ANALIZA FINANSOWA

ZADANIA

ZADANIE I

wartość początkowa komputera 10 000
przewidywany okres użytkowania 3 lata
amortyzacja degresywna (wg rocznej stopy) 30%
								Obliczenia w aneksie
rok	wartość początkowa brutto		amortyzacja				umorzenie	wartość bieżąca netto
2000	10 000		3 000				3 000	7 000
2001	10 000		2 100				5 100	4 900
2002	10 000		1 470				6 570	3 430
wartość początkowa maszyny 15 000
przewidywany okres użytkowania 3 lata
amortyzacja liniowa (wg rocznej stopy) 20%
Rok	wartość początkowa brutto		amortyzacja				umorzenie	wartość bieżąca netto
2000	15 000		3 000				3 000	12 000
2001	15 000		3 000				6 000	9 000
2002	15 000		3 000				9 000	6 000
wartość początkowa samochodu 40 000
przewidywany okres użytkowania 3 lata
amortyzacja liniowa (wg rocznej stopy) 15%
Rok	wartość początkowa brutto		amortyzacja			umorzenie		Wartość bieżąca netto
2000	40 000		6 000			6 000		34 000
2001	40 000		6 000			12 000		28 000
2002	40 000		6 000			18 000		22 000
1)	wartość umorzenia na 1-01-2002					Załącznik nr 2 do 1) 2) 3)
	czyli umorzenia z 31-12-2001
	33 570
2)	wartość amortyzacji środków trwałych w 2002r.
	10 470
3)	wartość netto każdego ze środków trwałych na 31-12-2002
	(po czterech latach umarzania)
	31 430
4)		wartość bieżąca 2002			cena sprzedaży			po odtrąceniu 5%
	komputer	2 401			2 000			1 900
	maszyna	3 000			8 000			7 600
	samochód	16 000			30 000			28 500
	RAZEM	21 401			40 000			38 000
	cena sprzedaży po odtrąceniu 5% poniesionych kosztów:
	40 000 - (5% x 40 000) =40 000 - 2 000 = 38 000
				- 21 401
	ZYSK NA SPRZEDAŻY			16 599

5)

Ewidencja:

środki trwałe

umorzenie śr. Trw.

amortyzacja

sp) 60 000

33 570 sp)

1) 10 470

 

 

10 470 1)

 

pozostałe koszty i

kasa

przychody operacyjne

2) 40 000

1 300 (4

3) 2 000

40 000 2)

 

Konta analityczne do konta "Środki trwałe"

komputer

maszyna

samochód

sp) 10 000

sp) 15 000

sp) 40 000

											amortyzacja
		Operacje gospodarcze:
1)		dotychczasowa amortyzacja
2)		przeniesienie wartości umorzenia
3)		wyksięgowanie wartości netto w koszty
4)		opłacenie gotówką kosztów sprzedaży środków trwałych
5)		zapłata za sprzedane środki trwałe

ZADANIE II

Bilans otwarcia na 01.07.2002 r.

AKTYWA		PASYWA
majątek trwały	6 000	kapitał własny	22 800
środki trwałe	6 000	kapitał wspólników	22 800
		kapitał obcy	16 500
majątek obrotowy	33 300	zobowiązania z tytułu podat.	2 000
kasa	5 000	zobowiązania wobec dostaw.	2 000
rachunek bankowy	20 000	zobowiązania wobec pracow.	1 500
materiały	500	kredyt długoterminowy	11 000
towary	5 000
należności od odbiorców	2 400
rozliczenia międzyokresowe	400
	39 300		39 300

