRA
Geld im alten Jahr erhalten USt im alten Jahr buchen
altes Jahr 28_0 / ERTRAG
/ 4800 USt
31.12. ERTRAG / 4900
1.1. 4900 / ERTRAG
bei Sonstigen Verbindlichkeiten
Eingangsrechnung im alten Jahr erhalten VSt im alten Jahr buchen
31.12. AUFWAND / 4890
2600 VSt /
Eingangsrechnung im neuen Jahr erhalten VSt im neuen Jahr buchen
neues Jahr 4890 / 4890
2600 VSt /
bei Sonstigen Forderungen
Ausgangsrechnung im alten Jahr ausgestellt USt im alten Jahr buchen
Ausgangsrechnung im neuen Jahr ausgestellt USt im alten Jahr buchen
31.12. 2690 / ERTRAG
/ 4800 USt
neues Jahr 28_0 / 2690
Rückstellungen
Aufwand im abgelaufenen Jahr
aber die genaue Höhe und/oder Fälligkeit ist am 31.12. noch unbekannt
Höhe der Verbindlichkeiten bekannt sonstige Verbindlichkeiten 4890
Höhe der Verbindlichkeiten unbekannt Rückstellungen 3 . . .
Bilden von Rückstellungen: AUFWAND / Rückstellungen
Auflösen im neuen Jahr:
Rückstellung = Zahlung Rückstellung / Geldkonto
Rückstellung < Zahlung Rückstellung / Geldkonto
AUFWAND /
Rückstellung > Zahlung Rückstellung / Geldkonto
/ 5480 ERü
Anpassung am Ende des Geschäftsjahres:
Rückstellung bleibt gleich keine weitere Buchung
höher als im Vorjahr AUFWAND / Rückstellungen
niedriger als im Vorjahr Rückstellung / 5480 ERü
Rechnungswesen Jahrgangsstufe 10
Themen laut Lehrplan (wie Buch)
Beschaffung von Werkstoffen (Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe und Fremdbauteile)
Absatz von Erzeugnissen
Außenhandel (Ausland)
KLR (hier nicht behandlet, eigene Zusammenfassung)
Finanzbuchhaltungsprogramm WINLine (hier nicht behandelt, eigene Zusammenfassung)
Beschaffung von Werkstoffen
Siehe Zusammenfassung 8. Klasse (Seiten 3 und 4)
Absatz von Erzeugnissen
Siehe Zusammenfassung 8. Klasse (Seiten 3 und 4)
Außenhandel bei Handelswaren:
Inland: Deutschland
übriges Gemeinschaftsgebiet: restliche EU
Drittländer: restliche Welt (z.B. Indien, USA, China ...)
Außenhandel mit Drittländern:
Deutschland Drittland
Ausfuhr, Export
keine USt
Ware 5150 UHWDritt (Nettobetrag)
Deutschland Drittland
Einfuhr, Import
Ware 6080 AFW
Zölle 6081 Bezugskosten
EinfuhrUSt 2603 EUSt
Außenhandel mit dem Gemeinschaftsgebiet:
Deutschland EU
Ausfuhr, Export
keine USt
Verkauf 5155 UHWEU (Nettobetrag)
Nachlässe 5156 EBEU (keine Steuerberichtigung)
Deutschland EU
Einfuhr, Import
Ware 6085 AFWEU
EinfuhrUSt 2602 VStEU / 4802 UStEU
Nachlässe 6087 NEU
(Steuer berichtigen: 4802 UStEU / 2602 VStEU)
Diese Zusammenfassung ist nicht vollständig. Sie ist für den Unterricht von Herrn Schäfer erstellt und nur im Zusammenhang mit diesem zu verwenden. Außerdem können noch vereinzelt Fehler auftreten. Bitte informieren Sie mich über Verbesserungsvorschläge.
Zum Bestehen der Abschlussprüfung ist das Lernen dieser Zusammenfassung sicher nicht ausreichend!
© Copyright:
es gelten die üblichen Regelungen
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ENDE
wird auch auf 5_00 gebucht
wird sofort vom Nettobetrag abgezogen
Kranken-, Renten-, Arbeitslosen-, Pflegeversicherung
der Arbeitgeber zahlt die Sozialversicherung alleine
war bisher in der Prüfung immer gegeben
Wirtschaftsschule Ingolstadt Rechnungswesen
Zusammenfassung Buchführung Seite 2 Schäfer
Wirtschaftsschule Ingolstadt Rechnungswesen
Zusammenfassung Buchführung 1 Schäfer