Operacje firmy „ARNIKA” przeprowadzone w lipcu

TREŚĆ
		KWOTA	KONTO
				Dt	Ct
1. Zakup towarów na kredyt	1 000 220	Zakup towarów Rozrachunki z tyt. VAT	Zobowiązania wobec dostawców
2. Spłata zob.	1 400	Zobowiązania wobec dostawców	Rachunek bankowy
3. Sprzedaż towarów	2 000 440	Należności od odbiorców	Sprzedaż towarów Rozrachunki z tyt. VAT
4. Opłacono usługi	100 22	Rozrachunki z tyt. VAT Koszty transportu	Kasa
5. Zakup towarów za gotówkę	700 154	Zakup towarów Rozrachunki z tyt. VAT	Kasa
6. Spłacono przelew zobowiązań wobec dost.- bonif.(Faktura korygująca)	1 159 50 11	Zobowiązania wobec dostawców	Rachunek bankowy. Rozrachunki z tyt. VAT
7. Zakup i zużycie materiałów	80	Zużycie materiałów	Kasa
8. Wpływ należności	1 300	Rachunek bankowy	Należności od odbiorców
9. Odbiorca B zapłacił za towar w terminie- wystawiono fak.	2 318 122	Rachunek bankowy	Należności od odbiorców
10. Rozliczenia	200	Koszty czynszu	Rozliczenia międz.
11.Sprzedaż towarów za gotówkę- bonifikata 10%	1 000 (100) 198	Kasa	Rozrachunki z tyt. VAT
12. zaciągnięcie kredytu w banku na zakup samochodu.	30 000	Środki trwałe	Kredyty długoterminowe
13. spłata raty z rachunku bankowego oraz odsetek	2 100	Kredyty długoterminowe Koszty finansowe	Rachunek bankowy
14. Sprzedaż towarów na kredyt odbiorcy A	6.000 1 188 6 588	Należności od odbiorców	Rozrachunki z tyt. VAT Sprzedaż towarów
15. sporządzono i zaksięgowano listę płac- wynagrodzenia, składki na ubezpieczenie społ., podatek doch., w tym ubezp. zdrowotne	620 2 000	Zobowiązania w. pracowników Wynagrodzenia	Wynagrodzenia Rozrachunki publiczno-prawne
16. Naliczono i zaksięgowano składki obciążające pracodawcę	400	Narzuty na wynagrodzenia	Rozrachunki publiczno-prawne
17. Zakup towarów	1.000 209 (50)	Zakup towarów Rozrachunki z tyt. VAT	Kasa
18. Zaksięgowano amortyzację za czerwiec	300	Amortyzacja	Umorzenie śr. trwałych
19. Wypłata przelewem wynagrodzeń	2.880	Zobowiązania w. pracowników	Rachunek bankowy
20. Uregulowanie przelewem zobowiązań z tyt. rozrach. publiczno- prawnych	3 210 1 020	Rozr. publiczno-prawne Rozrachunki z tyt. VAT	Rachunek bieżący

Ewidencja

Konta syntetyczne

środki trwałe			umorzenie śr.trw.			materiały
sp) 7 500				1 500 (sp		sp) 500
12) 30 000				300 (18
37 500				1 800
kasa			rachunek bankowy			towary
sp) 5 000	122 (4		sp) 20 000	1 400 (2		sp) 5 000
11) 1 098	854 (5		8) 1 300	1 159 (6
	80 (7		9) 2 318	2 100 (13
	1 159 (17			2 880 (19
6 098	2 215			4 230 (20
	3883 (sk		23 618	11 769
6 098	6 098			11 849 (sk
			23 618	23 618
należności od odbiorców			zobowiązania wobec dost.			Rozliczenie
sp) 2 400	1 300 (8		2) 1 400	2 000 (sp		sp) 400	200 (10
3) 2 440	2 440 (9		6) 1 220	1 220 (1			200 (sk
14) 6 588			2 620	3 220		400	400
11 428	3 740		sk) 600
	7 688 (sk		3 220	3 220
11 428	11 428
zobowiązania w.pracow.			kredyt długoterminowy			rozrachunki z tyt.VAT
19) 2 880	1 500 (sp		13) 2 000	11 000 (sp		1) 220	2 000 (sp
15) 620	2 000 (15			30 000 (12		4) 22	440 (3
3 500	3 500		2 000	41 000		5) 154	11 (6
			sk) 39 000			9) 22	198 (11
			41 000	41 000		17) 209	1188 (14
						627	3 837
						20) 3 210
						3 837	3 837
sprzedaż towarów			zakup towarów			koszty transportu
	2 000 (3		1) 1 000			4) 100
	1 000 (11		5) 700
	6 000 (14		17) 1 000
	9 000		2 700
bonifikaty otrzymane			bonifikaty udzielone			zużycie materiałów
	50 (6		9) 100			7) 80
	50 (17		11) 100
	100		14) 600
			800
koszty finansowe			koszty czynszu			narzuty na wynagrodzenia
13) 100			10) 200			16) 400
rozrachunki pub-praw.			amortyzacja			wynagrodzenie
20) 1 020	620 (15		18) 300			15) 2 000
	400 (16
1 020	1 020
kapitał wspólników
	22 800 (sp
Konta analityczne do konta "Zobowiązania z tytułu dostaw"
Dostawca X			Dostawca Y			Dostawca Z
	100 (sp		2) 1 400	1 400 (sp			500 (sp
			6) 1 159	1 220 (1
			6a) 61
			2 620	2 620
Konta analityczne do konta "Należności od odbiorców"
Odbiorca A			Odbiorca B
sp) 1 100			sp) 1 300	1 300 (8
			3) 2 440	2 318 (9
				122 (9a
			3 740	3 740

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych
(do konta :"Zobowiązania z tytułu dostaw")
	OBROTY		SALDA
	Dt	Ct	Dt		Ct
Dostawca X		100			100
Dostawca Y
Dostawca Z		500			500
RAZEM		600			600
Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych
(do konta: "Należności od odbiorców")
	OBROTY			SALDA
	Dt	Ct		Dt	Ct
Odbiorca A	1 100			1 100
Odbiorca B
RAZEM	1 100			1 100

Bilans próbny firmy „ARNIKA”

Lp.	Nazwa konta	Obroty		Salda		Rachunek ZiS		Bilans
				Dt	Ct	Dt	Ct	K	P	A	P
1	środki trwałe	37 500		37 500				37 500
2	umorzenie śr.trw.		1 800		1 800				1 800
3	materiały	500		500				500
4	towary	5 000		5 000				5 000
5	rachunek bank.	23 618	11 769	11 849				11 849
6	kasa	6 098	2 215	3 883				3 883
7	Należn.od odb.	11 428	3 740	7 688				7 688
8	Kapitał wspólnik.		22 800		22 800				22 800
9	zobow.wob.dost.	2 620	3 220		600				600
10	roz.m.czynne	400	200	200				200
11	zobow.wob.prac.	3 500	3 500
12	kredyt długoterm.	2 000	41 000		39 000				39 000
13	zakup towarów	2 700		2 700		2 700
14	sprzedaż towar.		9 000		9 000		9 000
15	koszty transportu	100		100		100
16	rozr.z tyt.VAT	3 837	3 837
17	bonifikaty otrzym.		100		100		100
18	bonifikaty udziel.	800		800		800
19	zużycie materiału	80		80		80
20	koszty finansowe	100		100		100
21	koszty czynszu	200		200		200
22	narzuty na wyn.	400		400		400
23	rozr.pub-praw.	1 020	1 020
24	amortyzacja	300		300		300
25	wynagrodzenia	2 000		2 000		2 000
26	zapas końcowy					-4 000		4 000
27	wynik finansowy					6 420			6 420
28	RAZEM	104 201	104 201	73 300	73 300	9 100	9 100	70 620	70 620

Rachunek zysków i strat firmy „ARNIKA” za okres od 1-07-2002 do 31-07-2002

Przychody ze sprzedaży		9 000
Koszt sprzedanych towarów		-3 700
Zapas początkowy	5 000
Zakupy	2 700
Zapas końcowy	-4 000
Zysk brutto na sprzedaży		5 300
Bonifikaty otrzymane	100	5 400
Koszty pośrednie		-3 980
Transport do klienta	100
Bonifikaty udzielone	800
Wynagrodzenia	2 000
Czynsze	200
Amortyzacja	300
Zużycie materiałów koszty finansowe	80
Narzuty na wynagrodzenia	400
Koszty finansowe	100
Wynik finansowy - ZYSK		1 420

Bilans zamknięcia na 31-07-2002

Majątek trwały		35 700
Środki trwałe	35 700
Majątek obrotowy		33 120
Materiały	500
Towary	9 000
Rachunek bankowy	11 849
Kasa	3 883
Należności od odbiorców	7 688
Rozliczenie międzyokresowe czynne	200
Pasywa bieżące		600
Zobowiązania wobec dostawców	600
Kapitał obrotowy		32 520
Aktywa netto		68 220
Finansowane przez:		68 220
Kapitał wspólników	22 800
Kredyt długoterminowy	39 000
Wynik finansowy	6 420

ZADANIE III

KONTA SYNTETYCZNE

racunek bankowy

kasa

wynagrodzenia

 

3 230 (8

sp) 15 000

2 600 (1

2) 17 000

 

8 160 (9

 

5 920 (7

 

11 390

15 000

8 520

 

6 480 (sk

15 000

15 000

rozr.pub-praw.

rozr.z tyt.wynagr.

narzuty na wynag.

8) 3 230

3 400 (3

1) 2 600

17 000 (2

6) 3 400

9) 8 160

3 230 (4

3) 3 400

 

1 360 (5

4) 3 230

 

3 400 (6

5) 1 360

11 390

11 390

7) 5 920

 

16 510

17 000

sk) 490

 

17 000

17 000

Konta analityczne do konta "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" Pracownik A Pracownik B 1) 1 500 5 000 (2 3) 600 3 000 (2 3) 1 000 4) 570 4) 950 5) 240 5) 400 7) 1 590   7) 1 150   3 000 3 000 5 000 5 000 Pracownik C Pracownik D 1) 1 100 3 000 (2 3) 1 200 6 000 (2 3) 600 4) 1 140 4) 570 5) 480 5) 240   7) 3 180   2 510 3 000 6 000 6 000 sk) 490   3 000 3 000 Treść operacji gospodarczych:
1) Wypłata zaliczek na płacę wg listy zaliczek
1 500	Pracownik A
1 100	Pracownik B
2 600
2) Lista płac brutto
5 000	Pracownik A
3 000	Pracownik B
3 000	Pracownik C
6 000	Pracownik D
17 000
3) Potrącone składki na ZUS (kwota obciążająca pracownika)
20% x 17 000 = 3 400
20% x 5 000 = 1 000
20% x 3 000 = 600
20% x 6 000 = 1 200
4) Potrącony podatek od dochodów osobistych
19% x 17 000 = 3 230
19% x 5 000 = 950
19% x 3 000 = 570
19% x 6 000 = 1 140
5) Potrącone składki do Kasy Chorych
8% x 17 000 = 1 360
8% x 5 000 = 400
8% x 3 000 = 240
8% x 6 000 = 480
6) Naliczono składki na ZUS (kwota obciążająca pracodawcę)
20% x 17 000 = 3 400
7) Wypłata wynagrodzeń z kasy
17 000
(3 400)					ZUS pracownik
(3 230)					podatek dochodowy
(1 360)					Kasa Chorych
(2 600)					zaliczki
(490)					nieodebrana wypłata
5 920
8) Przelew podatku od dochodów osobistych										3 230
9) Przelew składek na ZUS i Kasę Chorych
3 400			ZUS pracownik
1 360			Kasa Chorych
3 400			ZUS pracodawca
8 160

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych do konta "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
NAZWA KONTA	OBROTY		SALDA
		Dt	Ct	Dt	Ct
Pracownik A	5 000	5 000
Pracownik B	3 000	3 000
Pracownik C	2 510	3 000		490
Pracownik D	6 000	6 000
RAZEM	16 510	17 000		490
Saldo konta "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
saldo kredytowe
Dt<Ct
nie podjęte wynagrodzenie przez Pracownika C

Koszty osobowe w firmie „ADA” wynoszą:

• wynagrodzenia 17 000

• świadczenia na rzecz pracowników 3 400

20 400

ZADANIE 4

Metody rachunkowości i ich zastosowanie:

METODA PODMIOTOWA

Metoda podmiotowa zakłada, że wszystkie obserwacje (i zapisy księgowe) są prowadzone z punktu widzenia danej jednostki (podmiotu). Przykładowo, transakcja kupna-sprzedaży towarów z odroczonym terminem płatności będzie - zgodnie z zasadą podmiotowości - ujęta w księgach firmy sprzedającej jako "sprzedaż towarów na kredyt", w księgach kupującego natomiast jako "zakup towarów na kredyt".

METODA BILANSOWA

Metoda bilansowa to rozumowanie, które zakłada poszukiwanie i ustalanie równowagi pomiędzy ilościowymi cechami obserwowanych przedmiotów i zjawisk; oznacza przy tym ujmowanie zasobów gospodarczych z dwóch punktów widzenia: rzeczowego i finansowego. W praktyce sprowadza się do stawiania znaku równości pomiędzy majątkiem przedsiębiorstwa a źródłami jego finansowania (kapitałami), czyli aktywami i pasywami.

METODA MOMENTÓW I OKRESÓW SPRAWOZDAWCZYCH

Sposób rozumowania, pozwalający ściśle (w ujęciu liczbowym) ustalić: - wielkość majątku i źródła jego pochodzenia (na określony moment sprawozdawczy - w ten sposób sporządza się bilans) - rozmiary procesów gospodarczych pomiędzy dwoma zdefiniowanymi momentami (w ten sposób sporządza się rachunek wyników).

METODA GRUPOWANIA I WYCENY

METODA GRUPOWANIA

Jest to rozumowanie, które zakłada tworzenie zbiorowości na podstawie rozpoznania cech wspólnych i rozróżniających (czyli stosowanie metod selekcji lub logicznej klasyfikacji). W praktyce metodę tę stosujemy m. in. przy łączeniu i dzieleniu kont. Należy tu jednak pamiętać o zasadzie indywidualnej wyceny.

METODA WYCENY

Rozumowanie, które zakłada selekcję przedmiotów i zjawisk według kryterium wartości, po uprzednim ich dokładnym rozpoznaniu. Przykładem tego sposobu myślenia jest wycena posiadanych towarów, które wyszły z mody, utraciły swoje właściwości fizyczne lub chemiczne itp. Metoda wyceny znajduje szczególne zastosowanie szczególnie w obserwacji procesu przekształcania i narastania wartości. Metoda ta jest związana przede wszystkim z prowadzonym w ramach rachunkowości rachunkiem kosztów i kalkulacją produktów pracy.

ANEKS

Załącznik nr 1

KOMPUTER

Lp.	wartość początkowa brutto	amortyzacja	umorzenie	wartość bieżąca netto
2000	10 000	30% x 10 000 = 3 000	3000	10 000 - 3 000 = 7 000
2001	10 000	30% x 7 000 = 2 100	2 100 + 3 000 = 5 100	10 000 - 5 100 = 4 900
2002	10 000	30% x 4 900 = 1 470	1 470 + 5 100 = 6 570	10 000 - 6 570 = 3 430

MASZYNA

rok	wartość początkowa brutto	amortyzacja	umorzenie	wartość bieżąca netto
2000	15 000	20% x 15 000= 3 000	3 000	15000 - 3000 = 12 000
2001	15 000	3 000	3 000 + 3 000 = 6 000	15 000 - 6 000 = 9 000
2002	15 000	3 000	6 000 + 3 000 = 9 000	15 000 - 9 000 = 6 000

SAMOCHÓD

Rok	wartość początkowa brutto	amortyzacja	umorzenie	Wartość bieżąca netto
2000	40 000	15% x 40 000 = 6 000	6 000	40 000 - 6 000 = 34 000
2001	40 000	6 000	6 000+ 6 000 = 12 000	40 000 - 12 000 = 28 000
2002	40 000	6 000	12 000 + 6 000 = 18 000	40 000 - 18 000 = 22 000

komputer	6 570
maszyna	9 000
samochód	18 000
	33 570

ZAŁĄCZNIK nr 2

1) 2)

komputer	1 470
maszyna	3 000
samochód	6 000
	10 470

3)

	komputer	3 430
	maszyna	6 000
	samochód	22 000
		31 430

Biografia:

1. Podręcznik do modułu Analiza Finansowa 1

2. WWW.TF.pl - Metody Rachunkowości

6 570 sp)

1 470 1)

Umorzenie komp.

Umorzenie samochodu

Umorzenie maszyny

9 000 sp)

3 000 1)

18 000 sp)

6 000 1)

---